2018中级会计实务试题含答案9098

1、2018 中级会计实务试题含答案单选题1、新增固定资产价值的内容不包括 () 。A. 增加固定资产价值的其他费用B. 达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用C能够计量的土地使用权出让费D.已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价单选题2、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20X7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20X7年6月10日。20X7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计 提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。 6月 10日该写字楼的公允价 值为8300万元。20X7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该

2、写字楼的公 允价值与其账面余额的差额应 () 。A. 借记“资本公积一一其他资本公积”科目 200万元B. 贷记“资本公积一一其他资本公积”科目 200万元C借记“公允价值变动损益”科目200万元D.贷记“公允价值变动损益”科目200万元单选题3、下列业务中，不涉及现值计量属性的是 ()A. 分期付款方式下固定资产入账价值的确定B. 融资租人固定资产入账成本的确定C. 交易性金融资产的期末计价D. 计提长期股权投资减值准备多选题4、下列各项业务的会计处理，已构成前期差错的有 () 。A. 将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限B. 将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收款项

3、余额百分比法C在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者 权益份额的差额确认为资本公积D. 在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期 的借款利息支出E. 将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法多选题5、 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，正确的有() 。A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分 期摊销B. 大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C生产性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除D. 作为投资或者受让的无形资产，其摊销年限不得低于10年E. 盘盈的固定资产

4、，以同类固定资产的重置完全价值乘以成新度为计税基础单选题6、企业购入原材料，买价 3000元，增值税(进项税额)为 510元，发生运杂费200 元，装卸费 300 元，入库前发生整理挑选费 80 元，那么该批材料的实际成 本是()元。A3580B4090C3500D3510多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题8、根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 ，金融资产在初始确 认时划分为 () 。A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B. 持有至到期投资C贷款和应收款项D.可供出售的

5、金融资产多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题11、在现实中，某种房地产在未来某一时间的潜在供给量为() 。A.潜在供给量=存量+拆毁量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量B.潜在供给量=存量-拆毁量+转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量C潜在供给量=存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量-其他种类房地产

6、转换为 该种房地产量 +新竣工量D.潜在供给量=存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题13、某股份有限公司 2008 年开始执行新企业会计准则， 该公司 2008年发生或发 现的下列交易或事项中 ( 均具有重大影响 ) ，会影响 2008年资产负债表“未分配 利润”项目年初余额的有 () 。A.发现2007年漏记管理费用100万元B. 在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年C. 2007年确认为资

7、本公积的 5000万元计入了 2007年的投资收益D. 在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧( 折耗)E. 对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执 行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额不定项选择14、(二)某公司发生以下情况： (1) 公司接受上级有关单位审核，发现一张购买 计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象， 经查阅相关买卖合同、 单据， 确认更改后的金额是正确的， 更改处盖有出具单位的相关印章。 公司以该发票为 原始凭证进行账务处理并入账。

8、(2) 公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公 司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张 25万元的转账支票交给供货商。 供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足 25万元为由予以 退票。(3) 公司对外报送 2008 年年度会计报告， 公司董事会研究决定， 公司对外 报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。 (4) 公司财务部门搬人 新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中， 有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。 (5) 该公司原出纳张某在出纳工 作期间的有些资料存在一些问题， 而接替者刘某在交接时并未发现。 检查人员在 了解情况时，

9、原出纳张某说： “已经办理了会计交接手续， 自己不再承担任何责 任，责任由接替者刘某承担。 ”该公司销毁会计档案的行为， 下列说法正确的是 ( )。A. 由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的B. 该公司销毁会计档案的行为是违法的C. 会计档案只要保管期满就可以销毁D. 该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷简答题15、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料 1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量 如表所示：资料 2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资 200 万元，无形资产投资 25万元。该项目建设期 2 年，经营期 5 年，到期

10、残值收入 8 万元，无形资产自 投产年份起分 5 年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额 60 万元，流动负 债需用额 40 万元；投产第二年预计流动资产需用额 90 万元，流动负债需用额 30 万元。该项目投产后，预计每年营业收入 210 万元，每年预计外购原材料、 燃料和动力费 50 万元，工资福利费 20 万元，其他费用 10 万元。企业适用的增 值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消 费税。资料 3：该企业按直线法折旧， 全部流动资金于终结点一次回收， 所得税税率 25%， 设定折现率 10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、

11、 流动资金投资总额和原始投资额； 计算投产后各年 的经营成本； 投产后各年不包括财务费用的总成本； 投产后各年的息税前利 润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量； 计算该项目税 后净现金流量的静态投资回收期和净现值。简答题16、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1) 2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200万元(含增值税 ) 。该批物资已验收入

12、库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 250万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人 员薪酬 949 万元。(2) 2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3) 2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始 日为 2008年 12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4

13、) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允价值为 2600 万元。(5) 2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持 有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日， 该项办公楼的公 允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100万元， 乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允 价值为 1053万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管

14、理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题17、甲公司 2008年3月发现 2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用 固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2007 年财务报告尚未批准报出，该调 整事项正确的处理方法是 () 。A. 登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目 年末余额、本年数，调整 2008年 3 月报表年初余额和上期金额B. 登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整 2007年报表相关 项目的年初余额和上期金额C作为2008年3月当期正常业务处理D.登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009

15、年报表年初余额和上期金额单选题18、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司 在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整 事项的是() 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元多选题19、造成建筑物功能损耗的主要因素有 () 。A. 此建筑物与周边环境不相适应B. 工艺的变更C 建筑物的用途与土地的最佳利用不一致而产生

16、的价值损耗D. 建筑技术进步E. 区域的优良性发生减退多选题20、科海股份有限公司 201 0年度财务报告于 2011年2月 20日批准报出。公司 发生的下列事项中，必须在其 2010年度会计报表附注中披露的有 () 。A. 2010年11月 1日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800万元B. 2011年 1月 20日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500万元C. 2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10万元误计入在 建工程D. 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或 者需要调整该项资产原先确认的减值金额E. 2011 年 2 月

17、1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司 50% 的股份简答题21、甲企业房屋建筑，采用直线法按 25 年计提折旧，不预计残值。各年有关资 料如下： 企业为建造A办公楼于2007年6月30日由工商银行借人3年期限，年利率 8.1%，到期一次还本付息， 不计复利的长期借款 5000000元，取得借款存入银行。2007年7月1日A办公楼开始建造，当日企业以银行存款向工程施工单位拨 付。2007年12月 31日企业计提上述专门借款 2007年度的全部利息。(3)2008 年 6 月 25 日 A 办公楼已达到预定可使用状态交付甲企业行政管理部门 自用，办理竣工结算手续时确定的 A

18、办公楼实际建造成本为12960000元。2009年11月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将 A办公楼整体出租 给乙企业使用，租赁期开始日为 2010年1月1日。转换后A办公楼采用成本模 式计量。要求(1) 编制甲企业取得借款和 2007年12月 31 日计提借款利息的会计分录。(2) 编制A生产设备达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。(3) 编制2008年对A生产设备按月计提折旧的会计分录。(4) 编制甲企业 2010年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。多选题22、L公司是一般大型煤炭企业。A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计 中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计

19、。审计过程中， A注册会计师 遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师A在复核本期计提的折 旧费用时，其中，判断正确的有() 。A. 因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧，因大修理而停止使 用的固定资产照提折旧B. 对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可 使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法单独计提折旧， 并在下次装修时 将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出C. 对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应 在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法 单独计提折旧D. 对

20、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租 赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧单选题23、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量单选题24、工具、器具及生产家具购置费以 () 为计算基数A. 固定资产额B. 建筑工程费C安装工程费D.设备购置费单选题25、下列支出中允许在所得税前扣除的有

21、() 。A. 向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B. 租入固定资产提取的固定资产折旧C. 担保人承担的被担保人的贷款本息D. 税收的滞纳金多选题26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法简答题27、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年发生 的相关交易或事项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700 万元计提坏账准备 100万元引起的；递延所得税负债余额为 0。2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务

22、重组 合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债 务；B公司该批库存商品转移至 A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付 A公司。B公司该批商品的账面余额为 280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面 余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批 甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3) A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品， 甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%合C公司，售价为80万元，款项于销售当 日已收妥

23、存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售 出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的 ) 。(4) 2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200万元。可供出售金额 资产的公允价值为 290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给 D公司，售价 为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010 年10月3日支付全部款项。对于该笔销售， A公司未做出质量保

24、证承诺。(6) 截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表 日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万 元。A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金 额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8) 2011年1月15 日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付 所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%(9) 其他有关资料如下： A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25% A公司2009年至2011年除

25、上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项； A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异； 假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； A公司各年度财务报表批准报出日均为 4月30日： 盈余公积提取比例为 10%。 要求 1.编制A公司进行债务重组的相关会计分录；多选题28、甲公司经董事会和股东大会批准，于 2010年1月 1日开始对有关会计政策 和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有 () 。A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B. 发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C. 投资性房地产的后续计量由

26、成本模式改为公允价值模式D. 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法单选题29、ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2011 年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该业务的项目合伙人需要对涉及管理 层的有关认定作出正确的处理，请代为作出正确的专业判断。甲公司 2011 年 12 月 30 日，以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品，价税 合计117万元，当日确认了主营业务收入 100万元， 2012年1月 3日向银行办 理完成托收手续，则对于 2011 年度财务报表来说，违反的认定是 ()A. 分类B. 准确性C. 截止D. 完整性多选题30、采用自营方式

27、建造固定资产的情况下， 下列项目中应计入固定资产取得成本 的有 () 。A. 工程耗用原材料B. 工程人员的工资C工程领用本企业的商品实际成本D.非常原因造成的净损失1- 答案： C本题考核的是新增固定资产价值的内容。 主要包括：已投入生产或交付使用的建 筑、安装工程造价；达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用；增加固定资 产价值的其他费用。2- 答案： C 解析 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允 价值变动损益”科目， 转换目的公允价值大于账面价值的， 按其差额， 贷记“资 本公积其他资本公积

28、”科目。3- 答案： C解析选项C,体现公允价值计量属性。4- 答案： C,E 解析 在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所 有者权益份额的差额应计入营业外收入， 承接的建造合同收入的确认方法只能为完工百分比法。考生应熟悉前期差错的具体类型5- 答案： A,B,C 解析 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限 的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，因此摊销期限有可能低于 10 年；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。6- 答案： A 考点 存货成本的核算7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答

29、案： A,B,C,D 暂无解析9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： D 暂无解析12- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13- 答案： A,C,D,E解析选项A、C属于前期重大差错，选项 D E属于会计政策变更，均会影响2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额；选项 B 属于会计估计变更， 采用未来适用法处理，所以不会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年 初余额。14- 答案： B,D 【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据会计档案管理办法第11

30、 条的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项 的原始凭证 ( 如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等 ) ，不得销毁， 应当单独抽出立卷， 保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。 该公司 将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。15- 答案：计算乙项目下列指标：暂无解析16- 答案：编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录暂无解析17- 答案： A 解析 (1) 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额 转入“固定资产”科目， 另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。 (2) 通过上述账务处理后， 还应同时调整会计报表相关项目的数字， 包括：资产负债 表日编制的会计报表相关项目的数字； 当期编制的会