2017年电大高级财务会计形成性考核册作业2与作业3答案

1、安徽电大 高级财务会计形成性考核册 答案（作业 2-3 ）作业 2一、单项选择题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵 消分录为（ A ）。A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、 下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B子公司向其少数股东支付的现金股利C子公司吸收母公司投资收到的现金D子公司吸收少数股东投资收到的现金3、 甲公司和乙公司没有关联关系，甲

2、公司2008年 1月 1日投资 800万元购入乙公司 100% 股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 800 万元，账面价值 700 万元，其差额为应在 5 年 摊销的无形资产， 2008年乙公司实现净利润 100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为2,在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、 120B、 100C、 80D、 604、母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,基期全部实现对外销售,正确的抵销分录是（ B ）。A、借：未分配利润年初（内部交易毛利）B借：主营业务收入（内部交易价格）C借：年初未分配利润（内部交易毛利）D借：年初未分配利

3、润（内部交易价格）（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货5、甲公司为母公司,乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元,年利率为 5%,每年年未付息一次,到期一次还本。其中,乙公司购入债券200000 元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。A、借:应付债券200 000贷：资本公积200 000B借:持有至到期投资200 000贷：资本公积200 00018C借：应付债券200 000贷：持有至到期投200 000C借：应付票据200 000贷：应收票

4、200 0006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款坏账 准备”项目，贷记（ A ）项目。A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益7、 下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初 的金额为（ C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备

5、的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、 母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000 元，售价 8000 元。子公司购进后，销售50%，取得收入 5000 元，另外的 50%。母公司销售毛利率为 25%。根据资料，未实现内部销 售的利润为（ D ）元。A、 4000 B 、 3000 C、 2000 D、 100010、 A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全 部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无，B公司计提了 45万元的存货跌价准备，A公司销

6、售该存货的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（ C ）。A、借：资产减值损失150000B借：存货存货跌价准备 450000贷：存货存货跌价准备 150000贷：资产减值损失450000C借：存货一存货跌价准备300000D借：未分配利润年初 300000贷：资产减值损失300000贷：存货存货跌价准备 300 000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产， 在编制合并财务报表时， 抵销分录中可能涉及的项目有 （ABCDE）。A、营业外收入B固定资产累计折旧C 、固定资产原价D未分配利润一一年初E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成的存

7、货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部 存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ ACD ）。A、借：未分配利润一年初E、借：期初未分配利润一年初贷：营业成本贷：存货C、借：营业收入D、借：营业成本贷：营业成本贷：存货E、借：存货贷：期初未分配利润年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进 行如下抵销：（ ABCE ）。A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销E、将当期多计提的折旧费用予以抵销C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易

8、形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时， 应当编制的抵销分录有（ ABC）。A、借记“营业收入”项目E、贷记“营业成本”项目C、贷记“固定资产一一原价”项目D、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ ABC）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并

9、数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额6、 股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE ）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。C将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合

10、并工作底稿时应做的抵销分录为（ AC）。A、借：应收账款一坏帐准备 1000B、借：资产减值损失 1000贷：资产减值损失1000贷：应收账款一坏帐准备 1000C借：应付账款20000D应收帐款20000贷：应收帐款20000贷：应付账款 20000E、借：未分配利润一一年初1000贷：资产减值损失10008、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ABCDE）。A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现

11、金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9、 将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有（ ABC ）。A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B子公司支付少数股东的现金股利C子公司依法减资时向少数股东支

12、付的现金D子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售 利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调 整哪些方面的内容？答：四、业务题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款 33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%勺股份并能够控制 Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为 40000万元(与 可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为 30000 万元，资本公积为 2000 万

13、元，盈余公 积为800万元，未分配利润为 7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司2007年度实现净利润 4000万元，提取盈余公积 400万元；2007年宣告分派2 006年现金股利 1000 万元，无其他所有者权益变动。 2008 年实现净利润 5000万元，提取 盈余公积 500 万元， 2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1100 万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公 司2007年对外销售 A产品60件，每件售价 6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q 公司，每件售价6万元，每件成本3

14、万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价 6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2007年6月20日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2) 计算 2007年12月 31日和 2008年12月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面 余额。(3) 编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解：(1)

15、2007年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司33000贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元：借：应收股利 800 (1000X 80%贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款 800贷：应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100X 80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X 80%=3200万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资 Q 公司 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880=( 33

16800+800 )(2) 2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额0) +800+4000X 80%- 1000X 80%=35400 万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=+ (800-800 ) +4000X 80%- 1000X 80%+5000 80%-1100X 80%=38520 万元(3) 2007年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200( 800+400)未分配利润 9800( 7200+4000-400-1000 )商誉 1000贷：长期股权投资 35400少

17、数股东权益 8600 (30000+2000+1200+9800) 20%借：投资收益 3200少数股东损益 800 未分配利润年初 7200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000 未分配利润 98002) 内部商品销售业务借：营业收入 500(1005)贷：营业成本 500借：营业成本 80 40( 5-3 ) 贷：存货 803) 内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产一累计折旧4 (40十5X 6/12 )贷：管理费用 42008 年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 (

18、 800+400+500)未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 )x 20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002)内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 X( 6-3 )贷：存货 603)内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资

19、产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82、甲公司是乙公司的母公司。 2004年1 月 1 日销售商品给乙公司， 商品的成本为 100万元， 售价为 1 20万元，增值税率为 17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为 5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。根据上述资料，作出如下会计处理：(1) 2004年2007年的抵销分录。( 2)如果 2008 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。(3)如果 2008 年末该设备被清理，则当年的抵销分录

20、如何处理。2009 年的抵销分录。（4）如果该设备用至 2009 年仍未清理，作出解：（1） 20042007年的抵销处理： 2004 年的抵销分录： 借：营业收入 120贷：营业成本 100 固定资产 20 借：固定资产 4贷：管理费用 4 2005 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4 借：固定资产 4贷：管理费用 4 2006 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 8贷：年初未分配利润 8 借：固定资产 4贷：管理费用 4 2007 年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20

21、 借：固定资产 12贷：年初未分配利润 12 借：固定资产 4贷：管理费用 4（2）如果 2008 年末不清理，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20 借：固定资产16 贷：年初未分配利润 16 借：固定资产4贷：管理费用 43）如果 2008 年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 4贷：管理费用 4（4）如果乙公司使用该设备至2009 年仍未清理，则 2009 年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润20贷：固定资产 20 借：固定资产20 贷：年初未分配利润 203、甲公司于 2007 年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。 2007 年年末甲公司应收乙公

22、 司账款 100万元；2008 年年末，甲公司应收乙公司账款 50元。甲公司坏账准备计提比例均 为 4%。要求：对此业务编制 2008 年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备40 000贷：年初未分配利润40 000借：应付账款500 000贷：应收账款500 000借：管理费用20 000贷：坏账准备20 000作业 3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（D ）。A、利润表 B、所有者权益变动表C、合并报表D在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、 在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D）。A、固定资产 B、存货 C、未分配利润 D、实收资本3、 在货

23、币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A）。A、存货 B、应收账款 C、长期借款 D、货币资金4、 在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。A、按市价计价的存货B、按成本计价的长期投资C应收账款D、按市价计价的长期投资5、2007 年 12 月 5 日赊销一批商品，当日市场汇率为 1 美元 =7.3 人民币，合同规定的信用 期为 2 个月（ D）。6、 下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（B ）。A. 、计算持有资产损益B、 计算购买力损益C、 编制通货膨胀会计资产负债表D、 编制通货膨胀会计利润表7、现行成本会计的首要程序是（ C ）。A、计算资产

24、持有收益 B计算现行成本会计收益C、确定资产的现行成本D、编制现行成本会计报表8、 在物价变动会计中，企业应收账款期初余额、期末余额均为50 万元，如果期末物价比 期初增长 10%，则意味着本期应收账款发生了（ A ）。A、购买力变动损失 5万元B购买力变动收益 5万元C、资产持有收益5万元D资产持有 损失 5 万元9、 交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买和提供某种金额资产而签订的合约：（A ）。A、远期合同 B、期货合同 C、期权合同 D、汇率互换10、 衍生工具计量通常采用的计量模式为：（D ）。A、账面价值 B、可变现净值 C、历史成本 D、公允价值二、多项选择题1、 下述做法哪些

25、是在物价变动下，对传统会计模式的修正（BCE）。A、物价上涨时存货先进先出其不意 B、固定资产加速折旧C、存货期末计价采用成本与市价孰低D固定资产直线法折旧E、物价下跌时存货先进先出2、公允价计量包括的基本形式是（ ABCD）。A、直接使用可获得的市场价格B、无市场价格，使用公认的模型估算的市场价格C实际支付价格（无依据证明其不具有代表性）D、企业内部定价机制形成的交易价格E、国家物价部门规定的最高限价3、 下述哪些项目属于货币性资产项目：（AB ）。A、应收票据 B、准备持有至到期的债券投资C、预付账款 D、存货 E、长期股权投资4、 实物资本保全下物价变动会计计量模式是（BC）。A、对计量

26、属性没有要求B、对计量单位没有要求C、对计量属性有要求D、对计量单位有要求E、对计量原则有要求5、 下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（BC）。A、现行汇率法下的实收资本B、流动项目与非流动项目下的存货C流动项目与非流动项目法下的应付账款D、时态法下按成本计价的长期投资6、下列项目中，采用历史汇率折算的有（ AC）。A、现行汇率法下的实收资本B、时态法下按成本计价的长期投资C流动项目与非流动项目下的固定资产D、流动项目与非流动项目法下的应付账款7、 在货币性项目与非货币性项目法下，采用即期汇率折算的报表项目有（AB）。A、按成本计价的存货B、按市价的存货 C、应收账款 D、长期负债

27、8、 在现行汇率法下，按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（ABD）。A、按成本计价的长期投资B、按市价计价的长期投资C、未分配利润 D、固定资产9、交易性衍生工具确认条件是（ AB）。A、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出企业B对该项目交易相关的成本或价值能够可靠地加以计量C与该项交易相关的风险和报酬已经显现D与该项交易相关的成本或价值难以可靠地加以计量E、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出难以确定10、企业会计准则第 24 号套期保期将套期保值分为（ ABC ）。A、公允价值套期保值B、现金流量套期保值C、境外经营净投资套期保值D、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值三

28、、简答题1、简述时态法的基本内容。 P192 答：一、时态法 - 按其计量所属日期的汇率进行折算二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：现金、应收和应付款项 - 现行汇率折算其他资产和负债项目，历史成本计量 -历史汇率折算， 现行价值计量 - 现行汇率折算， 实收资本、资本公积 - 历史汇率折算 未分配利润 - 轧算的平衡数；B利润及利润分配表：收入和费用项目 - 交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简 单或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用 - 历史汇率折算三、时态法的一般折算程序：1对外币资产负债表中的现金、应收或应付（包括流动与非流动 ）项目的外币金额，按编制

29、资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。2对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示的非货币性资产和负债 项目要按现行汇率折算。 3对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的 历史汇率折算；未分配利润为轧算的平衡数字。 4对外币利润表及利润分配表项目，收入 和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量 地发生的，可以应用平均汇率 （ 加权平均或简单平均 ） 折算。对固定资产折旧费和无形资产 摊销费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方

30、法，其实质在于仅改变了外 币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作 为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式 下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时， 这两种方法才有区别。五、不足：1它把折算损益包括在当期收益中，一旦汇率发生了变动，可能导致收益的波动，甚至可 能使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润；2、对存在较高负债比率的企业，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于

31、企业利润的平稳。3、这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际 情况。六、时态法多适用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司，这类公司的经营活动 是母公司在国外经营的延伸，它要求折算后的会计报表应尽可能保持国外子公司的外币项 目的计量属性，因此采用时态法可以满足这一要求。2、简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。P215答：企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公 允价值。 在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。 与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现 金流量的金额和期

32、限可能产生影响的重要条件和情况。 企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所 采用的其他重要的会计政策和方法。四、业务题1、资料：H公司2007年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：资产负债表单位：元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）52

33、0000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000年末，期末存货的现行成本为400000元；年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；年末，土地的现行成本为720000元；销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益= 400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益= 608 000-376 0

34、00 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134 400- 112 000 = 22 400已实现持有损益= 9 600 - 8 000 = 1 600土地：未实现持有损益= 720 000- 360 000 = 360 000未实现持有损益 =160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益 =232 000 + 1 600 = 233 600（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货20

35、0000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益(181600)已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144002、资料：（1） M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2007年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000（2）有关物价指数2007年初为10

36、02007年末为132全年平均物价指数 120第四季度物价指数 125解：（1）调整资产负债表相关项目 货币性资产：期初数=900 X 132/100 = 1 188期末数=1 000 X 132 /132 = 1 000货币性负债期初数=（9 000 + 20 000） X 132/100 = 38 280期末数=（8 000 + 16 000 ）X 132/132 = 24 000存货期初数=9 200 X 132/100 = 12 144期末数=13 000 X 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 =36 000X 132/100 =47 520期末数 =28 800X

37、132/100 = 38 016股本期初数 =10 000X 132/100 =13 200期末数 =10 000X 132/100 =13 200盈余公积期初数 =5 000X 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初数=(1 188 + 12 144 + 47 520) - 38 280- 13 200 = 9 372期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数=2 100 X 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944( 2)、 根据

38、调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2XX 7年12 月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7443、A 股份有限公司（以下简称A 公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 6月 30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007 年 6月 30 日有关外币账户期末余额如下：项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款 500 000 7.25 3625 000 应付账款 200 000 7.25 1450 000A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000