小企业会计准则-试题+答案

1、自治区地税小企业会计准则考试试题（二）（考试时间120分钟，满分100分）题号一二三四总分得分单项选择题（共15题22.5分）：1.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（D ）A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.历史成本2. 小企业财产清查中发现的现金短缺， 如果查明应由相关责任人赔偿的， 经批准后 应计入（A ）科目。A. 其他应收款B.资本公积C.管理费用D. 营业外支出3. 某小企业2X 13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格 为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利 3万元。收到分派的股利后，企 业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（B ）元

2、。A. 3.60B.6.00C.3.48D.5.804. 应收账款是由（C）而产生的。A. 现销业务B.租赁业务C.赊销业务D.其他销售业务5. 下列各项资产中，不属于存货范围的有（C）A. 委托加工材料B. 在产品C. 顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物D. 货款已付正在运输途中的外购材料6. 小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股 利，确认投资收益的时点是（D ）。A. 实际收到现金股利时B. 被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C. 被投资单位发放现金股利的除息日D.被投资单位宣告发放现金股利时7. “长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登

3、记的内容有（ B ）A. 分期付息债券计提的利息B. 一次还本付息债券计提的利息C. 购入时含有的未到期的利息D. 购入时含有的已到期的利息8. 某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为 50万元；在建工程人员薪 酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料 6万元, 该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（C ）万元。A. 76B.78.8C.81D.79.829. 某小企业2X 13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用 10 万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支 出符合无形资产资本化条件

4、。贝“研发支出一一资本化支出”科目的金额应为（B ） 万元。A. 80B.70C.60D.5010. 小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（C ）科目核算。A. 固定资产B.在建工程C.无形资产D.长期待摊费用11. 企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ C ）A. 管理费用B.在建工程C.长期待摊费用D.制造费用12. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）A. 租入包装物支付的押金B.应交教育费附加C.存入保证金D.应付销售人员工资13. 小企业根

5、据有关规定用资本公积转增资本，应借记“资本公积”科目，贷记 （C ）科目。A. 银行存款B.盈余公积C.实收资本D.未分配利润14 下列各项中，不属于费用的是（ D ） A.主营业务成本B. 销售费用C财务费用D.营业外支出15 下列项目中，不属于销售费用的是（D）A. 零售型小企业在购买商品过程中发生的运费B. 小企业在实务中发生的销售佣金C. 小企业销售部门的差旅费D. 小企业销售部门的业务招待费 二、多项选择题（共15题30分）1 下列支出中，属于营业外支出的有（ABCD ） A.捐赠支出B.罚款支出C.坏账损失D.非常损失2. 小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表

6、现是（BCD ）A. 小企业会计准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的 也可以按照公允价值计量B. 小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法 的规定C. 小企业会计准则关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一 致D. 小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备3. 按照承兑人不同，商业汇票可以分为（AC ）A.商业承兑汇票B.带息票据C.银行承兑汇票D.不带息票据4. 甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非 金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项 支出

7、中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ AC ）0A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税D. 办理竣工决算后发生的利息费用8. 长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ABCD ）oA. 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B. 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C. 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。D. 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年9. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（C ）oA.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职

8、工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿10. 假设月华公司2 X 13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的 2.5%计提了 31500元职工教育经费，2X 13年实际发生了 30000元。则按照企业会计准则和企业所 得税法的规定，月华公司2X 13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是（C ）A.月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支B. 月华公司允许企业所得税税前扣除 31500元C. 月华公司允许企业所得税税前扣除D. 月华公司允许企业所得税税前扣除 转扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额30000元，超过的1500元准予在以后纳

9、税年度结11 下列关于资源税的会计处理，正确的有（ ABD ）oA. 小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目B. 小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生成成本”科目C. 小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源 税，计入“营业税金及附加”科目D. 小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入“材料采购”或“在途物资” 等科目6. 小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ BC ）A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.长期待摊费用7. 下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（BC ）A. 购入需要安装的

10、设备B. 购入不需要安装的设备C. 在建工程在竣工决算前发生的借款利息13. 下列项目中，应确认为费用的有（BD ）A. 因违约支付罚款B. 因生产经营借款支付银行借款利息C. 对外捐赠D. 支付水电费14. 下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣除或按规定的 标准和限额在税前扣除的有（BC05. 下列各项中应计提固定资产折旧的是（CD ）A. 上月增加的固定资产B. 已提足折旧继续使用的固定资产C. 以经营租赁方式租出的固定资产D. 以融资租赁方式租入的固定资产12. 下列各项中，属于小企业会计准则所界定的收入的有（ AB ）A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 让

11、渡资产使用权收入D. 营业外收入A零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费E企业在销售过程中发生的手续费C. 广告费和业务宣传费D. 业务招待费15. 下列各项中，属于营业税视同应税行为的有（AB ）。A.小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人B小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人C小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人D. 小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人三、判断题（共15题22.5分）1. 已执行企业会计准则的小企业，可以转为执行小企业会计准则。（X）2. 小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（X ）3. 短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应

12、收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（X ）4. 发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。（X）5. 承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（X）6. 按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（X ）7. 对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程

13、中发生的租金、借款费用，以及注册 费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（X ）8. 无形资产摊销时，会冲减无形资产的账面价值。（V ）9. 长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。（V ）10. “应付票据”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。（ V ）12企业所得税法实施条例所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事 会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。（X ）13小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作

14、为营业成本结转至当期损益。（V ）14小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年内摊销。 （X ）15小企业的非流动资产处置净收益和捐赠收入在利润表的营业外收入项目体现，也包含在企业所得税年度纳税申报表（A）附表一的营业外收入中。（V ）四. 实务题（共2题25分）1. 甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 2 X 13年4月发生经济业务如下：（15分）1） .4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值 税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费 0.6万元，已办理托收手续。2） .甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，

15、用以偿还其前欠货款。3） .4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15 万元，增值税税额为2.55万元，该批 W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。4） .4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出 支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。5）.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的 价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项 3.35万元。6） .4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。7）.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元

16、无法收回。80.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：1.借：应收账款一一杰嘉公司357000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000银行存款60002.借：应收票据10000贷：应收账款一一丙公司100003.借：应收账款B公司175500贷：主营业务收入150000应交税费一一应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本120000贷：库存商品1200004.预付定金时：借：预付账款一一乙公司25000贷：银行存款250005.材料入库时：借：原材料50000应交税费 应交增值税（进项税额）850

17、0贷：预付账款一一乙公司58500补付货款时：借：预付账款一一乙公司33500贷：银行存款335006借：其他应收款:包装物押金10000贷：银行存款100007借：营业外支出坏账损失10000贷：应收账款丁公司100008.借：银行存款10000贷：营业外收入100002. 某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提折旧800000元；用银行存款支付清理费用 50000元，出售残值收入160000元已存入银行。要求：根据上述业务，编制有关会计分录。（10分）答案：（1）将报废的机器设备转入清理时：借：固定资产清理100000累计折旧800000贷：固定资产90000

18、0（2）支付清理费用时：借：固定资产清理50000贷：银行存款50000（3）收到残值收入时：借：银行存款160000贷：固定资产清理160000（4）结转固定资产清理净收益时：借：固定资产清理10000贷：营业外收入10000做人最好状态是懂得尊重，不管他人闲事，不晒自己优越，也不秀恩爱。你越成长越懂得内敛自持，这世界并非你一人存在。做人静默，不说人坏话，做好自己即可。不求深刻，只求简单。你活着不是只为讨他人喜欢，也不是为了炫耀你拥有的，没人在乎，更多人在看笑话。你变得优秀，你身边的环境也会优化。3. 从今天开始，帮自己一个忙，不再承受身外的目光，不必在意他人的评价，为自己活着。从今天开始，

19、帮自己一个忙，做喜欢的事情，爱最亲近的人，想笑就大笑，想哭就痛哭，不再束缚情感的空间，让自己活得轻松些。4. 很多你觉得天大的事情，当你急切地向别人倾诉时，在别人眼中也是个小事，他最多不痛不痒呵呵地应和着。这世界上除了你自己，没谁可以真正帮到你。5, 我们总是带着面具走进爱情的，总想展示自己最优越的一面，你要接受一个人，不只是接受他的优越，而是看清了他的平凡普通却仍然去深爱。事实经常是：我们走着走着，就感觉对方变了，其实我们并没有变，我们只是走进对方最真实的地方，然后迷失了自己。6. 我捧你，你就是杯子，我放手，你就是玻璃渣子。无论是恋人还是朋友，珍惜在你每一次难过、伤心时都陪伴在你身边的人。

20、珍惜经常和你开玩笑的人，说明你在这个人的心中肯定有一定的分量。珍惜在你心情不好时第一个发现的人。7. 今天再大的事，到了明天就是小事；今年再大的事，到了明年就是故事；今生再大的事，到了来世就是传说。人生如行路，一路艰辛，一路风景。你目光所及，就是你的人生境界。总是看到比自己优秀的人，说明你正在走上坡路；总是看到不如自己的人，说明你正在走下坡路。与其埋怨，不如思变。8. 归零是一种积极的心态。所有的成败相对于前一秒都是一种过去。过去能支撑未来，却代替不了明天。珍惜经常和你开玩笑的人，说明你在这个人的心中肯定有一定的分量。珍惜在你心情不好时第一个发现的人。学会归零，是一种积极面向未来的意识。把每一

21、天的醒来都看作是一种新生，以婴儿学步的态度，认真用好睡眠以前的时刻。 做人最好状态是懂得尊重，不管他人闲事，不晒自己优越，也不秀恩爱。你越成长越懂得内敛自持，这世界并非你一人存在。归零，让坏的不影响未来，让好的不迷惑现在。做人静默，不说人坏话，做好自己即可。不求深刻，只求简单。9.总有一天，你会与那个对的人不期而遇：所谓的幸福，从来都是水到渠成的。它无法预估，更没有办法计算，唯一能做得是：在遇见之前保持相信，在相遇之后寂静享用。宁可怀着有所期待的心等待下去，也不愿去对岁月妥协，因为相信幸福也许会迟到，但不会缺席。你活着不是只为讨他人喜欢，也不是为了炫耀你拥有的，没人在乎，更多人在看笑话。你变得优秀，你身边的环境也会优化。3.从今天开始，帮自己一个忙，不再承受身外的目光，不必在意他人的评价，为自己活着。从今天开始，帮自己一个忙，做喜欢的事情，爱最亲