浅议新增值税暂行条例对煤炭企业的影响(20210303034827)

1、文档来源为 :从网络收集整理 .word 版本可编辑 .欢迎下载支持 浅议新增值税暂行条例对煤炭企业的影响 摘要：文章从现金流量和净利润两方面比较分析了 XX 年1月 1日施行的增值税暂行条例对煤炭企业的影响。 关键词：增值税暂行条例；煤炭企业 新修订的 中华人民共和国增值税暂行条例 于 XX 年 1 月 1 日在全国范围开始施行。该条例的核心内容是实现生产 型增值税向消费型增值税的转变，即企业在计算应缴增值税 时允许扣除购入机器设备等固定资产所含的增值税。此次转 型改革给大多数企业带来了利好，为多数企业扩大投资增加 了资金来源，促进企业进行技术更新和技术进步，增强了企 业的发展后劲。 例如，

2、煤炭采矿企业甲年销售收入 500000 万元，年均 购入机器设备等固定资产 15000 万元，发生可抵扣固定资产 进项税 2550 万元，其他原材料进项税 XX0 万元。其他附加 税有城建税、教育费附加，固定资产不考虑净残值，采用平 均年限法折旧，折旧年限 10 年。所得税率 25，假设不考 虑其他因素，企业每年生产规模不变。 一、对企业税负及现金流量的影响 A:旧政策下：年应交增值税：500000 X 13% -XX0=45000 万元；年应交附加税：45000 X 10% =4500万元；附加税影响 所得税减少额：4500 X 25% =1125万元；年折旧额：+ 10=1755 - 1

3、- 文档来源为 :从网络收集整理 .word 版本可编辑 .欢迎下载支持 . 文档来源为 :从网络收集整理 .word 版本可编辑 .欢迎下载支持 万元；折旧影响所得税减少额：1755 X 25% =438.75万元； 每年税负为： 45000+4500-1125-438.75=47936.25 万元；增 值税和固定资产影响企业年现金净流出 47936.25 万元。 B： 试 点 期 间 ： 年 应 交 增 值 税 ： 500000 X 13 % -XX0-2550=42450 万元；年应交附加税： 42450X 10% =4245 万元；附加税影响所得税减少额： 4245X 25% =106

4、1.25 万元； 年折旧额：15000 + 10=1500万元；折旧影响所得税减少额： 1500 X 25 % =375 万 元 ； 每 年 税 负 为 ： 42450+4245-1061.25-375=45258.75 万元；增值税和固定资 产影响企业年现金净流出 45258.75 万元。 C： 新 政 策 下 ： 年 应 交 增 值 税 ： 500000 X 17 % -XX0-2550=62450 万元；年应交附加税： 62450X 10%=6245 万元；附加税影响所得税减少额： 6245X 25% =1561.25 万元； 年折旧额：15000 + 10=1500万元；折旧影响所得税

5、减少额： 1500 X 25 % =375 万 元 ； 每 年 税 负 为 ： 62450+6245-1561.25-375=66758.75 万元；增值税和固定资 产影响企业年现金净流出 66758.75 万元。 B 与 A 相比可知：施行消费型增值税影响甲企业每年少 交增值税及附加 2805 万元，相当于等量增加了企业的现金 流入；附加税和固定资产折旧减少导致多交所得税 127.5 万 元，相当于等量增加了企业当期的现金流出；二者相抵后影 响企业整体税负下降 2677.5 万元，相当于为企业节约资金 2677.5万元。C与B相比可知：由于税率提高影响甲企业每 年多交增值税及附加 2XX万元

6、，少交所得税 500万元，企业 税负增加 21500 万元，影响现金流出增加 21500 万元。由于 增值税属价外税，税负增加额中由下一环节矿产购买企业负 担XXO万元，企业实际负担 1500万元。C与A相比可知： 新政策的执行总体影响甲企业多交增值税及附加19195 万 元，少交所得税372.5万元，A企业税负增加18822.5万元， 即现金流出增加 18822.5 万元，其中由于税率提高由下一环 节矿产购买企业负担 17450 万元，甲企业实际负担 1372.5 万元。 二、对企业净利润的影响 新增值税暂行条例对企业净利润的影响主要有两点：固 定资产年折旧额减少影响净利润相应增加；附加税增

7、减影响 净利润随之变化。接前例： A:旧政策下：固定资产折旧抵减净利润额：+10 X =1316.25万元；增值税附加抵减净利润额： 4500 X =3375万 元；两项合计抵减净利润 4691.25 万元。 B:试点期间：固定资产折旧抵减净利润额：15000 + 10 X =1125 万元；增值税附加抵减净利润额： 4245X =3183.75 万元；两项合计抵减净利润 4308.75 万元。 C:新政策下：固定资产折旧抵减净利润额：15000 + 10 X =1125 万元；增值税附加抵减净利润额： 6245X =4683.75 万元；两项合计抵减净利润 5808.75 万元。 B与A相比

8、少抵减净利润 382.5万元，即施行消费型增 值税比生产型增值税净利润增加382.5万元。C与B相比多 抵减净利润 1500 万元，即税率提高影响净利润下降 1500 万 元。C与A相比多抵减净利润1117.5万元，即净利润下降 1117.5 万元，其中由于税率提高影响净利润下降 1500 万元， 施行消费型增值税影响净利润提高 382.5 万元。 三、结论 通过上述比较分析可见，新条例的实施对煤炭企业的影 响是两方面的：一方面由于机器设备等进项税可以抵扣当期 销项税额给企业带来了利好，为企业减轻了税负，节约了资 金，增加了收益，同时避免了重复征税，有利于推动企业进 行技术革新和技术进步，增强企业竟争力；另一方面由于税 负加大，资金支出增多，利润小辐下降，短期内给企业带来 了不利影响。但增值税属价外税，谁购买谁负担，增加的税 负除了附加税大部分是向购买方收取的，短期内可能由于赊 销等原因影响煤炭企业资金流出增加，但长期看此增值额很 快会转到下一个环节，最终由消费者承担，税率的提高不会 改变社会总量上的财政收入，只是税负在上下环节之间发生 一定转移，这有利于矿产品的合理开发与利用，进一步促进 节约能源， 保护环境， 同时使更多的税金留在了资源开采地， 长期将有利于资源开采地的建设与发展。在目前煤炭市场需 求旺盛，价格呈上升趋势的情况下，企业利润不断增长，所