税务会计试卷及答案

1、a）、收入型增值税、分配型增值税其增值税的组成计税价格计算为、组成计税价格=成本+利润+d 、组成计税价格=成本+利润+）时交纳消费税。、销售 d 、售出并收款）、借： 应交税费应交营业税贷：银行存款、借：银行存款贷：营业税金及附加c ）、新闻纸d 、胶卷a 、 33% b 、 30% c、 24% d 、 15%税务会计期末考试试卷（a）班级 姓名 学号一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分）1 、税务会计以（ c ）为准绳。a 、会计制度b 、会计准则c 、国家税收法律制度d 、财务会计2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23 个税种。区分不同税种的主要标志是（ c ） 。a 、纳税

2、义务人b、纳税环节c 、征税对象d、适用税率3 、 最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（b ）。a 、征税对象b、税率c 、税收减免d、纳税环节4 、 如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（a 、生产型增值税bc 、消费型增值税d5 、 征收增值税同时又征收消费税的货物，（ b ）a 、组成计税价格 =成本+利润b消费税c 、组成计税价格=成本+利润+增值税增值税+消费税6 、纳税人生产的应税消费品，在（ca 、生产 b 、完工入库c7 、计提营业税的会计分录为（ aa、 借：营业税金

3、及附加 b贷：应交税费应交营业税c 、借：应交税费应交营业税d贷：营业税金及附加8、下列进口货物中实行滑准税的是（a 、录像机b 、小轿车c 9 、 国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业， 企业所得税的税率是（ d ）10 、对于法定减免的所得税，应（da 、贷记所得税bc 、贷记盈余公积d）、贷记补贴收入、不做账务处理二、多项选择题 （ 每题 2 分，共 20）1 、税收的基本特征是（ abd ） 。d 、固定性a 、强制性b 、 无偿性c 、有偿性2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（bcde )a、年应税销售额在60 万元以上，会计核算健全的工业企业；b、 年应税销售额在100 万

4、元以上，会计核算健全的商业企业；c、年应税销售额在180 万元以上，会计核算健全的非企业性单位；d、年应税销售额在300 万元以上的个人；e 、年应税销售额超过180 万元以上，不经常发生应税行为的企业。3 、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有（ ad ） 。a、宏大运输有限公司从a地运输一批木材到b地并销售给华为贸易公司，取得销售额200 000 元；b 、天河邮局发生函件、包件传递业务收入 180 000 元，集邮商品销售收 入 30 000 元；c 、君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入 180 000 元；d 、华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入

5、200 万元。4 、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（ bc ） 。a 、烟丝b 、卷烟c 、白酒d 、酒精5 、从价定率计征消费税时, 销售额中应包括 （ abc ）.a 、价款b 、价外费用 c 、消费税金d 、增值税金6 、下列属于营业税免税项目的有（ bcd ） 。a 、会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入； b 、残疾人员本人向社会提供的劳务； c 、科研单位取得的技术转让收入； d 、执法、行政机关按规定项目和标准的收费。7 、进口关税计税方法有（ abd ） 。a 、从量定额计税b、从价定率计税c 、 核定税额计税d、 从量定额和从价定率同时采用的复合计税8 、

6、在计算应纳税所得额时， 不得从收入总额中扣除的项目有（ acd ） 。a 、资本性支出b、收益性支出c 、税收滞纳性d、自然灾害造成的损失9、纳税影响会计法又可以分为（ab）。a 、递延法b 、债务法c 、习惯法d 、比例法10 、个人有（ abd ）情形之一的，必须向税务机关自行申报交纳个人所得税。a 、从两处以上取得工资、薪金所得的；b 、分笔取得属于一次劳务报酬的；c 、取得应纳税所得，没有扣交义务人的；d 、取得应纳税所得，扣缴义务人未按照规定代扣代交税款的。三、判断题（每题 2 分，共 10 分）1 、 税务会计是一门独立的会计， 它需要单独设置一套完整的账簿体系和会计核算组织形式。

7、 （ 错 ）2 、 期末结转后, 如果 “应交税金- 应交增值税” 账户期末有贷方余额， 反映企业应交未交的增值税。 （ 错 ）3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。（错）4 、 中国人民银行即中央银行， 是管理金融机构的机关， 所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（错）5 、 纳税人以外购的液体盐加工固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 （ 对 ）四、计算题（ 10 分）某厂为一般纳税人， 2001 年 11 月销售产品，开出增值税专用发票，销售额 120 000 元，销项税额20 400 元；销售给小规

8、模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000 （含税） ；将一批成本100 000 元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 000 元，税额 10 200 元；购进免税农产品 25 000 元；当月用水 27 600 元，增值税专用发票注明税额 3 588 元；购进设备一台，价款55 000 元，增值税专用发票注明税额9350 元；计算该企业当月应交增值税。 （不保留小数）1 、销项税额的计算（ 6 分） ：销售给小规模纳税人销项税额=40 000/ （ 1+17%） *17%=5 812 元投资产品销项税额=100 000* （ 1+10%） *17%=18 700

9、销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 9122 、允许抵扣的进项税额的计算（ 2 分） ：允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038 元3 、应纳税额的计算（ 2 分） ：应纳税额 =44 912-17 038=27 874 元五、综合题（计算并写出会计分录， 50 分）1 、 工业企业宏大股份有限公司系增值税一般纳税人， 8 月 2 日从红星公司购入 d 材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为 12000公斤，单价为 20 元/公斤，增值税为 40 800 元

10、，转账付款，材料尚未收到。 （ 10 分）1 、借：材料采购 240 000待扣税金 - 待扣增值税40 800贷：银行存款280 8002 、 某啤酒厂将自己生产的啤酒20 吨发给职工作为福利， 10 吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000 元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税， 10分） （啤酒出厂价格每吨3000 元以上税额250 元，每吨 3000 元以下的为 220 元）2 、应交消费税=30*220=6 600 元计提消费税：借：应付职工薪酬- 职工福利 4 400销售费用 2 200贷：应交税费 - 应交消费税6 600借

11、：应付职工薪酬- 职工福利 40 000销售费用 20 000贷：库存商品 60 000实际交纳：借：应交税费- 应交消费税6 600贷：银行存款6 6003 、 某运输公司某月营运售票收入总额为 900 万元，从中支付联运业务的金额为 300 万元。 计算该运输公司应交纳的营业税税额 （税率为3%， 5分）3、应纳税额=（900-300 ） *3%=18万元借：营业税金及附加180 000贷：应交税金-应交营业税 180 0004、某进出口公司从日本进口甲醛17吨，保险费率为0.3%,进口申报价格为：cfr天津usd306 000,外汇牌价（中间价）为usd100年864。该产品的关税税率为

12、 10%增值税税率为17% （10分）4、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840 元完税价格=2 643 840/（ 1-0.3% ） = 2 651 795 元进口 关税=2 651 795*105=265 179.50 元增值税=（2 651 795+265 179.50 ） *17%=495 885.67 元借：材料采购2 916 974.5应交税费-应交增值税（进项税额）495 885.67贷：银行存款-美元2 643 840-人民币761 065.175、某企业于2001年12月购买取得固定资产，其原值为 400万元，预计 净残值为20万元，会计采用直线法计提

13、折旧，预计使用年限为5年,税法采用年数总和法，使用年限为4年，假定企业每年的会计利润为100万元，所得税税率为33%采用资产负债表债务法进行账务处理。（15 分）5、暂时性差异纳税影响计算表单位：万寿各期期末，2002 年*283 年q2004 年;z85年卓2006年资产原价/400400*3400c40口4400口减：累计折旧”吩152窠228304 小3gg账面价值/324/2317298蛇资产原价/400p400p400p400/400山施：累计折旧一152，288窠342h3s0380计税基础/248p134皿58p20420p差赖76114窠114 口76qc所得税税率-3 3标3

14、3圻133v1333吩差异时点值;2508小37, 62取3t .吃25.我op当期入账数/25,。8/12. 540。-12. 5-25.08应交所得税计算表单位:万寿爸 期 期 末，2001年c2002 年。2003 年。2004 年。2005 年/2006年2应交税费0*7(100-76)柠33 炉 7.92/(100-38)433%=20.46(100-0)我33%=33(100+38)*-33%=45. 54上(100+76)*3 m58.08/所得税费用计算表。分录小2002年2003 年2004 年、分录/2005年，2006年借：所得税33-33-33信:所得税33/33-费用

15、费用。贷：递延25.0812. 540递延所所得税费用得税费用。12. 54,25.083应交79220.4633。贷:应交45. 54,58.08。税费一税费。税务会计期末考试答案（a）一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分）1、 c 2 、c 3 、b 4 、a 5 、b 6 、c 7 、a 8 、c 9 、d 10 、 d二、多项选择题 （ 每题 2 分，共20 分）1 、 abd2、 bcde 3、 ad 4、 bc 5、 abc 6 、bcd 7、 abd 8 、acd 9、 ab10 、abd三、判断题（每题 2 分，共 10 分）1、x 2、x 3、x 4、x 5、，四、计算

16、题（ 10 分）1 、销项税额的计算（ 6 分） ：销售给小规模纳税人销项税额=40 000/ （1+17%） *17%=5 812 元投资产品销项税额=100 000* （1+10%） *17%=18 700销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 9122 、允许抵扣的进项税额的计算（2 分） ：允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038 元3 、应纳税额的计算（2 分） ：应纳税额 =44 912-17 038=27 874 元五、综合题（计算并写出会计分录， 50 分）1 、借：材料采购 240 000待扣税金 - 待扣增值税

17、40 800贷：银行存款280 8002 、应交消费税=30*220=6 600 元计提消费税：借：应付职工薪酬- 职工福利 4 400销售费用 2 200贷：应交税费 - 应交消费税6 600借：应付职工薪酬-职工福利 40 000销售费用 20 000贷：库存商品 实际交纳：60 000借：应交税费-应交消费税 6 600贷：银行存款6 6003、应纳税额=(900-300 ) *3%=18万元借：营业税金及附加180 000贷：应交税金-应交营业税180 0004、美元折合成人民币： 306 000*8.64=2 643 840 元完税价格=2 643 840/(1-0.3% ) =2

18、651 795 元进口 关税=2 651 795*105=265 179.50 元增值税=(2 651 795+265 179.50 ) *17%=495 885.67 元借：材料采购2 916 974.5应交税费-应交增值税(进项税额)495 885.67贷：银行存款-美元2 643 840-人民币761 065.175、暂时性差异纳税影响计算表单位：万元各期期末2002 年2003 年2004 年2005 年2006 年资产原价400400400400400减：累计折旧76152228304380账面价值3242481729620资产原价400400400400400减：累计折旧15226

19、6342380380计税基础248134582020差额76114114760所得税税率33%33%33%33%33%差异时点值25.0837.6237.6225.080当期入账数25.0812.540-12.54-25.08应交所得税计算表单位:万元各 期 期 末2001年2002 年2003 年2004 年2005 年2006 年应 交 税 费0(100-76)*33%=7.92(100-38)*33%=20.46(100-0)*33%=33(100+38)*33%=45.54(100+76)*33%=58.08所得税费用计算表分录2002年2003年2004年分录2005年2006年借：

20、所得税333333借：所得税3333费用费用贷：递延25.0812.540递延所所得税费用得税费用12.5425.08应父7.9220.4633贷：应交45.5458.08税费税费税务会计期末考试试卷（b）班级 姓名 学号 一、单项选择题（每题1 、税务会计的对象是（a 、企业资金运动c 、企业税务资金运动分，共10 分）c）b、企业全部经济业务、企业税务活动2、我国现行的税制结构分为五大税类，有要标志是（ c ） 。a 、纳税义务人bc 、征税对象d23 个税种。区分不同税种的主、纳税环节、适用税率3 、 某家具制造销售联合公司的下列行为属于视同销售货物，的是（ b ） 。a 、将外购的部分

21、皮制品用用于职工福利；b 、受 a 公司委托代销其沙发产品；c 、将外购的钢材用于基建工程；d 、将外购的半成品用于个人消费。应征收增值税4 、 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利， 没有同类产品价格可以比照， 需按照组成计税价格计算交纳消费税。 其组成计税价格为 （ ba 、 （材料成本+加工费）/ （ 1- 消费税税率）b 、 （成本+利润）/ （ 1- 消费税税率）c 、 （材料成本+加工费）/ （ 1+消费税税率）d 、 （成本+利润）/ （ 1+消费税税率）。5、纳税人生产的应税消费品，在（a 、生产b 、完工入库）时交纳消费税。、销售 d 、售出并收款、借：应交税费应交营业税

22、贷：银行存款、借：银行存款贷：营业税金及附加）。6、计提营业税的会计分录为（a、借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税c 、借：应交税费应交营业税贷：营业税金及附加7、进口货物完税价格是指货物的（a 、成交价格为基础的完税价格 b 、到岸价格为基础的完税价格c 、组成计税价格 d 、实际支付价格8 、 国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业， 企业所得税的税率 是（ d ） 。a 、 33% b 、 30% c 、 24% d 、 15% 9 、 采用 （ c ） 法进行所得税会计核算时， 需要设置 “递延税款” 账户。a 、应付税款法b 、递延税款法c 、纳税影响会计法d 、递延法1

23、0 、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于（ b ）征税项目。a 、偶然所得b 、财产转让所得c 、股息红利所得d 、特许权使用费所得 二、多项选择题 （ 每题 2 分，共 20 分）1 、税务会计的独立性是指（bd） 。、相对独立的会计处理方法、相对独立的会计核算内容abc ） 。、扣交义务人、委托代征人a 、独立的账簿体系bc 、相对独立的会计核算方法d2、适用于税收强制执行措施的范围包括（a 、纳税人bc 、纳税担保人d 3 、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有 （ ad ） 。a、宏大运输有限公司从 a地运输一批木材到b地并销售给华为贸易公

24、司，取得销售额200 000 元；b 、天河邮局发生函件、包件传递业务收入 180 000 元，集邮商品销售收入 30 000 元；c 、君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入 180 000 元；d 、华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入 200 万元。4 、下列行为中应视同销售货物的有（abd ） 。a、将购进货物用于对外投资b、将购进货物用于分配股利c、将购进货物用于个人消费d、将购进货物无偿赠送他人5、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（bc ）。a 、烟丝b 、卷烟c 、白酒d 、酒精6 、从价定率计征消费税时, 销售额中应包括 （ abc ）.a 、价款b 、

25、价外费用 c 、消费税金d 、增值税金7 、下列各项中，属于现行营业税适用税率的有（abc ） 。a、3% b 、5% c 、5% 20%d 、10%8 、 我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括（ abd ） 。、特定减免、临时减免acd ) 。a 、法定减免bc 、困难减免d 9 、 在计算应纳税所得额时， 不得从收入总额中扣除的项目有a 、资本性支出 b 、收益性支出c 、税收滞纳性d 、自然灾害造成的损失10、 “递延税款”科目的期末余额，应作为（bc ）项目填列于资产负债表。a 、所有者权益b 、资产c 、负债d 、收入 e 、费用 三、判断题（每题

26、2 分，共 10 分）1 、 税务会计是独立于企业财务会计之外， 与企业财务会计并列的一门专业会计。 （ 错 ）2 、 凡是增值税规定的免税货物， 它是不负担任何增值税额的。 （ 错 ） 3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。（错）4 、 中国人民银行即中央银行， 是管理金融机构的机关， 所以中国人民银行 对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（错）5 、 税收筹划的实质是少纳或不纳税款。 （ 错 ）四、计算题（ 10 分）某企业某年度境内应纳税所得额为 2 100 万元， 所得税税率为33%； 其在a、b 两国设有分支机构， 在 a 国机构

27、的应纳税所得额为 500 万元， a 国所得税 税率为30%；在b 国机构的应纳税所得额为 600 万元， b 国所得税税率为40%。计算该企业当年在中国应纳企业所得税。其境内外应纳税总额为：（ 2 100+500+600 ） *33%=1 056 万元a 国分支机构已纳税额为：500*30%=150 万元a 国抵扣限额：1 056*500/3 200=165万元b 国分支机构已纳税额为：600*40%=240 万元b 国抵扣限额：1 056*600/3 200=198 万元该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708 万元五、综合题（计算并写出会计分录， 50 分）1

28、、宏大公司将自产的家用电器10 台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本 2 000 元，单位售价2 500 元。 （ 10 分）1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250 元借：营业外支出 24 250贷：库存商品 20 000应交税费 - 应交增值税（销项税额）4 2502 、 某啤酒厂将自己生产的啤酒20 吨发给职工作为福利， 10 吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000 元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税， 15分） （啤酒出厂价格每吨3000 元以上税额250 元，每吨 3000 元以下的为 220 元）2 、应交消

29、费税=30*220=6 600 元计提消费税：借：应付职工薪酬- 职工福利 4 400销售费用 2 200贷：应交税费 - 应交消费税6 600借：应付职工薪酬- 职工福利 40 000销售费用 20 000贷：库存商品 60 000实际交纳：借：应交税费- 应交消费税6 600贷：银行存款6 6003 、 某旅行社 2000 年 9 月组织团体旅游， 收取旅游费共计30 万元， 其中组团境内游收入 14 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 6 万元；组团境外旅游收入 16 万元，付给境外接团企业费用 10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。 （税率5%， 10 分）

30、3、应纳营业税= （ 140 000-60 000 ） +（ 160 000-100 000 ） *5%=7 000借：营业税金及附加7 000贷：应交税费 - 应交营业税7 0004、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格 cfr天津港 hkd120 000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率6%，代征增值税率 17% 外汇牌价 hkd100=rmb107 （15 分）4、港币折合成人民币：120 000*1.07=128 400 元完税价格：128 400/（1-0.3% ） =128 786.36 元计算关税：128 786.36*6%=7 727.18 元计算增值税：（128 786