2019年-2020年中级会计实务试题含答案10771

1、2019 年-2020 年中级会计实务试题含答案多选题1、下列各项中，属于会计政策的有 ()A. 会计计量方法B. 固定资产折旧方法C. 借款费用的处理方法D. 企业合并会计处理方法简答题2、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007 年 5月，甲企业将出租在外的厂房收回， 6月 1日开始用于本企业生产 商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量， 截至 2007年 5月 31日，账面价 值为 5000 万元，其中，原价 6500万元，累计已提折旧 1500万元。A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007年8月10日，A企业 与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给 B企

2、业使用，租赁期开始日 为 2007年 9月 15日。 2007年 9月 15日，这栋办公楼的账面余额 5000万元， 已计提折旧 100万元，假设转换后采用成本模式计量。(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2007年5月 10日，丙企业与乙企业 签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2007年6月 15日。 2007年6月 15日，该写字楼的账面余额 5500万元， 未计提 存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办 公楼用于本企业的行政管理。 2007年11月 1日，该写字楼正式开始自用

3、，相应 由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6500万元。该项房地产 在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6440万元，其中，成本为 6300 万元，公允价值变动为增值 140万元。(5) 2006 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地 段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。 2006年 11 月，甲企业完成了搬迁 工作，原办公楼停止自用。 2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将 其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2007年1月 1 日，租赁期限为3 年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或

4、 类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价 值模式计量。 假设 2007年 1月 1日，该办公楼的公允价值为 4500 万元，其原价 为 8000 万元，已提折旧 4000 万元。(6) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。 租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为 9000 万元，乙 公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 8000 万元，已计提折旧 500 万元。(7) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计 量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7

5、000 万元， 乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000 万元，公允价值 变动为借方余额 800 万元。单选题3、在下列事项中，属于会计政策变更的是 () 。A. 某一已使用机器设备的使用年限由Io年改为8年B. 坏账准备的计提比例由应收账款余额的 3滅为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题4、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点 ) 发生的净现金流量包括 ()A. 回收固定资产余值B. 原始投资C. 经营期末营业净现金流量D. 回收流动资金多选题5、下列非衍生金融资产不能划分为持

6、有至到期投资的是() 。A. 在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金 融资产B. 在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产c符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产D.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产单选题6甲企业以融资租赁方式租入 M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租 赁付款额为 680 万元，最低租赁付款额的现值为 530万元，甲企业在租赁谈判和 签汀租赁合同过程中发生手续费、 律师费等合计为 2万元。甲企业该项融资租入 固定资产的入账价值为 () 万元。A. 502B. 532c. 500D. 5

7、30多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题8、下列业务中，不涉及现值计量属性的是 ()A. 分期付款方式下固定资产入账价值的确定B. 融资租人固定资产入账成本的确定C. 交易性金融资产的期末计价D. 计提长期股权投资减值准备多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题11、甲公司 2

8、008年实现净利润 5007 元，该公司 2008 年发生或发现的下列交易 或事项中，不会影响其年初未分配利润的有 () 。A. 因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20改为5%B. 发现2008年少计折旧费用0.10万元C为2007年售出的设备提供售后服务发生支出 50万元D. 发现2007年少计财务费用300万元E. 投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量单选题12、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同B. 以前年度销售的商品发生退回C. 出售重要的子公司D. 火灾造成重大损失多

9、选题13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题14、(一)位于某市区的一家房地产开发公司， 2009年度开发建设办公楼一栋， 12 月与某 生产性外商投资企业签订一份购销合同， 将办公楼销售给该生产性外商投资企业， 销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币 资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地 产开发公司。 房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿 费 100万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费

10、 400 万元，开发过程中发生 的管理费用 120 万元、销售费用 60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司 的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费 10 万元。( 说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8%) 要求：按下列序号汁算回答问题，每问需计算出合计数。 外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为 () 万元。A. 22.36B. 24.27C. 25.46D. 26.48单选题15、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的A. 原始价值B. 净值C转移价值D.重置完全价值简答题16、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案

11、。有关资料如下： 资料 1：甲方案原始投资为 150万元，其中，固定资产投资 100 万元，流动资金 投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为 5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90万元，年外购原材料、燃 料和动力费 20 万元，工资及福利费 18 万元，修理费 2万元，其他费用 1 万元。 资料 2：乙方案原始投资为 210万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产 投资 25 万元，流动资产投资 65万元，全部资金于建设起点一次投入， 该项目建 设期为 2 年，运营期为 5年，到期残值收入 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销

12、完毕。该项目投资后， 预计年营业收入 170万元，年不包含财务费用的年 总成本费用 107.4 万元。资料 3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率 25%，折现率为 10%。资料 4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求( 按照税后净现金流量 ) ： 采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。多选题17、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 反映的有 () 。A. 企业为离退休人员支付的统筹退休金B. 企业为经营管理人员支付的困难补助C. 企业为在建工程人员支付的养老保险D. 企业支付给生产部门人员的住房公积金E. 为生产

13、部门职工支付的商业保险单选题18、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()A. 资产负债表日发生的销货并退回的事项B. 在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C. 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D. 发行债券多选题19、某股份有限公司 2011 年度财务报告经注册会计师审计后，于 2012 年 4 月 26日批准报出。该公司对下列发生在 2012年1月1日至 4月25日的事项的会 计处理中，正确的有 () 。A. 2011年度销售的商品退回，原销售价格 500000元，销售成本300000元。该 公司冲减了 2011 年度利润表上营业收入和营业成本等项目

14、，并相应调整了资产 负债表有关项目B. 因应收账款坏账准备估计有误，2011年度少计利润850000元，并按规定补 交了所得税 212500元。该公司在 2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整， 同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元C. 获知2012年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2011 年度利润表、资产负 债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明D. 2012年 1 月 10日销售的商品，于 3月 10日发生退货，原销售价格 200000 元，销售成本 100000元，该公司将其作为调整

15、事项调整了 2011年报表中的数字E. 该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012年2月4日经双方 协商同意， 由该公司当日支付给甲企业 80000元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该 公司于 2012年2月 5日将此项应付赔偿款确认为 2011年度的损失，并调整了 2011 年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目 ( 直接 法部分 )进行调整多选题20、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有 () 。A. 公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B. 公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面 余额C. 公允价值

16、计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面 价值D. 公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值E. 公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额单选题21、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A. 资产负债表日发生的销货并退回的事项B. 在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C. 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D. 发行债券多选题22、(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙 公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙

17、公司 的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元， 初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期 股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20 X9年1月1日，甲公司开始对A 设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20 X9年7月5日，甲公司 自行研究开发的 8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。 8

18、专利 技术的成本为 4000万元，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150 %。假定甲公司B专利技 术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20X9 年 12月 31日，甲公 司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司 处购买丁公司100 %股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他 税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资 产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑

19、物于20X 7年12月30日投入 使用并直接出租，成本为 6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式 进行后续计量。20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为 500万元。根据税法规定，已出租C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20 年， 净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20X9年度实现的利润总额为 l5000 万元，适用的所得税税率为 25。假定甲公司未来年 度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料， 不 考虑其他因素， 回答下列第 3小

20、题至第 4小题。下列各项关于甲公司上述各项交 易或事项会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B. 无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D. 长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债E. 投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债单选题23、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记 () 科目A. 其他业务支出B. 主营业务税金及附加C. 固定资产清理D. 管理费用多选题24、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可

21、使用的会计科目有 () 。A. 投资性房地产B. 无形资产C累计摊销D.投资性房地产累计摊销多选题25、根据会计档案管理办法的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备 销毁时，( )不得销毁。A. 未结清债权债务的原始凭证B. 正在建设期间的建设单位会计档案C. 超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D. 超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证单选题26、甲公司为建造一生产车间， 于2006年 11月1日向银行借人三年期借款 1000 万元，年利率为 6%。2007年 1月 1日开始建造该项固定资产，并发生支出 500 万元，2007年4月1日又发生支出 400万元。2007年7

22、月 1日发行期限为三年， 面值为 1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1000万 元，同时，支付发行费用 8 万元(达到重要性要求 ) 。同日又发生支出 600万元。 2007年 10月1日发生支出为 400万元。该固定资产于 2007年 12月31日完工 交付使用。 假定甲公司利息资本化金额按年计算， 闲置资金存入银行， 月利率为 0.5%。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为 () 万元。A. 105B. 113C. 84D. 95多选题27、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会

23、计法单选题28、下列关于房地产投资利弊的说法中，错误的是 () 。A. 税法中规定的折旧年限相对于建筑物的自然寿命和经济寿命来说短得多，致 使置业投资者账面上的净运营收益减少，相应的减少了投资者的纳税支出B. 房地产投资大量占用自有资本，因此在宏观经济出现短期危机时，投资者净资产迅速减少C在通货膨胀的时候，房地产能够迅速升值；但在经济衰退的时候，也会迅速地贬值，所以不是一种有效的保值手段D.房地产销售过程复杂且交易成本较高，因此很难迅速无损地转换为现金多选题29、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有 ()A. 固定资产B. 在建工程C财务费用D.长期待摊费用单选题30、甲公司 2011年

24、1月 10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现， 2011年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。 甲公司 2010年财务报告批准 报出日为 2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A. 作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理B. 作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目1- 答案： A,C,D解析按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正 的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、

25、基础和会 计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。2- 答案：(1) 借：固定资产65000000暂无解析3- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计 政策变更。4- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设期。5- 答案： A,B,C 解析 企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资： (1) 在初始确认 时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； (2) 在 初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； (3) 符合贷款和应收款项的定 义的非衍生金融资产。6- 答案：

26、 A 解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长 期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者 和 初始直 接 费用之 和。融资租 入固定 资产的入账 价值 =500+2=502(万元) 。7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： C解析选项C,体现公允价值计量属性。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,C解析选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项 E属于会 计政策变更，

27、需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。12- 答案： B解析选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负 债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项， 属于资产负债表日后非调整事项。13- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容14- 答案： C 解析 外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额：15- 答案： B 解析 “累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，“固定资产” 账户与“累计折旧”账户提供的指标结合在一起，共同提供固定资产净值指标， 即固定资产净值 =固定资产原值 - 固定资产累计折旧。16- 答案：甲方案：暂

28、无解析17- 答案： B,D,E解析选项A,应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C,应作为投资活动产生的现金支出， 在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产支 付的现金”项目中反映。18- 答案： C解析选项A不属于资产负债表日后事项；选项 B和D属于资产负债表日后事 项中的非调整事项；选项 C属于资产负债表日后事项中的调整事项。19- 答案： A,D解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项， 不能调整现金流量表 （直接 法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项， 只能披露，不能调整财务报表中相关项目。选项 E不属于调整事项。20- 答案： A,B,C,E 解析 将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值， 借记“投资性房地产成本”， 按已计提的累计折旧等， 借记“累计折旧”等 科目，按其账面余额， 贷记“固定资产”等科目， 按公允价值大干账面价值的差 额，贷记“资本公积一一其他资本公积”。选项 ABCE匀应计人“公允价值变动 损益”。21- 答案： C解析选项A不属于资产负债表日后事项；选项 B和D属于资产负债表日后事 项中的非调整事项；选项 C属于资产负债表