一般纳税人增值税账务处理大全

1、般纳税人增值税账务处理大全-转中华网校葛甲紫紫一、“进项税额 ”的账务处理1. 国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税 额，借记 “应交税金 应交增值税（进项税额） ”科目；按照专用发票上记载的 应进的采购成本的金额， “借记材料采购 ”、“商品采购 ”、“原材料”、“制造费 用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出 ”等科目，按照应付或实际支付 的金额，贷记 “应付账款”、“应付票据 ”、“银行存款 ”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入 货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定 的增值

2、税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。2. 接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增 值税额，借记 应交税金一一应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货 物价值（已扣增值税），借记 “原材料 ”等科目，按照增值税与货物价值的合计 数，贷记“实收资本”等科目。3. 接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票 上注明的增值税额，借记 应交税金一一应交增值税（进项税额）”科目；按照确 认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记 “原材料”等科目；按照增值税额与货 物价值的合计数贷记 “资本公积”等科目。4. 接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按

3、增值税专用发票上注明的增值税 额，借记 应交税金一一应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的 应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记 “其他业务支出 ”、“制造费用 ”、 “委托加工材料 ”、“加工商品 ”、“经营费用 ”、“管理费用 ”等科目；按应付或实际 支付的金额，贷记 “应付账款”、“银行存款”等科目。5. 进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购 ”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额， 贷记“应付账款 ”、“银行存款”等科目。6. 购入免税农产品

4、。应按照购入免税农产品的买价和 13%的扣除率计算进项 税额，借记 应交税金一一应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额 后的余额，借记 “材料采购、 ”商品采购 ”等科目；按实际支付的价款，贷记 “应 付账款”、“银行存款”等科目。注。如果是运输发票，则按运输费用的 7%，计算进项税额；如果的废旧物 资销售发票，则按买价的 10%计算进项税额。二、“已交税金 ”的账务处理。企业上缴增值税时，借记 “应交税金 应交增值税（已交税金） ”科目，贷 记“银行存款 ”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次 月入库

5、的正常计算纳税的账务。三、“销项税额 ”的账务处理1销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自 产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按 规定收取的增值税额，借记 “应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润” 等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记 “应交税金 应交 增值税（销项税额） ”科目；按实现的销售收入，贷记 “产品销售收入 ”、“商品销 售收入”、“其他业务收入 ”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。2将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记 在建工程”科目，贷记 应交税金一一应交

6、增值税（销项税额）”科目。如：这个销项税额是按同类产品售价来计算，如果没有同类售价按组价来计 算，一般销项税额 =成本* （ 1+成本利润率） *17%，在会计上自产或委托加工货物用于非应税项目不作销售处理，在企业所得税里也不作销售，比如建造厂房领用本公司货物成本 100，成本利润率为 10%，会计分录为：借：在建工程 118.7贷：库存商品 100应交税费 应交增值税 -销项税额 18.7（100* （ 1+10%）*17%）3利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物 作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税， 借记 长期投资”科目，贷记 应交

7、税金应交增值税（销项税额）”科目。比如将自产货物用于投资成本 100，公允价值 110，不考虑投资成本调整， 会计分录为：借：长期股权投资 128.7贷：主营业务收入 110应交税费 应交增值税 -销项税额 18.7（ 110*17%）借：主营业务成本 100贷：库存商品 1004将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于 集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “在建工程 ”科目，贷 记应交税金一一应交增值税（销项税额）”科目。比如用于集体福利领用本公司 货物成本 100，没有同类售价，成本利润率为 10%，会计分录为：借：应付职工薪酬 118.7贷：库存商品

8、 100应交税费 应交增值税 -销项税额 18.7（ 100*（ 1+10%） *17%）5无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货 物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “营业外支出 ”等科 目，贷记 应交税金 应交增值税（销项税额）”科目。用于对外捐赠的，应通过营业处支出反映，在会计上不确认收入，但销项 税的计算方法同第一种情况 ,比如对外捐赠领用本公司货物成本 100，没有同类 售价，成本利润率为 10%，会计分录为：借：营业外支出 118.7贷：库存商品 100应交税费 应交增值税 -销项税额 18.7（ 100*（ 1+10%） *17%）6随同产

9、品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应 缴增值税，借记 应收账款”等科目，贷记 应交税金一一应交增值税（销项税 额） ”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记 “其他应 付款”等科目，贷记 应交税金 应交增值税（销项税额）”科目。四、“进项税额转出 ”的账务处理企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变 用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记 “处理财产损溢 ”、“在建 工程” 应付福利费”等科目，贷记 应交税金一一应交增值税（进项税额转 出） ”科目。五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增 值税额。

10、企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申 报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后， 借记 银行存款”等科目，贷记 应交税金一一应交增值税（出口退税）”科目。出 口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。六“转出未交增值税 ”、“转出多交增值税 ”的账务处理月份终了，企业计算当月应交未交增值税，借记 “应交税金 应交增值税 （转出未交增值税） ”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目；当月多交的 增值税，借记 “应交税金未交增值税”科目，贷记“应交税金应交增值税 （转出多交增值税） ”科目。这样，月份终了 “应交税金 应交增值

11、税 ”科目的贷方余额，反映企业计算 出尚未入库的增值税。月份终了 “应交税金应交增值税”科目的借方余额反映 企业尚未抵扣的增值税。七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记 “应交税金 未交增值税 ”科 目，贷记 “银行存款 ”等科目。八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值 税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记 “银行存款 ”科 目，贷记 “补贴收入 ”科目。未设置补贴收入 “会计科目的企业，应增设 “补贴收 入 ”科目。九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项 税未认证而当月不能抵扣的账务处理。购进月末时：借：库存商品（原材料）待摊费用 待抵扣进

12、项税额贷：银行存款（应付账款）下月认证后：借：应交税 应交 xx 增值税（进项税额）贷：待摊费用 待抵扣进项税额十、纳税检查的账务处理。企业经常遇到税务检查而调整账务。增值税检查后的账务调整 ,应设立应交税金增值税检查调整 专门账户. 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转 出的数额 ,借记本科目 ,贷记有关科目；全部调账事项入账后 ,应结出本账户的余 额,并对该余额进行处理：1. 若余额在借方 ,全部视同留抵进项税额 ,按借方余额数 ,借记应交税金 应 交增值税（进项税额） 科目 ,贷记本科

13、目；2. 若余额在贷方 ,且应交税金应交增值税账户无余额,按贷方余额数 ,借 记本科目,贷记应交税金未交增值税 科目；3. 若本账户余额在贷方 ,应交税金应交增值税 账户有借方余额且等于或 大于这个贷方余额 ,按贷方余额数 ,借记本科目 ,贷记 应交税金 应交增值税 科 目；4. 若本账户余额在贷方 ,应交税金 应交增值税 账户有借方余额但小于这 个贷方余额 ,应将这两个账户的余额冲出 ,其差额贷记 应交税金 未交增值税 科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行。十一、增值税检查后的账户处理实例。关于增值税检查后的账户调整，应设立 “应交税金 -增值税检查调整 ”专门账 户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在 “增值税检查调账通知书 ”中逐笔 进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、 “三包 ”收入（应按修理修 配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：借：应收账款（现金等）贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）应交税金 -增值税检查调整2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项 目等而少记销项税额的调整分录：借：应付XX （在建工程、固定资产等）贷：应交税