新准则下施工企业会计科目一览表

1、精品文档新准则下施工企业会计科目一览表序号科目编号一级会计科目名称明细科目的设置一、资产类11001车存现金21002蓑行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”31012其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等明细科目41101交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。51121立收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到

2、期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。61122立收账款按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算71123侦付账款按照分包单位及供应单位等进行明细核算81131立收股利1按照被投资单位进行明细核算91132立收利息一按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收款按照单位（或个人）进行明细核算111225为部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算121226备用金按照内部单位（或个人）进行明细核算131231不账准备按照应收帐款的类别进行明细核算141321代理

3、业务资产按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别 “成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算151401材料采购按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算161402在途物资按照工程项目及供应单位进行明细核算171403京材料按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算181404材料成本差异按照材料类别进行明细核算191405车存商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算201408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算211411用转材料按照周转材料

4、的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手架等）， 同时还应分别 “库存”、“摊销”进行明细核算221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算231501桂有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。241502片有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算261511长期股权投资按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。271512氏期股权投资减

5、值准备按照被投资单位进行明细核算281521段资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，米取公允价值计量的，还应分别 “成本”和“公允价值变动”进行明细核算。291522段资性房地产累计折旧成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算301523段资性房地产累计摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算311524殳资性房地产减值准备按照投资性房地产类别和项目进行明细核算321531氏期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算331532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算341601司定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算3

6、51602素计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算361603司定资产减值准备按照固定资产类别或顼目进行明细核章371604在建工程核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明细核算391606司定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算401607在建工程减值准备按照在建工程的项目进行明细核算411608工程物资减值准备按照设备、材料类别及品名等进行明细核算421616愉时设施按照工程项目、分公司等进行明细核算431617布时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细核

7、算441618布时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核算451619施时设施减值准备按照工程项目、分公司等进行明细核算461701无形资产按照无形资产项目进行明细核算471702塞计摊销按照无形资产项目进行明细核算481703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算491711荀誉按照商誉的项目进行明细核算501712萄誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算511801长期待摊费用按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算521811奥延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产

8、生的所得税资产，也在本科目核算。531901寺处理财产损溢按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二、负债类542001e豆期借款按照借款种类和贷款人进行明细核算552101交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。562201立付票据按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。572202或付账款按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算582203侦收

9、账款按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算592211立付职工薪酬按照“工资薪金”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工 会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿 ”等应付职工薪酬项目 进行明细核算。602221立交税费按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源 税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费 附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。612231立付利息按照存款人或债权人进行明细核算

10、622232立付股利按照投资者进行明细核算632241其他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算642314代理业务负债按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务） 等进行明细核算652801侦计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、 重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。662401奥延收益按照政府补助的种类进行明细核算672501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。682502或付债券按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明

11、细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。692701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算702702正确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算712711后项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算722901奥延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类733101行生工具按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算743201套期工具按照套期工具类别进行明细核算753202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类76，4001实收资本按照投资者进行明细核算77，4002贫本

12、公积分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算78，4101窑余公积分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业 （外商投资）还 应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。79，4103本年利润80，4104刖润分配分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润 ”、 “转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 企业（外商投资）还应分别 “提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职 工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资 者的投资，应在本科81，4201车存股五、成本类82

13、5101施工间接费用按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、 水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用）进行明细 核算835201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算845301讲发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算355401工程施工可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 在“合同成本”科目下设置“人工费” “材料费” “机械使用费” “其他直接 费”等成本项目进行核算865402工程结算可按建造合同进行明细核算一375403队械作业可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项

14、目一般分为： 人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用385404辅助生产可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为： 人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用六、损益类896001主营业务收入按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算906051其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、 出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入916101公允价值变动损益-按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算926111卜殳资收益按照投资项目进行明细核算936301营业外收入按照处置非流动资产利得、非

15、货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、 政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项 等进行明细核算946401主营业务成本主营业务的种类进行明细核算956402其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核算， 如销售材料的成本、 出租固定资产的累计 折旧、出租无形资产的累计摊销、 出租包装物的成本或摊销额、 采用成本模式计 量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等966403营业税金及附加营业税、城建税、教育费附加等976601靖售费用分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而

16、专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。986602管理费用按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、 办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成 员津贴、会议费和差旅费等 ）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资 源补偿费、研究费用、排污费等996603财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣1006701贫产减值损失按照资产减值损失的1 3个项目进行明细核算，如坏账准备、存货