「已交税金」专栏应予取消：三论《增值税会计处理规定》【会计实务经验之谈】

1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢已交税金专栏应予取消：三论增值税会计处理规定【会计实务经验之谈】笔者主张取消已交税金专栏，将申报期前缴纳的税款，不再区分预缴与当月交纳当月，统一 通过应交税费一预缴增值税科目核算。理由有二：一、会计核算应尽量简洁规定在应交税费一应交增值税明细科目下，设置了十个专栏，会计核算以及期末结转流 程相当繁琐，不利于纳税人的理解和应用。取消已交税金专栏，将其核算的内容统一由应 交税费一预缴增值税科目核算，不仅可以满足会计信息质量要求，还可以提高会计核算的简洁 性，降低纳税人的遵从成本。事实上，已交税金专栏取消后，纳税人申报前预缴的税款，不通过应

2、交税费一应交增值税 科目核算，纳税人就不需要再通过应交税费一应交增值税（转出多交增值税）结转多交的增值税，转出多交增值税专栏自然就失去了用场，可以一并取消！举例如下：一般纳税人某月销项税额专栏余额 100万元，进项税额专栏余额80万元，已交税金专 栏余额30万元，按规定，月末应：借：应交税费一未交增值税10万元贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）10万元假定，按照笔者的主张，将已交税金通过应交税费一预缴增值税核算，则月末： 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）20万元贷：应交税费一未交增值税20 万元借：应交税费一未交增值税 30万元贷：应交税费一预缴增值税 30万元可见，取消已交

3、税金专栏，可顺便取消转出多交增值税专栏，可将应交税费一应交增 值税明细科目的专栏缩减到8个，而且月末结转不需要分析已交税金的影响，核算流程大 为简化，何乐而不为？二、规定存在的问题在我国增值税的征管实践中，税款的申报缴纳以及会计核算可以分为三种方式：第一种：以月或者季度为纳税期的，期满后的次月15日内，申报缴纳上月（期）的应纳税额。会计核算：当月交纳上月的税款，通过应交税费一未交增值税科目核算。评述：当月交纳上月增值税，通过应交税费一未交增值税科目核算，是没有问题的。第二种：以1日、3日、5日、10日、15日等其他期限为纳税期的，期满之日起 5日内预缴税款， 次月15日内申报结清。会计核算：按

4、照规定，当月交纳当月增值税，通过应交税费一应交增值税（已交税金）科目核算。第三种：异地提供建筑服务，转让异地不动产，出租异地不动产，房开企业以预收款方式销售房 地产项目等四种情形需要按规定预缴税款。会计核算：按照规定，四种情形预缴，通过应交税费一预缴增值税科目核算。 评述：规定对以上两种方式的科目设置和会计处理，存在内容交叉的问题。其一，36号文附件1第47条规定，以月或者季度之外的期限为纳税期的，自期满之日起预缴税 款，按照规定，此类纳税人应将预缴的税款通过应交税费一应交增值税（已交税金）核算,异地提供建筑服务等其他预缴情形，通过应交税费一预缴增值税科目核算。同样是预缴，核 算的科目却不同，

5、显然是不合理的。其二，按照规定第一条第（三）款，应交税费一预缴增值税明细科目，核算一般纳税人转 让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项 目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。从预缴的时间来看，该科目核算的内容，也存 在当月交纳当月的情形。现行税法只明确了房开企业在收到预收款的次月预缴增值税，其他均为 发生纳税义务后预缴，是分次预缴的概念，既然是分次预缴，必然会存在当月缴纳当月。同样是 当月交纳当月税款，不同纳税人不同业务核算的科目却不同，也是不合理的。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力， 但是绝对不是说有了证，就