2018年-2019年中级会计实务题库12067

1、2018 年-2019 年中级会计实务题库单选题1、正保公司 2008年末“递延所得税资产”科目的余额为 66 万元(均为固定资产 后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为 33%，2009年初适用的所得税税 率改为 25%，2009 年末正保公司固定资产的账面价值为 3000 万元，计税基础为 3500万元，同时 2009 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损 失 200万元，该项交易性金融资产是 2009年购入的， 入账价值为 2000万元，假 设不考虑其他因素，则正保公司 2009 年末“递延所得税资产”科目的发生额为 () 万元。A175B125C159D109简答

2、题2、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2009 年 5 月，甲企业将出租在外的厂房收回， 6 月 1 日开始用于本企业生产 商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量， 截至 2009年 5月 31日，账面价 值为 5000 万元，其中，原价 6500万元，累计已提折旧 1500万元。A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。2009年8月10日，A企业 与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给 B企业使用，租赁期开始日 为2009年9月 15日。2009年 9月 15日，这栋办公楼的账面余额为 5000万元， 已计提折旧 100万元，假设转换后采用成本模式计量。(3) 丙企业

3、是从事房地产开发业务的企业， 2009 年 5 月 10 日，丙企业与乙企业 签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2009年6月 15日。 2009年6月 15日，该写字楼的账面余额为 5500万元， 未计 提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。2009年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办 公楼用于本企业的行政管理。 2009年11月 1日，该写字楼正式开始自用，相应 由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量， 原账面价值为 6440万元，其中，成本为 6300万元，公允

4、价值变动为增值 140万元(5) 2008 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地 段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。 2007年 11 月，甲企业完成了搬迁 工作，原办公楼停止自用。 2007年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将 其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2009年 1月1日，租赁期限为 3年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或 类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价 值模式计量。假设 2009年 1月 1日该办公楼的公允价值为 4500万元，原价为 8000万元，已

5、提折旧 4000 万元。(6) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。 租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为 9000 万元，乙 公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 8000 万元，已计提折旧 500 万元。(7) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计 量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7000 万元， 乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000 万元，公允价值 变动为借方余额 800 万元。多选题3、下列各项中，属于会计政策的有 ()A. 会计计量方法B

6、. 固定资产折旧方法C. 借款费用的处理方法D. 企业合并会计处理方法多选题4、下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有() 。A. 建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计 总成本的比例确定， 改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例 确定B. 投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式C. 购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产D. 预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定,改为按照各种可能结果及相关概率计算确定E. 固定资产的折旧方法，由年限平均

7、法改为年数总和法单选题5、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是 () 。A. 固定资产预计使用年限由8年改为5年B. 无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C坏账准备计提方法的变更D.对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题6、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有()A. 存货跌价准备B. 长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D.无形资产减值准备多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题8、按企业会计准则解释第 8 号资产减值准则规定，期末对固

8、定资产进 行减值测试时，可能涉及的计量属性有 () 。A. 历史成本B. 现值C. 重置成本D. 可变现净值E. 公允价值单选题9、某上市公司 2007年度财务报告批准报出日为 2008年 4月 10日。该公司在 2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项 的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认 预计负债 30 万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元多选题10、下列各项中，不属于国家统一

9、会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题12、下列各项-中，不影响企业当期损益的是 () 。A. 采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B. 自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值小于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值大于账面价值

10、多选题13、B注册会计师负责对丫公司20X9年度财务报表进行审计。B注册会计师出 具审计报告的日期为2X 10年3月5日，财务报表报出日为2X 10年3月15日。 在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。B注册会计师了解到丫公司下列20X9年资产负债表日后事项，其中属于非调整 事项的有() 。A2X 10 年 3月 1 日 丫公司发行债券B2X10 年 3月 2日 丫公司发生重大诉讼C. 2X 10年3月3日丫公司于20X9年确认的一笔大额销售被退回D2X 10 年 3月 4日 丫公司持有的股票股价大幅下跌多选题14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A.

11、会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 () 。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式c已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D. 为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随 意变更简答题16、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通 货膨胀的情况下，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计， 如果每台定价 3万元，销售量每年可以达

12、到 1 0000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000万元，每年 增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。该设 备可以在 2006年年底以前安装完毕， 并在2006年年底支付设备购置款。 该设备 按税法规定折旧年限为 5年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4年后即 2010 年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可

13、以 连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000万元购买，在 2006年年底付款并交付使 用。该厂房按税法规定折旧年限为 20年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价 值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 40%。要求：1. 计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资 金增加额；多选题17、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有 ()A. 对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼

14、费B融资租赁资产的初始直接费用C企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金D. 取得交易性金融资产时支付的印花税E. 因拥有投资性房地产而交纳的房产税多选题18、“固定资产”项目的备抵科目有 ()A. 营业外支出B. 固定资产减值准备C. 固定资产清理D. 累计折旧E. 投资收益单选题19、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%按净利润的10%|取盈余公积。20X7年度实现利润 总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10日编制完成，批准报 出日为20X8年4月20 日 0 20X7年度的企业所得税汇算清缴工作于 20X8年3

15、 月 25 日结束。长城公司20X8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1 月 8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经 济损失 230 万元02月20日，注册会计师在审计时发现，公司 20X7年10月15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费。至20X7年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300台，公司按销售 400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本0每台设 备的账面成本为 8万元；至审计日，公

16、司尚未收到乙企业销售设备的款项0 20X7 年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%0假定税法按代销 清单注明的销售金额确认收入的实现02月20日，注册会计师在审计时发现，公司 20X7年9月20日与丙企业签 订一项大型设备制造合同，合同总造价 1404万元(含增值税)，于20X7年10 月1日开工，至20X8年3月31日完工交货。至20X 7年12月31日，该合同 累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702万元。20X7年12月31日，公司按50%勺完工进度确认收入，按实际发生 的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审

17、计时， 注册会计师预计合同尚 需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准 备。假定税法按完工进度确认收入勺实现。(4) 3月8日，董事会决定自20X8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢 建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 20X7年1月20日投 入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3868万元，市场售价为 4800万元；预计 使用年限为 20 年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规 定相同；年租金为360万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价 为 5000 万元。(5) 3 月 15日，甲公司决定

18、以 2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完 成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：长城公司对20X8年1月8日发生的下列事项中，需要追溯调整的有()。A. 事项、(3)B. 事项、(3)、(4)C. 事项、(4)D. 事项、(3)单选题20、某房地产的土地面积为 500m2，土地价格为2000元/m2；建筑面积为 1000m(2。成本法估算建筑物重置价格为1800元/m2;市场上同类房地产的正常房地价格为2500元/m2，则该房地产中建筑物的实际价值比重置价格低()元/m2oA

19、200B300C700D1000多选题21、(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙 公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司 的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元， 初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期 股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20 X9年1月1日，甲公司开始对A 设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。根据税法

20、规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20 X9年7月5日，甲公司 自行研究开发的 8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。 8专利 技术的成本为 4000万元，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150 %。假定甲公司B专利技 术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20X9 年 12月 31日，甲公 司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司 处购买丁公司100 %股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司

21、根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他 税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资 产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20X7年12月30日投入 使用并直接出租，成本为 6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式 进行后续计量。20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为 l200 万元， 其中本年度公允价值变动收益为 500万元。根据税法规定， 已出租 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20年， 净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20X9

22、年度实现的利润总额为 l5000 万元，适用的所得税税率为 25%。假定甲公司未来年 度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料， 不 考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。下列各项关于甲公司20x9年度 所得税会计处理的表述中，正确的有 ()A. 确认所得税费用3725万元B. 确认应交所得税3840万元C. 确认递延所得税收益115万元D. 确认递延所得税资产800万元E. 确认递延所得税负债570万元多选题22、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有 () 。A. 发行债券B. 退回以前年度售出商品C. 在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D. 新发

23、布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理E. 发生重大仲裁单选题23、下列各项中，不应列入企业期间费用的是 ()A. 向受托方支付的代销商品手续费B. 给予购货方的销售折让C. 为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D. 赊购商品时取得的现金折扣多选题24、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()A. 销货退回B. 发生火灾C. 对外巨额投资D. 提取坏账准备单选题 25、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产 时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是( )。A. 资本公积B. 投资收益C营业外收入D.公允价值变动损益多选题26、下列交

24、易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有 () 。A. 提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权B. 存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益C. 以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费 用转为无形资产的入账价值E. 融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用 寿命孰低的期限内计提折旧多选题27、在采用成本模式计量下， 自行建造投资性房地产， 其成本由建造该项资产达 到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括 。A. 建筑成本B. 安装成本C土地

25、开发费D. 应予以资本化的借款费用E. 支付的其他费用和分摊的间接费用多选题28、根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 ，金融资产在初始确 认时划分为 () 。A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B. 持有至到期投资C贷款和应收款项D.可供出售的金融资产多选题29、下列各项中，应当通过“营业外支出”科目核算的有()A. 公益性捐赠支出B. 处理固定资产净损失C违反经济合同的罚款支出D. 债务重组损失E. 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失多选题30、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计

26、法1- 答案： D 解 析 递 延 所 得 税 资 产 本 期 发 生 额 =(3500-3000)+(2000- 1800) X 25%66=109(万元)。2- 答案：(1)借：固定资产 65000000暂无解析3- 答案： A,C,D解析按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正 的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会 计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。4- 答案： A,D,E解析选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理；选项BC属于会计政 策变更，一般采用追溯调整法处理。5-

27、 答案： D解析选项A和C属于会计估计变更，选项B是会计差错。6- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已 经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： A,B,E 解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时应比较其账面价值与可 收回金额的大小。固定资产的账面价值 =账面原价累计折旧，账面原价涉及的 是历史成本计量属性； 计算可收回金额时， 会涉及现值与公允价值计量属性， 故 选 ABE。9- 答案： A解析选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。10- 答案：

28、B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容12- 答案： D 暂无解析13- 答案： A,B,D 选项C是注册会计师需要提请乙公司对其 20X9年12月31日报表的数据进行调 整的事项。1 4-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容1 5-答案： A,B,C 解析 为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定， 不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、 且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 才允许企业对投资性房地产从成本 模式计量变更为公允价值模式计量。 成本模式转为公允价值模式的， 应当作为会 计政策变更处理， 计量模式变更时公允价值与账面价值的差额， 调整期初留存收 益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产， 不得从公允价值模式转为成本模 式。1 6-答案：设备的年折旧额 =4000X (1 -5%)/5=760( 万元)暂无解析1 7-答案： A,C,E解析选项B,融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；选项D,取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“