流转税税收政策宣传材料

1、流转税税收政策宣传材料一、增值税进项税额抵扣1 、 自 2009 年 1 月 1 日起， 纳税人购进除不动产及应征消费税的小汽车、 摩托车、 游艇外的固定资产取得的增值税专用发票，经认证相符后，可以抵扣进项税额。2 、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009 年 1 月 1 日以后（含1 月 1 日， 下同）实际发生，并取得2009 年 1 月 1 日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。3 、自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产） ，应区分不同情形征收增值税：（1）、销售自己使用过的 20

2、09 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（ 2 ） 、 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产， 按照 4%征收率减半征 收增值税；二、增值税小规模纳税人征收率自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人征收率统一调整为 3% ，不再区分工业和商 业。三、金属矿、非金属矿采选产品增值税税率自 2009 年 1 月 1 日起：一是金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 13% 恢复到 17% 。二是食用盐仍适用 13% 的增值税税率，其具体

3、范围是指符合食用盐（gb5461-2000 ）和食用盐卫生标准（ gb2721-2003 ）两项国家标准的食用盐。三是金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。四、增值税小规模纳税人标准自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人标准调整为：工业年销售额50 万元以下，商业企业年销售额80 万元以下。五、纳税申报期限增值税：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1

4、个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起1 5日内申报纳税；以1日、3日、5日、1 0日或者1 5日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴 税款，于次月1日起1 5日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。消费税：消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起1 5日内申报纳税；以1日、3日、5日、1 0日或者1 5日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴 税款，于

5、次月1日起1 5日内申报纳税并结清上月应纳税款。六、再生资源增值税政策3上述免征增值税政策自 2009 年 1 月 1 日起实施， 即征即退、 先征后退政策自 2008经营单位开具的由税务机关监制的普通发票按10% 计算抵扣进项税额的政策。2 、自 2009 年 1 月 1 日起，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。一般纳税人废旧物资经营单位按正常经营企业领购使用增值税专用发票，并按照销项税额减除进项税额的方法计算缴纳增值税。3、在2010 年底前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策，具体比例为： 2009 年返还 7

6、0% ， 2010 年返还 50% 。退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门办理。七、资源综合利用政策一是实行免征增值税政策。主要有：再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于 30% 的特定建材产品；污水处理劳务。二是实行增值税即征即退政策。主要有：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或者热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于 30% 的水泥（包括水泥熟料） 。三是实行增值税即征即退50%

7、 的政策。主要有：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。四是实行增值税先征后退政策。仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的 生物柴油。年 7 月 1 日起实施。八、进口设备增值税政策自 2009 年 1 月 1 日起，进口设备增值税免税政策停止执行。九、外商投资企业采购国产设备增值税政策一是自 2009 年 1 月 1 日起，对外商投资企业在投资总

8、额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行。二是为保证政策调整平稳过渡， 外商投资企业在2009 年 6 月 30 日以前 （含本日，下同）购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，但应当同时符合下列条件：（1） 2008 年 11 月 9 日以前获得符合国家产业政策的外商投资项目确认书 ，并已于 2008 年 12 月 31 日以前在主管税务机关备案；（2） 2009 年 6 月 30 日以前实际购进国产设备并开具增值税专用发票，且已在主管税务机关申报退税；（三）购进的国产设备已列入项目采购国产设备清单 。三是外商投资企业购进

9、的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。四是外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为 5 年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值x适用税率6国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。十、关于推行机动车销售统一发票税控系统一是自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人从事机动车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必须使用税控系统开具

10、机动车销售统一发票。二是使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业（以下称机动车零售企业） ，应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。三是机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的，机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号，向其他企业或个人销售机动车的，仍按照国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知 （国税函 2006 479 号）规定填写。四是机动车零售企业应在每月增值税纳税申报期内，向主管税务机关报送上月机动车销售统一发票的开具数据。五是自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机

11、动车销售统一发票， 属于扣税范围的， 应自该发票开具之日起90 日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。十一、关于提高成品油消费税税率一是将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2 元提高到每升1.0 元； 将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28 元提高到每升1.4 元。二是将柴油的消费税单位税额由每升0.1 元提高到每升0.8 元。三是将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2 元提高到每升1.0元。四是将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1 元提高到每升0.8 元。8五是自 2009 年 1 月 1 日起执行。十二、关于提高成品油消费税

12、税率后相关成品油消费税政策一是自 2009年1月 1 日起对进口石脑油恢复征收消费税。二是 2009年1月 1日至 2010年12月31 日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。三是航空煤油暂缓征收消费税。四是对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。五是对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准