审计工作底稿的说明

1、审计工作底稿的说明由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其 进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。（一）审计工作底稿基本要素1. 审计工作底稿的标题 ;2. 审计过程记录 ;3. 审计结论 ;4. 审计标识及其说明 ;5. 索引号及编号 ;6. 编制者姓名及编制日期 ;7. 复核者姓名及复核日期 ;8. 其他应说明事项。（二）审计工作底稿基本要素说明1. 审计工作底稿的标题 每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称 以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间 （如果与交易相 关）。2. 审计过程记录 在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：（1）具体项目或事项的识别特征

2、 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志;识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同 而不同 ;对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯 一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别 该项目或事项并重新执行该测试。(2) 重大事项及相关重大职业判断 重大事项通常包括： 引起特别风险的事项 ; 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在 重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这 些风险拟采取的应对措施 ; 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 ; 导致出具非标准审计报告的事项。(3) 针对重大事项如何处理不一致的情况 如果注册会计师识别出的信息与

3、针对某重大事项得出 的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该 不一致的情况。包括但不限于： 注册会计师针对该信息执行的审计程序 ; 项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况 项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。3. 审计结论(1) 注册会计师需要根据所执行审计程序及获取的审计 证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基 础。(2) 在记录审计结论时需注意， 在审计工作底稿中记录的 审计程序和审计证据是否足以支持所得出并记录的审计结 论。4. 审计标识及其说明 每张底稿都应包含对已实施程序的性质和范围所作的 解释，以支持每一个标识的含义。审计工作底稿中

4、可使用各种审计标识，但应说明其含 义，并保持前后一致。5. 索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关 审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。为了汇总及便于交叉索引和复核，每个事务所都会制定 特定的审计工作底稿归档流程。因此，每张表或记录都应有 一个索引号。6. 编制人员和复核人员及执行日期 为了明确责任，在各自完成与特定工作底稿相关的任务 之后，编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明编制日期和复核日期。(1) 在记录实施审计程序的性质、 时间安排和范围时， 注 册会计师应当记录：测试的具体项目或事项的识别特征 ;审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期 ; 审计工作的复核人员及复核的日期和范围。(2) 在需要项目质量控制复核的情况下， 还需要注明项目 质量控制复核人员及复核的日期。(3) 通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工 作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复 核的日期。由于审计