2018中级会计实务每日一练含答案

1、2018 中级会计实务每日一练含答案单选题1、下列不属于微型计算机的技术指标的是 ()A. 字节B. 时钟主频C运算速度D.存取周期单选题2、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报 出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 () 。A. 上年度售出商品发生退货B. 因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C董事会提出现金股利分配方案D.因发生火灾导致存货严重损失单选题3、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之 外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销， 摊销年限不得低于() 。A. 3 年B. 4 年C. 5 年D.

2、 10 年单选题4、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公 允价值大于原账面价值的，其差额应该计入 () 。A. 公允价值变动损益B. 营业外收入C. 其他业务收入D. 资本公积一其他资本公积单选题5、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()A. 计量差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C. 管理不善造成的固定资产盘亏D. 工程建造期间发生的工程物资盘亏单选题6、“以前年度损益调整”科目用来核算 () 。A. 本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B. 资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整

3、的事项D.本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项单选题7、() 时需专门设置固定资产项目A. 系统初始化B. 固定资产卡片管理C. 固定资产月末处D. 固定资产审核简答题8、甲股份有限公司为房地产开发公司， 2004 年至 2011年相关业务摘录如下： 2004年 12月 31日建造完成办公用房一栋， 建造过程中共发生成本 18000万元， 甲公司于当日办理竣工结算。甲公司预计该建筑物使用年限为 50 年，预计净残 值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧。2005年 3月 31日，由于原预计项目前景不好，甲公司将前述建筑物南自用改为 出租（ 甲公司对所有投资性房地产采用成本模式

4、进行后续计量 ） 。与乙公司签订一 份租赁合同，租期为 3年，年租金为 480万元，每年 12月 31日收取当年租金， 租赁终止日收取剩余部分租金，租赁期开始日为 2005年 4月1日。2006年 12月 31日，由于政府对房地产行业进行宏观调控，导致该建筑物的可 收回金额下降，经测算，可收回金额为 15000 万元。计提减值后原预计使用寿命和折旧方法不变，但净残值预计为120 万元。2007年 12月 31日，可收回金额为 16000万元。2008年 3月 31日，与乙公司租约到期，收回当日，甲公司与丙公司签订协议， 甲公司先对该投资性房地产进行更新改造， 并以改造完成日为租赁期开始日， 将

5、 该项办公用房出租给丙公司， 租期为 3年，年租金 540万元，每年 12月31日收 取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金。更新改造过程中领用原材料 150 万元，增值税进项税额 25.5 万元，发生人工成 本 130 万元，以银行存款支付其他支出 82 万元。更新改造工程于 2008 年 6 月 30日完工，更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为 40 年，预计净残值 为 600 万元，采用年限平均法计提折旧，并于当日交付丙公司使用。2009年 12月 31日，由于当地房地产交易市场已十分成熟，甲公司估计可以合 理地取得投资性房地产的公允价值， 因此甲公司决定将该投资性房地改用公允价

6、值模式计量。当日该投资性房地产的公允价值为 19000 万元。2010年 12月 31日，该投资性房地产的公允价值为 19300万元。2011年 6月 30日，与丙公司租约到期。甲公司收回当日直接将该项投资性房地 产对外出售，售价为 19350 万元，另外处置时发生营业税 967.5 万元。 要求 不考虑除上述资料外的任何因素， 完成上述业务的会计处理， 并计算由于 处置该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额。 （ 假定甲公司对相关资产 按季计提折旧， 按年确认租金收入； 公允价值模式计量下按年确认公允价值变动 损益）多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 （）A. 会计档案管理

7、办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入营业外支出的是 () 。A. 管理不善造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失简答题11、A、B注册会计师负责对审计客户甲公司 2X10年度财务报表进行审计，涉 及到应付账款项目审计工作时，存在如下事项。(1) 考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2) A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务

8、报表可能产生的影响时， A注册 会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，只能虚增利润； B认为低估应 付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3) A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：1 资产负债表日前会计账簿记录偿还了应付账款，实际上未真实偿还2 存在大额料到单未到的情况，应付账款未计入到正确的会计期间 3应付账款本来应当在资产负债表日前确认， 但甲公司在资产负债表日后付款时， 直接通过“借记存货等项目、贷记银行存款”的方式少确认应付账款A、B注册会计师初步设计了两条审计程序，如下：A程序检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发

9、票的日期，确认其入账时间是否正确B 程序从甲公司非财务部门如采购部门获取被审计单位与其供应商之间的对账 单，并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节 根据事项(1)，判断是否存在不当之处，请简要说明理由。多选题12、下列项目中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有()A. 发现与以前期间损益相关的重大会计差错B. 涉及损益的资产负债表日后调整事项C. 会计估计变更事项D. 会计政策变更事项E. 涉及利润分配的资产负债表日后调整事项多选题13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题14、下列各项中，不

10、属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法简答题15、甲公司 2006年12月31日有关资产、负债的账面价值与计税基础如下表所 示。2006年 12月 31日 单位：万元 项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1200900应收账款 15001800存货 50005600可供出售金融资产 30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60000应付利息 15000预收款项 9000合计XX其他资料如下：(1) 甲公司递延所得税资产的年初余额

11、为 1350 万元，递延所得税负债的年初余额 为 2860 万元。(2) 长期股权投资系甲公司向其联营企业投资， 初始投资成本为 2000 万元，因采 用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业 实现净利润而增加的金额为 1000)万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发 生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为33%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图长期持有， 并无计划 在近期出售。(3) 甲公司 2006 年度实现的利润总额为 9000万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 35

12、0 万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；非公益性捐赠支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地 产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上 述各项外不存在其他纳税调整事项。要求： (1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项 目中。(2) 分别计算甲公司各项资产、

13、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税 暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中。(3) 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金 额。(4) 计算甲公司当年度发生的递延所得税(5) 计算甲公司当期应交的所得税金额。(6) 计算甲公司 2006 年度的所得税费用 (或收益 )(7) 编制甲公司与所得税相关的会计分录。单选题16、下列各项中，不应列入企业期间费用的是 ()A. 向受托方支付的代销商品手续费B. 给予购货方的销售折让C. 为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D. 赊购商品时取得的现金折扣多选题17、下列各项中，不属于国家统一会

14、计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题18、某上市公司 2004年度财务会计报告批准报出日为 2005年4月 20日。该公 司在2005年1月1日至 4月20发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项 的是()。A. 支付2004年度财务会计报告审计费3577元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元C. 与某债权人签订了债务重组协议，该债务因 2004年10月购货而产生D. 在一起历时半年的诉讼中败诉， 应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预 计负债 60 万元多选题19、下列项目中，应计入营业外支出的有 ()A. 对外捐

15、赠支出B. 处理固定资产净损失C违反经济合同的罚款支出D. 债务重组损失E. 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失单选题20、X会计师事务所接受委托对东大公司 2007年度财务报表进行审计，事务所 委派注册会计师李东任项目负责人， 在风险评估过程中遇到下列问题， 请代为作 出正确的判断。李东注册会计师在审计中发现， 东大公司存在以下事项和情况， 其中会引起财务 报表层次重大错报风险的事项是 () 。A. 东大公司存在复杂的联营合作项目B. 东大公司某项金额较大的债务进行债务重组C. 东大公司内部控制薄弱D. 东大公司固定资产会计计量过程复杂单选题21、甲公司 2012年 4月 7日以银行存

16、款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利 的股票 250000股，作为交易性金融资产，每股成交价 19.6 元，其中， 0.4 元为 已宣告但尚未分派的现金股利， 股权截止日为 4月 18日。另支付相关税费 80000 元。甲公司于 5月12日收到乙公司发放的现金股利。若甲公司 2012年5月31 日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司2012年5月31日“交易性金融资产一一 成本(乙公司)”账户的账面余额为 () 元。A. 4800000B. 4880000C. 4900000D. 4980000简答题 22、某国有工业企业 2005 年取得销售货物的收入 1200 万元，在扣除了成本、 费 用、税

17、金和损失以后，企业实现利润 200 万元，并据此申报纳税。 经税务机关审查发现以下情况：(1) 企业列支的借款利息支出总额为 95 万元，其中：建造的固定资产竣工决算投 产后发生的贷款利息支出为 65 万元，对外投资借款的利息支出 30万元，借款本 金 400 万元，银行同期同类贷款利率为 6%；(2) 上年度的“三新”研究开发费用为 42 万元，本年度的“三新”研究开发费用 为 55 万元( 其中国家财政补贴 10 万元) ，已计入费用，企业并按国家的优惠政策 计算了当期的附加费用扣除额；(3) 年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50 万元( 不含增值税) ，产品销售成本

18、 35 万元，已冲减工程成本；(4) 签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值 1000 万元，已提折旧400 万元，转让收入 800万元，转让时支付土地使用权金额 100 万元，原土地开 发成本 500万元，房地产开发费用 80 万元；(5) 销售费用中有本年业务宣传费 4 万元，上年未扣除完的业务宣传费 2 万元。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：计算“三新”研究开发费用 应调整的应纳税所得额。单选题23、某一城市的 A 开发企业开发一项房地产项目， 该项目的现金流量情况如下表。 假设开发商要求的基准收益率为 10%，请分析回答下列问题： 单位：万元根据以上资料，该项目

19、的净现值为 () 。A29.89 万元B39.98 万元C42.98 万元D48.89 万元单选题24、远航企业于 2007年12月31日购进一座建筑物， 于2008年1月1日用于出 租。该建筑物的成本为 1210 万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为 20 年。预计净残值为 10 万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式 进行计量，年租金为 150 万元，于每年年末支付， 2008 年 12 月 31 日，该建筑 物的公允价值为 1300万元。则 2008年度由于该项投资性房地产对营业利润的影 响金额为 （） 万元。A240B150C90D60单选题25、甲公司 2011年

20、12月 3日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定， 甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元； 乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内 如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011年12月10日发出A产品。根据历史 经验，甲公司估计A产品的退货率为20%至2011年12月31日止，上述已销 售的A产品尚未发生退回。甲公司 2011年12月 15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙 公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税）；丙公司应 在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后

21、4个月内如发现质 量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2011年12月20日发出B产品。至2011年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。甲公司于 2011年度财务报告批准对外报出前，A产品发生 退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2011年出售的A产品 实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定， 企业发出商品时应确认收入的实现。 资产负债表日后期间， 实 际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利 用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑

22、其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用是（）万元。A0B-150C-140D-5501- 答案： A 解析 微型计算机的技术指标有：字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存 取周期。字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。2- 答案： A 解析 以前年度售出商品发生退货属于调整事项；董事会提出现金股利分配方 案属于非调整事项， 因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项， 因 发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项。3- 答案： A 除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期 待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊

23、销，摊销年限不得低于 3 年。4- 答案： D 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投 资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值 的，其差额计入到当期损益 （公允价值变动损益 ） ；转换当日的公允价值大于原账 面价值的，其差额计入到所有者权益 （ 资本公积一其他资本公积 ） 。5- 答案： C解析选项A、B应计入管理费用，选项 D应计入在建工程。6- 答案： C 解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉 及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。7- 答案： A 解析 系统初始化时需

24、专门设置固定资产项目。8- 答案： 2004年 12月31日暂无解析9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B 解析 盘亏毁损的存货，如果属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货 短缺，应当将扣除残料价值、 可收回保险赔偿和和过失人赔偿后的净损失计入管 理费用。如属于自然灾害造成等非常原因造成的存货毁损， 应将扣除处置收入 （ 如 残料价值 ） 、可收回保险赔偿和过失人赔偿后的净损失计入营业外支出。11- 答案：存在不当之处。函证应付账款对于查找未入账的应付账款效果有限， 当被审计单位隐藏应付账款相关债权人时， 注册会计师无法通过此程序查到未入 账的应付账款。暂无解析12- 答案： A,B暂无解析13- 答案： B,D 考点 我国