企业所得税练习题

1、企业所得税一、单选题1. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2. 某大型工业企业 2008年 3月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1年，一次性交付租 金 12万元； 6月 1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2年，当年支付租金 15万元。公司计 算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。A、10 B 、12 C 、15 D 、 273.2009 年度，某企业财务资料显示

2、， 2009 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输 服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100（其中 90 万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A. 90 B.40.8 C.44.4 D.23.44. 某企业 2009年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国 税前所得 100万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。A. 50

3、B.60 C.70 D.805. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年 1月 1日向银行借入长期借款 1笔，金额 3000万元，贷款年利率是 4.2 ，2009年 4月 1日该厂房开始建设， 12月 31日房屋 交付使用，则 2009 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.56. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（） 。A. 用于职工奖励或福利B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7. 某公司 2008年度实现

4、会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有 两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 3万元；经过批准 向本企业职工借入生产用资金 80万元，借用期限 9个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2008年度的 应纳税所得额为（）万元。A. 20B.30C.31D.30.48. 某企业 2008年 4月1日向银行借款 600万元用于建造厂房，借款期限 1年，当年向银行支付了 9 个月借款利息 30万元，该厂房于 9月 30日完工结算并投入使用， 当年税前可扣除的利息费用为 （ ） 万元。A.10B.30C.21D.209. 某企业

5、 2008年销售收入 1000万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当可在所得税前列支 的业务招待费金额是 （） 万元？A.5B.6C.8D.1010. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（） 。A. 销售货物收入B. 债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项11. 某居民企业 2008 年实际支出的工资、薪金总额为 150万元，福利费本期发生 30万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据， 实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2008年应 纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0 B.7.75 C.9

6、.75 D.35.5012.2008 年某企业当年实现自产货物销售收入 500万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60万元， 企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除， 企业当年可以税前扣除的广告费是多少 （ ）万元。A.15 B.60 C.75 D.9513. 某企业 2008年销售货物收入 1500万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收入 300万元。当年 实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（） 万元。A.10 B.12 C.15 D.2014. 某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业） 2007 年经税务机关核定的亏损额为

7、30 万 元， 2008年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6万元，其他应扣除的成本、费用、 税金等合计 300 万元（其中，研发费用 60 万）。下列说法正确的是（ ）。A. 该企业可以扣除的业务招待费是 3万元B. 该企业 2008 年适用 20的优惠税率C. 2007 年的亏损不得用 2008年的所得弥补D. 应纳所得税额是 41.34 万元15. 某国有企业 2008 年境内所得 1200 万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两 笔所得，分别为 120万元和 51万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元（

8、甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定） 。则 2008年该国有企业应纳所得税（） 万元。A.300 B.305 C.308 D.316二、多选题1. 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。A. 为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B. 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C. 为投资者或者职工支付的商业保险费D. 企业为投资者支付的补充养老保险2. 根据企业所得税法的规定， 在计算企业所得税应纳税所得额时， 下列项目不得在企业所得税税前扣 除的有（）。A. 外购货物管理不善发生的损失 B. 违反法律被司法部门处以的罚金C .非广告性质的赞助支出D. 银行按规定加收的罚息

9、3. 下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ ）A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是（ ）A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业5. 纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）A、将货物用于投资B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利 D、将

10、产品用于在建工程三、计算题1. 某县生产企业为增值税一般纳税人，员工 30 人，注册资本 50万元。主营办公用品。 2009年有关 经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票 150万元，开具普通发票 58.5 万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值 20 万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；（2）销售成本 120万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元；（3）销售费用 60元，其中业务宣传费 5 万元；（4）管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5 万元；（5）“财务费用”账户列支 20万元，其中： 2009年6月

11、1日向非金融企业借入资金 200万元用于 厂房扩建，借款期限 7 个月，当年支付利息 12万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银 行贷款年利率为 6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳所得税税额（）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.6

12、0 D.162. 某市一餐饮企业于 2009年 10 月成立，职工共 50人，企业的资产总额为 500万元，企业 2009年 销售收入 1000万元，销售成本 750 万元，财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计 270 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 20 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事 项未进行纳税调整：（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入 30万元，相应成本为 20 万元；（2）已计入成本费用中实际支付的工资 86 万元，并计提但未上缴工会经费 1.72 万元，实际列支职 工福利费 7 万元，计提 2 万元的职工教育经费（已经全部用于员工的技能培训）

13、；（3）管理费用中列支的业务招待费 20 万元；（4）管理费用中列支企业的财产保险费用 12 万元，为股东支付的商业保险费 15 万元；（5）销售费用中列支的业务宣传费 20万元，广告费 30 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）企业应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.1.65 B.1.55 C.1.5 D.1.35（2）企业工资及三项费用调整金额为（）万元。A.6.61 B.6.76 C.6.91 D.6.56（3）企业管理费用和销售费用应调整的金额为（）万元。A.23 B.29.85 C.32.25 D.89.15（4）企业应纳企业所得税为（）万元。A.3.

14、74 B.4.99 C.6.24 D.8.233. 假定某企业为工业企业， 2008年资产总额是 2800万元，在职职工人数 80 人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元。（2）销售成本 1343 万元。（3）发生销售费用 670万元（其中广告费 320 万元）；管理费用 400万元（其中业务招待费 15万元）； 财务费用 60 万元。（4）销售税金 160 万元（含增值税 l20 万元）。（5）营业外收入 70万元，营业外支出 50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 5 万元，支 付税收滞纳金 6 万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会

15、经费 3 万元、支出职工福利费和职 工教育经费 29 万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。根据上述资料回答下列问题：（1）企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。A. 0 B. 5 C. 6 D. 61（2）企业营业外支出需要调增的数额为（ ）万元。A. 9.6 B. 10.16 C. 15.16 D. 20.16（3）企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（ ）万元。A. 7.25 B. 4.25 C. 2.25 D. 1.25(4) .2008 年应纳企业所得税为( )万元。A. 3.71 B. 4.48 C. 5.48 D. 6.71四、综合

16、题1. 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。 2009 年度发生相关业务如下：(1) 销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240万元(其中国债利息收入 30 万元)； 应扣除的销售成本 5100万元，缴纳增值税 600万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元；(2) 发生销售费用 1400万元，其中广告费用 800万元、业务宣传费用 450 万元。发生财务费用 200 万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000 万元一年的借款利息 160 万元(同期银行贷款利率为 6 )；发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400

17、 万元；( 3) 2007年度、 2008 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元；(4) 2009年度在A.B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立乙公司。 2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额 50万美元。乙公司在B国按20%的税率缴纳 了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元二8元人民币)要求：根据所给资料，回答下列问题：( 1 )应纳税所得额时准予扣除的销售费用为()万元。A.1500B.1750C.1300D.1350( 2)应纳税所得额时准予扣除的财务费用为()万元。A.140B.180C.130D

18、.160( 3) 2009年境内应纳税所得额为()万元。A.140B.180C.130D.160(4) 从A国分回的境外所得应予抵免的税额为()万元。A.0 B.8 C.7.5 D.7.5(5) 计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额为()万元。A.100B.70C.80D.132.5( 6) 2009年度实际应缴纳的企业所得税为()万元。A.50.75B.52.50C.55.25D.56.252. 某市生产企业为居民企业。 2009年度发生相关业务如下：( 1)自产服装销售收入 1150万元，投资收益 100万元(系从居民企业分回的投资收益) 。( 2)销售成本为 600 万元。(2) 管理

19、费用 200 万元，其中，研发费 100万元，业务招待费 55万元。( 3)销售费用 300 万元，为广告和业务宣传费支出 300 万元。(4) 财务费用 294.01 万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失 45万元，外币流动负债的年终汇 兑损失 12万元；向商业银行贷款 1200万元， 年利息支出 60万元， 经批准向职工集资借款 500万元， 年利息支出 38 万元。(5) 营业外收入 1 70万元，其中：接受货币捐赠收入 50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取 得增值税专用发票，发票上注明价税合计 120万元。(6) “营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7 万元、通过公益

20、性社会团体向南方雪灾 灾区捐赠 25 万元。(7) “应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。( 8)该企业在韩国设立一个子公司，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的子公司应税所得 额 50 万元，韩国的企业所得税税率为 20%，在韩国缴纳了 10 万元的企业所得税，并将税后利润全 部分配。根据上述资料回答下列问题(1) 下列说法符合税法规定的是( )。5 / 650）万元。（含加计扣除）D.25D.32.92D.44.63. 成都市某生产企业为居民企业，2009 年度相关生产经营业务如下：A. 支付给残疾人员的工资和研发费都可以加计扣除B. 投资收益1

21、00万元是企业所得税的免税收入C. 境外的投资所得需要根据税率差补税D. 工商行政管理部门罚款不得税前扣除E. 汇兑损失不得在税前扣除（2）企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额为（A.127.5 B.126.75 C.56.75 D.55.5（3）企业的财务费用纳税调整为（ ）万元。A.70B.13C.58（4）企业营业外支出纳税调整额是（）万元。A.24.92B.27.92 C.30.92（5）境内生产经营应纳税所得额为（）万元。A.15.57B.49.66 C.34.6（6）企业当期应纳所得税额为（ ）万元。A.8.4975B.14.915C.12.415D.24.9166 / 6（ 1

22、 ）当年公路运输收入 700万元，对外打字复印收入 20万元。国债利息收入 10万元、取得对境内 非上市公司的投资收益 46.8 万元。2）全年营业成本为 320 万元 （3）全年发生财务费用 50万元，其中 10万元为主管税务机关进行纳税调整，需要补征税款的加收 利息支出。（4）管理费用共计 90 万元，销售费用共计 40万元，其中列支广告费、业务宣传费 30万元。（5） 营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出 5万元， 滞纳金 2.73 万元。（6）营业税金及附加 28.03 万元（7）上年广告宣传费超支 20万元。 根据上述资料回答下列问题（1）企业

23、 2009 年的收入总额为（ ）万元。A. 730B. 756.8 C. 766.8D. 776.8（2）企业 2009 年可扣除的财务费用为（ ）万元。A.50B.40C.30D.20（3）企业 2009 年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）为（）万元A. 60B. 40 C. 108(4) 企业 2009 年可扣除的营业外支出(A. 23.72B. 10 C. 15(5) 企业 2009 年的应纳税所得额为(A. 161.97B. 171.97(6) 企业 2009 年的企业所得税为(A. 13.65B. 57.76 C. 25.80D. 58）万元。D. 13.72）万元。C. 18

24、1.97D. 191.97万元。D.42.99254某机械制造企业 2008年产品销售收入 3000万元,销售成本 1500万元,销售税金及 附加 12万元, 销售费用 200万（含广告费 100万）, 管理费用 500万元（含招待费 20万元,办公室房租 36万元,存货跌 价准备 2万元）, 投资收益 25万元（含国债利息 6万元, 从深圳联营企业分回税后利润 19万元）, 营业外 支出 10.5 万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料：（ 1 ）当年 9月1 日起租用 办公室，支付 2年房租 36万元；（2）企业已予缴所得税税款 190万。要求：计算 2008年应补（退） 的企业所得税。存货跌价准备不可扣除。5. 某工业企业 2008 年生产经营情况如下 :(1) 销售收入 4500