春中国税制周导学

1、2010 春中国税制周导学 1-34 月 1 日至 4 月 7 日同学们，大家好！第三周要学的内容是“第四章营业税” ，本周重点掌握营业额的确定，营业税减免税优惠。在学习过程中，结合所学习内容，我们留一个思考题，并利用 bbs 进行讨论。希望同学们积极参与，加强沟通！ 我相信通过师生的共同努力， 你一定会以优异的成绩学好这门课程！好吧！我们开始啦！主要内容如下：本周学习内容第四章营业税1 、了解营业税的概念、特点及作用2、掌握营业税的征收范围、纳税义务人及税率3、重点掌握营业额的确定，营业税减免税优惠4、理解营业税的纳税义务发生时间及纳税地点重要知识点第四章营业税第一节营业税概述一、营业税的概

2、念及其沿革营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动 产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。二、营业税的特点（一）以营业额为主要计税依据（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，便于征管三、营业税的作用（一）组织财政收入（二）促进各行业协调发展（三）监督社会经济活动第二节征收范围、纳税义务人一、征收范围（一）征收范围的一般规定有 9 种税目： 1、交通运输业2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5 、文化体育业6 、娱乐业7、服务业8 、转让无形资产 9 、销售不动产（二）征收范围的特殊规定1 、混合销售行为：除从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者

3、的混合销售行为的其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。2 、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为：能分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额的， 分别征收增值税和营业税，不能区分的征收增值税，不征营业税。3 、视同提供应税劳务4 、视同销售不动产二、纳税义务人（一）纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（二）纳税人的特殊规定1 、从事铁路运输的纳税人。2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。3 、 企业租赁或承包给他

4、人经营的， 以承租人或承包人为纳税人。4、金融保险业纳税人。（三）扣缴义务人的规定第三节税率一、税率的一般规定现行营业税实行分行业比例税率。 对大多数应税劳务实行两个档次（ 3% 和 5% ）的比例税率，对娱乐业则实行5%-20% 的幅度比例税率。二、税率的特殊规定纳税人兼营不同税目应税行为的， 应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，并按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。第四节计税依据的确定一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。二、计税依据的特殊规定（一）交通运输业1 、运输企业跨境运输的，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该

5、承运企业运费后的余额为营业额。2、从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。（二）建筑业1 、分包或转包的，以工程全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。2、从事建筑、修缮、装饰工程作业，营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。3 、自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按规定顺序核定营业额。4、采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。（三）金融保险业（四）邮电通讯业（五）文化体育业（六）娱乐业（七）服务业（八）销售不动产或受让土地使用权第五节应纳税额的计算一、按营业收入全额计算应纳税额 = 营业额 *

6、营业税适用税率二、按营业收入差额计算应纳税额 = （营业额 -税法允许扣除的营业额） * 营业税适用税率三、按组成计税价格计算应纳税额 = 营业成本或工程成本*（ 1+ 成本利润率） / （ 1- 营业税 适用税率） * 营业税适用税率第六节减免税优惠一、起征点规定1 、按期纳税的起征点为月营业额200 元-800 元；2 、按次纳税的起征点为每次营业额50 元。二、法定免税项目（见书p103 ）三、补充优惠项目（见书p103 ）第七节征收管理与纳税申报（见书 p107 ）一、纳税义务发生时间二、纳税期限三、纳税地点四、纳税申报思考题：计算题。某旅游公司当月在境内组织旅游，收取的旅游费共计 35 万元，在旅游中， 旅游公司替游客支付给其他单位房费 6 万元、 餐费 4 万元、交通费 5 万元、门票费 2 万元、其他费用 1 万元；另在境内组团出境旅游