会计教育试题

1、甘肃省2013 年营业税改征增值税政策解读及会计处理规定一、单项选择题（本类题共 10小题，每小题5分，共50分。单项选择题（每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1. 某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为 100万元。则其应税服务年销售额为（）。A. 600万元B. 520万元C. 582.52 万元D. 504.85 万元答案解析:应税服务年销售额=600-( 1 + 3% )= 582.52 (万元)。2. 营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。A. 其他应收款B. 营业外收

2、入C. 补贴收入D. 其他业务收入ABCD O答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持 资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财 政扶持资金时，按应收的金额，借记其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记银行存款”等科目，贷记 其他应收款”等科目。3. 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额， 借记 营业外支出”等科目，应贷记（）科目。A. 应交税费一一应交增值税”B. 应交税费一一已交增值税”C. 应交税费待抵扣进项税额”D.

3、应交税费一一未交增值税”ABCD 答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记 营业外支出”等科目，贷记 应交税费一一未交增值税”科目。4. 纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。A. 连续不超过12个月应税服务营业额合计 -（1+17%）B. 连续不超过12个月应税服务营业额合计 -（1+11%）C. 连续不超过12个月应税服务营业额合计 -（1+6% ）D. 连续不超过12个月应税服务营业额合计-（1+3% ）P A B 匸 C 5* D Q答案解析：根据国家税务总局公告 2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的 应税服务

4、年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额=连续不超过 12个月应税服务营业 额合计* （1 + 3 %）。5. 增值税的纳税期限，分别为（）。A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度fABCD 0答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务

5、总局规定的其他纳税 人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。6. 北京营业税改增值税一般纳税人 2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A. 3%的征收率B. 7%的扣除率C. 11%的扣除率D. 不能ABC * D 答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。7. 下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（）。A. 有形动产融资租赁B. 有形动产经营性租赁C. 远洋运输的光租业务D. 航空运输

6、的湿租业务P A B C 乎 D 0答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。8. 北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1 ）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000 元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3 ）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4 ）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得 1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，

7、取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71 元。企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（）。A. 34871.79B. 13584.91C. 40800D. 14400A + BCD 炒答案解析：（100000+80000+60000） - （1+6% ） X6% = 13584.91（元）。9. 下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。A. 陆路运输服务B. 铁路运输服务C. 航空运输服务D. 房屋租赁服务A * BCD 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。10. 北京甲运输公司是增值税一般纳税

8、人，2012年11月其国内客运收入 30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为 0.8万元。北京甲运输公司 2012年11月的运输业 务适用的税率为（）。A. 17%B. 11%C. 6%D. 3%匚 A p B C 匚 D O答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。二、判断题（本类题共 10小题，每小题5分，共50分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择 对”认为表述错误的，请选择 错”）1. 试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否

9、超过500万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，不需重新认定。（）*对 错曹答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务， 则不需重新申请认定。2. 会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（）匚对金错Q答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。3. 一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（）对错 答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，

10、而且可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。4. 试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用作为增值税计税依据。（）对+错 答案解析：试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的 规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。5. 北京市是第一个进行营改增试点的城市。（）对+错答案解析：上海市是第一个进行营改增试点的城市。6. 营改增的意义之一是可以减少重复征税。（）+对错 O答案解析：营改增有利于减少营业税

11、重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。7. 营改增”试点地区一般纳税人新增了两个会计科目分别为营改增抵减的销项税额”专栏和 增值税留抵税额”明细科目。（）+对错 o答案解析：营改增”试点地区一般纳税人新增了上述两个科目，而营改增”试点地区小规模纳税人不涉及。8. 营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（）对 错曹答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业

12、营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知（财税 201286 号）规定： 长途客运、班车（指按固 定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。”9. 试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。（）对+错曹答案解析：应实行不少于 6个月的纳税辅导期管理。10. 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在两张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销 售额。（）+对错 0答案解析：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票

13、上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。我们都喜欢把日子过成一首诗，温婉，雅致；也喜欢把生活雕琢成一朵花，灿烂，美丽。可是，前行的道路有时会曲折迂回，让心迷茫无措。生活的上空有时会飘来一场风雨，淋湿了原本 热情洋溢的心。不是每一个人都能做自己想做的事情，也不是每一个人都能到达想去的远方。可是，既然选择了远方，便只有风雨兼程。也许生活会辜负你，但你不可以辜负生活。匆匆忙忙地奔赴中，不仅要能在阳光下灿烂，也要能在风雨中奔跑！真正的幸福不是拥有多少财富，而是在前行中成就一个优秀的自己！生命没有输赢，只有值不值得。坚持做对的事情，就是值得。不辜负岁月，不辜负梦想，就是生活最美的样子。北大才女陈更曾说过：即使能力有限，也要全力以赴，即使输了，也要比从前更强，我一直都在与自己比，我要把最美好的自己，留在这终于相逢的决赛赛场。”她用坚韧和执着给自己的人生添上了浓墨重彩的一笔。我们都无法预测未来的日子是阳光明媚，还是风雨如晦，但前行路上点点滴滴的收获和惊喜