【汇算清缴】自产产品视同销售如何做纳税调整(老会计人的经验)

1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢【汇算清缴】自产产品视同销售如何做纳税调整（老会计人的经验）企业将自产产品用于捐赠（无偿赠送促销、公益捐赠等）按规定需视同销售增值税、企业所得税， 假设成本价为80万元，公允价为100万元，按17%缴纳增值税。相关处理如下：1. 企业会计处理：借:营业外支出97万元贷:库存商品80万元应交税费-应交增值税（销项税额）17万2. 纳税调整在会计处理的基础上调整，会计上入营业外支出97万元，不存在视同销售调整为117的规定，因 此，支出项目不做调整。自产产品对外捐赠（无偿赠送促销），按视同销售处理，纳税调增（填报视同销售收入）100 万,

2、纳税调减（填报视同销售成本）80万。合计应调减20万。此处需注意：?买一赠一、买a送b等能够规范处理的，增值税、企业所得税均不视同销售处理；?调增视同销售收入100万的同时，不要忘了调减视同销售成本 80万；?公益性捐赠，需注意按规定取得捐赠票据、通过公益性捐赠团体（或县级以上政府部门）捐赠、 按会计利润12%内限额扣除等规定；?支出项目97，少数地区认可做纳税调减，如下面的北京国税（注：多数税务机关并不认可，具体以主管税务机关要求为准）北京国税2016年度企业所得税汇算清缴政策辅导（节选）接上例，假设甲企业将持有的 A公司股权用于捐赠，未通过中国境内公益性社会团体，而是通过 市民政局.股权计

3、税成本80万元，公允价值100万元.当年甲企业按会计口径计算的利润总额为 1000万元.1. 企业会计处理：借:营业外支出80万元贷:长期股权投资80万元分析：由于企业股权捐赠未通过公益性社会团体，只通过市民政局（可能都是用于慈善事业，但是不符合规定），因此发生的捐赠支出不能适用财税【2016】45号，只能适用一般政策处理2. 税务处理：?企业将股权用于捐赠，应分解为两个行为进行税务处理：一是按公允价值转让；二是将以公允价值 计量的股权用于捐赠即分为两步：第一步，按照公允价值转让给市场，填入附表 3视同销售收入100万、视同销售成本80万，实现 20万转让所得，调增应纳税所得额 20万元；第二

4、步，按照公允价值确认捐赠支出，需要按照100万确认捐赠支出；在税收上，还要看能不能扣 除、是否超过利润总额的12%当年甲企业按会计口径计算的利润总额为1000万元）;会计上计入营业外支出80万，税收上能够扣除100万，少扣了 20万，因此应纳税所得额调减20万.如此一 来，第一步调增20万、第二步调减20万，相抵为零，对所得税没有影响总之，公益性社会团体， 不管按照股权计税成本还是公允价值确认股权转让收入，重要是看捐赠能不能全额抵扣、是否超 过利润总额的12%只要不超过、纳税人在税收上是没有增加负担的.关于这一点，可能不同的地 方税务机关有不同的理解，但北京国税还是从这个逻辑上进行的认可，这一

5、点，小编也是非常支 持的之所以按照公允价值确认捐赠股权的价值，主要是考虑到避免有的纳税人持有股权时间长、增长 倍数高、按照计税成本计算的税收影响太高?视同销售处理时，年度申报时填报附表三”纳税调整项目明细表”第 2行”视同销售收入”第3 列”调增金额” 100万元，第21行”视同销售成本”第4列”调减金额” 80万元，此项视同销售 业务调增应纳税所得额20万元.?将以公允价值计量的股权用于捐赠时，会计计入当期损益的金额为80万元，税收与会计处理产生差异，因此应作纳税调减20万元的税务处理（不超限额12%）.?企业将自产产品用于捐赠行为共调整增加纳税所得额0万元（20-20）小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力, 但是绝对不是说有了证，