审计证据和审计工作底稿试题及答案

1、审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1注册会计师在对 ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的 原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。A. 至少保存至 2014年B. 至少保存至2019年C. 至少保存至2020年D. 长期保存2.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为 200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。A. 在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B. 对原记录信息不予删除，在原工

2、作底稿中增加新的注释的方式予以修改C. 在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D. 在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息3审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。A. 主任会计师、所长或指定代理人B. 业务助理人员C. 部门经理或签字注册会计师D. 项目经理或项目负责人4下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。A. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B. 删除或废弃被取代的审计工作底稿C. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D. 因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

3、5.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A. 审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B. 注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制 相关的审计证据C. 注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D. 在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序6下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（）。A. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的信息B会计记录中含有的信息本身并不足

4、以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见 的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可7. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。A. 银行存款函证回函B. 购货发票C. 产品入库单D .应收账款明细账8. 在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（ ）。A. 根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B. 将被审计单位审计年度的

5、毛利率与去年同期比较C. 向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D. 实施重新执行程序9. 下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A. 通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B函证是比较有效的审计程序， 即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C. 一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D. 如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法， 还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体10. 以下项目中，必须实施函证

6、的是（）。A. 长期投资B. 应收票据C. 银行存款D. 应付账款11. 下列有关函证时间的说法中错误的是（）。A. 注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B. 如果重大错报风险评估为低水平， 注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实 施函证C. 如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D. 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可12. 下列选择的被函证者不适当的是（）。A. 对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专

7、门保管或登记机构发函询证或向 接受投资的一方发函询证B对预收账款，通常向销货单位发函询证C对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证13. 下列有关分析程序的说法中错误的是（）。A. 与实质性分析程序相比， 在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B. 如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以 提供很高的保证水平D.分析程序可以

8、帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征 兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项14. 下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（ ）。A. 可获得信息的来源和可比性B. 可获得信息的性质和相关性C可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制15. 下列审计证据可靠性最强的是（）A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D 、银行对账单16. 在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（ ）A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 只与

9、特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D. 非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据17. 下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（ ）A. 检查记录或文件B. 函证C. 重新执行D. 重新计算18. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）A 被审计单位管理层提供的声明书B. 被审计单位提供的银行对账单C. 被审计单位连续编号的采购订单D 被审计单位编制的成本分配计算表19. 下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）A 对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价 准确性B. 从

10、被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D .复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性20. 实物证据通常证明（ ）A. 实物资产的所有权B. 实物资产的计价准确性C. 有关会计记录是否正确D .实物资产是否存在21. 下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A .口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强B. 书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱C. 内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性D .被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成

11、，具有较强的可靠性22. 下列不属于内部证据的是（）A .原材料采购发票B. 董事会会议记录C. 管理当局声明书D .领料单23. 注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变 动，应采用的收集审计证据的方法是（ ）A .检查B. 函证C. 监盘D .分析性复核24. 根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是 （）A. 业务性质比较简单B. 被审计单位面临亏损的压力C. 内部控制比较健全D. 被审计单位是会计师事务所的常年客户25. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（）A. 购货发票B. 销货发票

12、C. 采购订货单副本D. 应收账款函证回函26. 以下方法不能取得书面证据的是（）A. 检查B. 分析性复核C观察D. 查询及函证27. 审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（ ）A. 30 天B. 60 天C. 90 天D. 180 天28. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A. 详细复核B. 重点复核C. 一般复核D. 特殊复核29. 如果注册会计师终止了对被审计单位的审计服务，则原来作为永久性档案的审计工作底 稿应当（ ）A. 永远保存B. 从中止委托之日起至少保存 10年C. 从中止委托之日起与最近 1年当期档案保管年限相同D. 在中止委托之日销毁30. 审计工作底

13、稿的复核中，不能作为复核人的是（）A .业务助理人员B. 项目经理C. 签字注册会计师D 所长31. 下列有关函证的说法，错误的是（）A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询 证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果32. 下列应该寄发积极方式函证的是（）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证33. 审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位 期末的银行存款余额是

14、否为零，这主要是因为（ ）A 询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目B. 可以发现利用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行 账户，高估期末银行存款的行为C. 审计准则的要求D 可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任34. 下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）A 注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B. 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C. 销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D 注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票二、多项选择题1

15、. 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（）。A. 审计调整分录汇总表B公司章程C. 企业营业执照D. 审计计划2. 审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。A. 制定的审计计划B. 获取的审计证据C. 得出的审计结论D. 实施的审计程序3. 下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。A. 由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、 要素和范围可能也会不同B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有 所不同C. 对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征D. 对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作

16、为识别特征4. 下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有（）。A. 被审计单位已对外报送的财务报表B被审计单位提供的银行对账单c被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D. 被审计单位管理层声明书5. 下列表述中，不正确的有（）。A. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则B审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关C. 从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠D. 注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠6.

17、注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有（）。A. 检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关B有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据D. 有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据7. 下列表述中，正确的有（）。A. 如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降， 但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大， 而且销售收

18、入也 没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险B实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报 风险的异常变化C分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常 变化，或者预期发生而未发生的变化， 还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生 变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项D. 注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充 分、可靠的审计证据8. 通常情况下，注册会计师需要对（）特定项目实施函证。A. 金额较小的项目B. 账龄较长的项目C可能存在争

19、议以及产生重大舞弊或错误的交易D. 重大或异常的交易9. 下列有关函证控制的说法中正确的有（）。A. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B. 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函C. 询证函经被审计单位盖章后由其直接发出D. 将发出询证函的情况形成审计工作记录10. 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑（）。A. 函证的回收时间B对询证函的设计、发出及收回的控制情况C被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D. 被审计单位施加的限制或回函中的限制11. 以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）。A. 注册会

20、计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B. 在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、 趋势和财务比率关系等方面， 对其形成一个合理的预期， 并与被审计单位记录的金额、 依据记录金额计算的比率或趋势相 比较C. 如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释， 或者无法取得相关的支持性文件证据， 注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方

21、面都实施分析程序12. 下列有关说法不正确的有（）。A. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序B. 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告C. 如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性13. 下列（ ）阶段实施分析程序是强制要求的。A. 实施控制测试

22、B. 实施实质性程序C. 实施风险评估程序D. 总体复核14. 下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（）A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠15. 以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）A. 与重大错报风险是正向关系B. 与审计项目的重要程度是正向关系C. 与审计重要性水平是反向关系D. 与审计证据的质量是正向关系E. 与总体规模是反向关系16. 一般情况下，实物

23、证据能够证实哪些具体审计目标?（）A. 真实性B. 完整性C估价D. 披露E. 分类17. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A. 审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B. 审计证据的充分性较高时，适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E. 在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系18. 关于审计证据的可靠性，以下提法不正确的是（ ）A. 书面证据比实物证据可靠B. 内部证据都不是可靠的证据C. 注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠D. 不同来源的证据不能

24、互相印证，则不可靠E. 口头证据一般可能会带有片面观点，可靠性较差19以下审计工作底稿中，属于永久性档案的有（）A. 与委托人签订的审计合同B. 与一般客户签订的销售合同C. 被审计单位的营业执照D. 为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E. 审计总结20审计工作底稿复核的主要内容包括（）A. 所引用的有关资料是否可靠B. 所获取的审计证据是否充分C. 审计程序和审计方法是否恰当D. 审计结论是否正确E. 整理和归档是否恰当21对于获取的审计工作底稿，审计人员必须（）A. 注明资料来源B. 马上整理归档C. 实施必要的审计程序D. 形成相应的审计记录E. 亲自指定复核人员22下列审计工作底稿中属

25、于当期档案的有（）A 审计调整分录汇总表B. 审计报告书未定稿C. 企业营业执照复印件D .控制测试时形成的工作底稿E. 实质性测试时形成的工作底稿23.查证银行存款是否存在的重要程序有()A. 检查银行存款余额调节表B. 实施分析程序C函证银行存款余额D. 抽查原始凭证E. 检查银行存款发生额的大小24审计证据取舍的标准有( A 证据的形式B. 金额的大小C. 问题性质的严重程度D .证据的内容E.证据的类型)三、简答题1.ABC会计师事务所承接了 D公司2009年度财务报表审计工作，审计报告日是2010年3月15日，提交审计报告的时间是2010年3月17日。冋时约定下一年审计工作依然由AB

26、C会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2010年5月24日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：(1 )简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。(2) 审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作 底稿？(3) 审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿， 注册会计师应当记录的事项有哪些？(4) 简要回答本次审计工作底稿的保存期限。2注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层 沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计

27、师能否依赖下列证据：(1 )销货发票副本；(2 )监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证)；(3) 外部律师提供的声明书；(4 )管理层声明书；(5) 会计记录。答案:1. 【答案】：C【解析】：由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至 少保存十年。2. 【答案】： B【解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对 原记录信息不予删除 （包括涂改、覆盖等方式 ）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。3. 【答案】： B【解析】：助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。4. 【答案】： D【解析】：虽然取得了一致意见，也不能删

28、除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据， 而不是删除。5. 【答案】： B【解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于 风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。6. 【答案】： C【解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。7. 【答案】： A【解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的， 是被审计单位未经手的外部证据， 证明力最强。8. 【答案】： D【解析】：选项 A 属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B 属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项

29、 C 为函证，所印证的对象应当与财务报表有直 接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项 D 重新执行程序，专门用于控制测试。9. 【答案】： B【解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予 以证实或消除疑虑。10. 【答案】： C【解析】：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户） 及金融机构往来的其他重要信息实施函证。11. 【答案】： D【解析】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询 证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序， 或将实质性程序和控 制测试结合使用，以将期中测试

30、得出的结论合理延伸至期末。12. 【答案】： B【解析】：对预收账款，通常向购货单位发函询证13. 【答案】： C【解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查 的范围不足以提供很高的保证水平。14. 【答案】： C15. D 16.D 17.C 18.B 19.D 20.D 21.C 22.A 23.D 24.B 25.D 26.C 27.B 28.C 29.B 30.A 31C 32A 33A 34B二、多项选择题1. 【答案】：AD【解析】：控制测试和实质性程序类及部分管理类的工作底稿一般属于当期档案。2. 【答案】：ABCD【解析】：审计工作底稿，是指注

31、册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的 相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。3. 【答案】：AB【解析】：对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为 识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征；对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象观察的地点和时间作为识别特征；或以观察过程、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。4. 【答案】：AD【解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。5. 【答案】：ABCD【解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成 本效益的原则，对于重要的审计项

32、目， 注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的 难易程度作为减少必要程序的理由；选项B,相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关； 选项C, 一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来 源获取的审计证据更可靠， 但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供 的，则审计证据也可能不可靠；选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误， 但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考 虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。6. 【答案】：ABC【解析】：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

33、，而与其他认定无关； 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。7. 【答案】：AC【解析】：选项B,风险评估程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财 务报表存在重大错报风险的异常变化；选项D，检查有形资产可以为其存在性提供充分、可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。8. 【答案】：BCD【解析】：函证时选取的特定项目可能包括：金额较大的项目；账龄较长的项目；交易频 繁但期末余额较小的项目； 重大关联方交易；重大或异常的交易； 可能存在争议以及产生重 大

34、舞弊或错误的交易。9. 【答案】：ABD【解析】：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。10. 【答案】：BCD【解析】：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回 的控制情况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性； 被审计单位施加的限制或回函中的限制。11. 【答案】：ABCD12. 【答案】：BC【解析】：选项B,在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报 风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、 账户余额、 列报评估的风险是否恰 当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分， 是否有必要追加审计程序； 选项C,