第八章物流成本的分析

1、第八章物流成本的分析、预测与决策学习目标：掌握指标对比法、因素分析法了解各类物流成本指标掌握各类物流成本之间的悖反关系掌握量本利分析第一节物流成本分析一、概述事前分析：通过成本预测分析，确定目标成本，为编制成本计划提供可靠依据事中分析：通过成本控制分析，可迅速发现实际成本与目标成本的脱离，以便及时采取 措施事后分析：通过与实际成本对比分析，评价成本计划的执行结果，考核业绩，揭露矛盾， 总结经验，指导未来 第一节物流成本分析二、物流成本分析的方法1. 指标对比法：又称比较法，应用广泛，它是通过相互关联的物流成本指标的对比来确定数 量差异的一种方法；运用对比法时应注意指标的可比性（1）实际指标与计

2、划指标对比（2）实际指标与前期指标对比（纵向对比）（3）实际指标与同行业先进指标对比（横向对比）指标对比法的对比标准时间标准：？同比？土、？环比？土、与历史最好水平的时期进行对比空间标准： 与相似的空间比较；与先进的空间比较；与扩大的空间标准比较经验或理论标准：如衡量生活质量的恩格尔系数计划标准：计划数、目标数、定额数习题1某项目经理部本年计划节约？。三材？土的目标为120000元，实际节约130000元,上年节约115000元，本企业的先进水平节约138000元。问题：（1）用对比法进行对比，并列表计算。（2）对比法的应用形式有哪些 ？二、物流成本分析的方法2. 因素分析法：将某一综合指标分

3、解为若干个相互关联的因素，并分别计算、分析每个因素 影响程度的一种方法确定分析指标由几个因素组成确定各个因素与指标的关系采用适当方法，将目标分解成各个因素确定每个因素对指标变动的影响方向与程度 二、物流成本分析的方法例1设物流成本指标 N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际 成本指标分别列示如下：计划成本指标 N1=A1 X B1 X C1实际成本指标 N2=A2 X B2 X C2 差异额G=N2 - CN1二、物流成本分析的方法计算程序是：计划成本指标 A1X B1X C1 =N1第一次替换A2 XB1X 8=N3N3-CN1=A变动影响第二次替换A2 XB2X C1=N4

4、N4-CN3=B变动影响第三次替换A2 XB2X C2=N2N2-CN4=C变动影响以上三个因素变动影响的总和为：(N3 - CN1 ) + (N4 - CN3) + (N2 - CN4) =G二、物流成本分析的方法例2:假定某配送中心为某超市进行定点配送，2006年1月份计划配送成本为24000元(N1),实际成本为30400元(N2)，比计划增加6400元(G)。根据下表资料，分析其增加的原因。二、物流成本分析的方法例2求解 计划成本指标：N仁A1 X B1 X C1=160 X 100 X 1.5=24000 元 实际成本指标：N2=A2 X B2X C2=200 X 95X 1.6=3

5、0400 元 第一次替换：货物量因子变动的影响N3=A2 X B1X C1=200 X 100X 1.5=30000G1= N3-N1=30000-24000=6000 元例2求解 第二次替换：里程数因子变动的影响N4=A2 X B2X C1=200 X 95X 1.5=28500G2=N4-N3=28500-30000=-1500 元 第三次替换：单价因子变动的影响N2=A2 X B2X C2=200 X 95X 1.6=30400G3=N2-N4=30400-28500=1900 元总差异为 G=6000-1500+1900=6400 元 各因素变化造成成本变化的分析习题2三、企业物流成本

6、的效益指标1. 物流营运能力指标物流的营运能力：物流基于外部市场环境的需要，通过内部人力资源和作业资源的配置组合而对实现财务目标产生作用的程度(1) 人力资源营运能力指标物流劳动作业效率1. 物流营运能力指标(2) 作业资源营运能力指标物流总资产营运能力指标物流流动资产营运能力指标物流固定资产营运能力指标物流作业的收入主要来源于物流流动资产的周转，而不是物流固定资产的周转 物流总资产营运能力指标物流总资产周转率物流总资产周转天数物流流动资产营运能力指标物流固定资产营运能力指标(1) 物流固定资产周转率=物流营业额净额十物流固定资产平均占用额=(物流流动资产平 均占用额/物流固定资产平均占用额)

7、X物流流动资产周转率(2) 固定资产周转率高，表明企业物流固定资产利用充分，投资得当，结构合理，能够充 分发挥效率；反之，如果固定资产周转率不高，则表明物流固定资产使用效率不高，提供 的物流成果不多，企业的物流营运能力不强三、企业物流成本的效益指标2. 物流获利能力指标所谓物流获利能力实际上就是投入物流系统的资金(物流成本)的增值能力(1) 物流作业利润率(2) 物流作业的成本利润率(3) 物流作业的资产利润率(4) 物流作业的净资产利润率2、物流获利能力指标(1) 物流作业利润率物流所能带来的利润可以分为不同的层次，建议在上述公式中使用经营利润、营业利 润，由此得岀的指标能更直接地反映获利能

8、力 利润分类毛利润：是指主营业务收入只减主营业务成本经营利润=主营业务利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营销费用：是指公司从生产 经营活动中取得的全部利润利润总额(税前利润) =营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 利润净额(税后利润) =利润总额-所得税2. 物流获利能力指标（2）物流作业的成本利润率经营成本=经营费用+营业税金及附加营业成本=经营成本+管理费用+财务费用+其他税前成本=营业成本+营业外支出税后成本=税前成本+所得税（2）物流作业的成本利润率经营成本利润率指标的重要性最高，它能够反映出主要物流成本

9、的利用效果当各项收益及税率一定时，经营成本利润率很高而税前成本利润率却很低，说明物流系 统的管理费用、财务费用及营业外支出开支过多，今后应重点控制；当两者都很低且差异 很小时，说明物流成本过高是今后控制的重点；当两者都比较高时，说明物流系统的成本 管理效果较好2. 物流获利能力指标（3）物流作业的资产利润率物流总资产利润率物流流动资产利润率物流固定资产利润率2.物流获利能力指标（4）物流作业的净资产利润率 第二节物流成本预测一、物流成本预测的步骤1. 确定预测目标2. 收集预测材料3. 建立预测模型4. 评价与修正预测值二、物流成本的预测方法1. 移动平均法（1）一次移动平均法。预测模型为:N

10、为移动跨距。N越大，预测值越平滑，其稳定性（抗随机因素影响的能力）越好, 灵敏度（对新数据的响应程度）越低（2）二次移动平均法(2)二次移动平均法解：取t=12，则移动平均法总结一般适合短期预测实际上是一种加权平均。它对从至U的观察值，给予相等的权数1/N，而对在此以前的观察值，给予的权数则为零这种？厚近薄远？土的做法认为接近预测期的历史数据影响大，更有价值，但其赋予的 权重存在缺陷当资料数据具有曲线趋势时，本应采用三次移动平均预测模型，但实际多改用三次指数 平滑预测模型2. 指数平滑法(1) 一次指数平滑法基本思想：对近期数据赋予较大的权数，对远期数据赋予较小的权数 预测模型：指数平滑法总结

11、具有逐期追溯性质， 可探源至 ，此过程中，平滑常数以指数形式递减，故称指数平滑法包含有全期数据的影响，却只需，预测方便当a取1时，；当a取0时，a越接近1,远期数据对本期平滑值的影响程度下降越迅速；a越接近0,影响程度下降越缓慢。因此，当历史数据波动较大时，应取较小的a值，以不忽略远期值影响初始值的确定也是指数平滑过程的一个重要条件(2) 二次指数平滑法如果历史数据具有某种线性持续增长或下降趋势，则应采用二次指数平滑预测模型：(3) 三次指数平滑法当历史数据具有沿曲线持续增长或下降的趋势时，应采用三次指数平滑模型：3. 弹性系数预测法先根据历史统计资料求出因变量Y对自变量X的弹性系数，并假设该

12、弹性系数不变，然后根据未来自变量的变动率预测因变量的变动率。实际上，弹性系数并不是固定不变的， 会随着经济结构、技术水平的变化而变化。所以该法仅适用于短期预测 弹性系数特点(1) 当e 0时，表示Y与X同向变动当e= 0时，表示 Y不随X变动而变动当ev 0时，表示Y与X反向变动(2) 当I e 1= 1时，表示Y变动率与X变动率的绝对值相等当I eI1时，表示Y的变动率绝对值大于 X的变动率绝对值当I eIv1时，表示Y的变动率绝对值小于 X的变动率绝对值 例题设某港口吞吐量 Q与进出口贸易额 M的计算公式分别为：式中：与 分别为第K年与基年的港口吞吐量与分别为第K年与基年的进出口贸易额与分

13、别为从基年到第 K年港口吞吐量和进出口贸易额的平均增长率。设T年后，进出口贸易额将增加到，使用弹性系数法预测第K+T年的港口吞吐量求解第一步，根据历史资料计算弹性系数 求解第二步，利用弹性系数进行预测4. 回归分析法回归分析是一种因果预测方法，即根据事物间的因果关系，对变量的未来进行预测因果关系可分两类，一类称函数关系，如销售额Y与销售量X之间的关系：一类称统计相关关系，是指变量间具有的非确定性的依赖关系，比如物流量Y与进出口贸易额 X之间的关系、粮食产量 Y与施肥量X之间的关系回归分析是一种对于变量间的非确定关系的统计分析法，根据历史统计数据来寻求其最 佳的拟合曲线回归分析可分为一元、多元；

14、线性、非线性最小二乘法拟合准则一元线性回归 建立回归模型： 拟合误差平方和： 第三节物流成本决策物流成本决策是根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据与结论，运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程一、以物流总成本最低为依据的决策方法（一）各类物流成本之间的悖反关系（二）通过差量分析法进行物流成本决策（三）利用数学模型进行物流成本决策二、利用量本利分析进行物流成本决策（一）各类物流成本之间的悖反关系1. 库存持有成本与批量成本之间的关系随着采购（生产）规模的增加，库存持有成本会增加，而批量成本会降低，总成本线呈U型2. 运输成本与？和仓储活动有关的成本 ？之间的关系随着每次运量的增加，

15、运输次数减少，运输成本逐渐降低，而和仓储活动有关的成本逐渐 上升?。零库存？难实现： 运输成本趋于无穷大； 供应链库存并不是零3. 包装成本与其他物流成本的关系包装与各类物流活动关系包装与运输：安全、效率、容积利用率包装与搬运装卸：安全、效率包装与仓储活动：适应仓储空间环境，便于库存控制管理，提高仓储活动效率 包装影响每一项物流作业成本包装材质良好，会增加包装成本，而运输、仓储及其他物流作业成本会下降4. 订单处理及信息系统成本与其他物流成本建立先进的订单处理系统会带来订单及信息系统成本的大幅攀升，但该系统能节省 大量的时间，从而带来其他物流成本的降低。(1) 信息流畅通，便于安排仓储作业计划

16、，降低仓储成本(2) 提高订货提前期的稳定性，可降低安全库存，降低库存持有成本(3) 便于安排运输计划，缩短运输时间和提高运输准确率，降低运输成本(二) 通过差量分析法进行物流成本决策寻找总成本最低的备选方案方案实施后，若刀下降的成本一刀上升的成本0,则方案可取1. 以物流总成本为依据，进行仓库租赁决策2. 以成本为依据，对是否建设订单处理信息系统进行决策 实例分析实例分析实例分析(1) 改进后的运输成本：200 X 2010 X( 2.9+2) =1969800(2) 节约的运输成本为：3939600-1969800=*1969800(3) 增加的仓储成本及库存持有成本之和为：700 X 1

17、000+45000+250000=1400000(4) 方案实施后，刀下降的成本一刀上升的成本0，则方案可取(三) 利用数学模型进行物流成本决策1. 基本概念需求：相关需求、独立需求补充(订货或生产)：提前期用以权衡的相关成本：(1)库存保管费(2)订货费(3)采购成本(4)缺货费2. 确定型EOQ模型：需求量、提前期都确定不允许缺货、瞬时到货不允许缺货、持时到货 用以权衡的相关成本(1) 库存保管费：存储设备的成本、搬运费、保险费、折旧费等(2) 订货费：差旅费、手续费、通信费、订单跟踪成本等(3) 采购成本：所采购货物的单价X订货数量(4) 缺货费：由于缺货不能为顾客服务所发生的费用年度总

18、库存成本=订货费+采购费+保管费+缺货费 确定型库存控制模型(1) 不允许缺货、瞬时到货的确定性存储模型(理想的)C(t) = (D/Q)*C2+K*D+(Q/2)*C1经济订货批量EOQ=(2) 不允许缺货、持时到货的确定性存储模型C(t) = (R/Q)*C2+K*R +Q/2*(1 R/P)*C1经济订货批量EOQ=模型假设不存在缺货问题，缺货成本为零当库存减少到零时能立即得到补充，且集中一次到货需求量确定并已知，需求是连续、均匀的购买价格是固定的，不考虑折扣每次订购量不变，每次订货成本不变存货的单位存储成本不变，单位运输成本不变例题例1某企业每年需订购 8000套服装，每套的价格是 1

19、00元，其年储存成本为 3元/件 年，每次订购成本为 30元/次。问最优订货数量， 年定购次数和预期每次订购时间间隔各是 多少？例2:某零件年需用量为 3600件，且需求是稳定而连续的，单价为100元/件，每日送货量为40件，一次订货成本为 27元，单位存储成本为 2元。求经济订货批量及库存总成本TC二、利用量本利分析进行决策1. 量本利分析即成本？a业务量？a利润关系分析其基本公式如下：P=px-(a+bx)=(p-b)x-a单位边际贡献 cm=p-b边际贡献 Tcm=(p-b)x二、利用量本利分析进行决策营业利润P=Tcm-a边际贡献率cmR=x 100%变动成本率bR=x 100%由此可

20、见，cmR+bR=1。即变动成本率越高，边际贡献率越低，产品或服务的获 利能力越小；反之，获利能力越大。2. 量本利分析图二、利用量本利分析进行决策3. 物流作业的盈亏平衡点(1) 确定方法：3. 物流作业的盈亏平衡点(2) 要素变动对其的影响单独变动单价p： p上涨，盈亏平衡点降低；p下降，盈亏平衡点上升单独变动单位成本 b： b上升，会提高盈亏平衡点；b下降，会降低盈亏平衡点单独变动固定成本 a： a增加，盈亏平衡点提高；a降低，盈亏平衡点下降单独变动目标利润或营业量都不会改变盈亏平衡点二、利用量本利分析进行决策4. 物流经营安全程度评价(1) 安全边际指标(正向指标)4. 物流经营安全程

21、度评价(2) 保本作业率指标(负向指标)4. 物流经营安全程度评价(3)相关要素变动对物流经营安全边际的影响单独变动单价p，盈亏平衡点反向变动，安全边际同向变动单独变动单位成本 b盈亏平衡点同向变动，安全边际反向变动单独变动固定成本 a,盈亏平衡点同向变动，安全边际反向变动单独变动营业量，会使安全边际同向变动二、利用量本利分析进行决策5. 物流作业利润额的计算P=px-(a+bx)=cm x x-a=Tcm-a=MS 量x cm=MS 额x cmR二、利用量本利分析进行决策6. 在实现目标利润(TP )的前提下，确定物流作业所要达到的营业量二、利用量本利分析进行决策6. 实现目标利润(TP )

22、的前提下，确定物流作业单价二、利用量本利分析进行决策7. 实现目标利润(TP )的前提下，确定物流成本水平例题2.某公共仓储企业向全社会提供物流仓储服务，预计固定成本为60万元，每立方米仓储业务量的变动成本为 30元，该企业向客户提供的仓储服务价格为45元/m。问题：(1) 该企业的物流仓储作业的盈亏平衡点是多少？(2) 计算物流仓储作业的单位边际贡献及边际贡献率。(3) 若该企业的仓储业务量为50000m，试计算此时仓储作业的安全边际率及保本作业率。(4) 假设该企业的最大仓储作业量可达80000m，要实现40万净利润的目标，在所得税率 为20%时，问单位变动成本最高可为多少？_出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊