2018初级会计职称考试会计实务练习题及答案

1、() 。 1、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为 A、借记应收账款，贷记库存商品 B、借记应收账款，贷记主营业务收入( 不考虑增值税 ) C、借记主营业务成本，贷记库存商品 D、借记发出商品，贷记库存商品 【正确答案】 D 【答案解析】 “发出商品”是企业的存货。在尚未确认收入的情况下还是属于销售方所 有。 2、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入() 。 A、财务费用 B、营业外收入 C、管理费用 D、在建工程 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核筹建期间长期借款利息的核算。 企业在筹建期间发生的长期借款 利息如果不能资本化应该计入

2、管理费用。 3、下列各项中，应确认为财务费用的是() 。 A、企业筹建期间的借款费用 B、预计产品质量保证损失 C、销售商品发生的商业折扣 D、支付的银行承兑汇票手续费 正确答案】 D 答案解析】选项 A应该记入“管理费用”或“在建工程”科目 ; 选项 B应该记入“销 售费用”科目 ; 选项 C 确认收入金额时直接扣除。 4、某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元 ;在建工程人员工资 20万元;支付的耕 地占用税 1、18万元;领用本企业生产经营用材料 6 万元，该批材料增值税为 1、02万元。 该厂房完工后，其入账价值为 （ ） 万元。 A、73、 2 B、76 C、78、 2 D、77、

3、 02 【正确答案】 C 【答案解析】该厂房完工后的入账价值=50+20+1、18+6+1、02=78、2（ 万元）。 5、某企业以 350 万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%.该无形资产 原购入价 450万元，合同规定的受益年限为 10 年，法律规 定的有效使用年限为 12年，转 让时已使用 4 年。不考虑减值准备及其他相关税费。 企业在转让该无形资产时确认的净收益 为（） 万元。 A、32、 5 B、50 C、62、 5 D、80 【正确答案】 C 【答案解析】无形资产每年的摊销额 =450/10=45（ 万元 ）; 转让无形资产时无形资产的账 面净值 =450-45 4=

4、270（万元 ）; 转让无形资产应确认的净收益 =350-270-350 5%=62、5（万 元 ） 。 6、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80 万元，增值税扣除率为 13%， 另发生保险费 1 万元，装卸费 1、 4 万元。该批农产品的采购成本为 （） 万元。 A、62、 4 B、72 C、56、 4 D、60 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核购入免税农产品入账价值的确定。 一般纳税人存货采购成本由购 入价格、保险费和装卸费用等构成 ; 对于收购的农产品，可以从其 支付的采购价款中扣除 13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10、4 万

5、元 (80 13%)，故该农产品的采购成本为 72 万元(80-10 、4+1+1、4)。 7、某企业为增值税一般纳税人， 2010 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元， 消费税 150万元，城市维护建设税 70 万元，车船使用税 0、5 万元，印花税 1、5 万元，所 得税 120 万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( ) 万元。 A、1190 B、1190、5 C、1191、5 D、1192 【正确答案】 B 【答案解析】印花税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来， 所以 计算如下： 应交税费 =850+150+70+0、5+120=1190、

6、5(万元) 。 8、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是() 。 A、外购的生产用原材料改用于自建厂房 B、自产产品用于对外投资 C、外购的生产用原材料用于对外捐赠 D、自产产品用于职工福利 【正确答案】 A 【答案解析】自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售， 计算增值税的销项税额 ; 而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值 税进项税额转出。 入的 3%向证券公司支付佣金费用。该公司应记入“资本公积股本溢价”科目的金 额为 () 万元。 A、3820 B、180 C、4000 D、5820 【正确答案】 A 【答案解析】本题考核资本公积的

7、计算。应该记入“资本公积股本溢价”科目的金 额为 2000 (3-1)-2000 33%=3820(万元 ) 。 10、某上市公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支付手续 费 20 万元，支付咨询费 60 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为 ( ) 万元。 A、1000 B、4920 C、4980 D、5000 【正确答案】 A 【答案解析】 股本的金额 =股数每股面值， 因此计入股本的金额就是 1000 1=1000( 万 11、企业 2010年 1 月售出产品并已确认收入， 2010年 5 月发生销售退回时，其冲减的销售 收入应在退回当期记入 ()

8、科目的借方。 A、营业外收入 B、营业外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 【正确答案】 D 【答案解析】已经确认了销售收入， 非资产负债表日后期间发生销售退回时， 应该冲减 退回当月的销售收入。因此本题中应冲减 2010 年 5 月的主营业务收入。 12、下列税金中，不应计入存货成本的是 ( ) 。 A、一般纳税企业进口原材料支付的关税 B、一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D、一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 【正确答案】 B 【答案解析】 一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本， 小规模纳税企业 购进原材料支付的增值税计入存货

9、成本。 13、某商业企业采用零售价计算期末存货成本。本月月初存货成本为 20000 元， 售价总 额为 30000 元 ; 本月购入存货成本为 100000 元，相应的售价总额为 120000 元; 本月销售收入 为 100000 元。该企业本月销售成本为 () 元。 A、96667 B、80000 C、40000 D、33333 【正确答案】 B 【答案解析】 14、某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年 10月 5日购 入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 25000 元，增值税金额是 4250 元，材料入库 前的挑选整理费为 300 元，材料已验收入库。

10、则该企业取得的该材料的入账价值应为 ( ) 元。 A、25000 B、28950 C、29250 D、25300 【正确答案】 D 【答案解析】 本题中该企业是增值税的一般纳税人， 所以购买材料支付的增值税是可以 抵扣的，应该通过“应交税费应交增值税 (进项税额 )”科目 核算，不计入到材料的成 本中 ; 如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货 的入账价值中。所以本题材料的入账价 值=25000+300=25300(元) 。 15、某企业 2011年递延所得税资产的年初余额为 100000 元，年末余额为 200000 元， 递延所得税负债的年初余额为 25

11、0000元，年 末余额为 50000 元，假定无其他纳税调整事项。 2011 年应纳税所得额为 5000000 元，所得税税率为 25%.则该企业 2011 年所得税费用金额为 () 元。 A、1250000 B、950000 C、1550000 D、1350000 正确答案】 B 【答案解析】本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税 +递延所得税。 当期 所得税 =应纳税所得额所得税税 率=500000025%=1250000(元); 递延所得税 =( 递延所得 税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额 )-( 递延所得税资产期末余额 -递延 所得税资产 期初余额 )=(50000

12、-250000)-(200000-100000)=-300000( 元) 。所以所得税费用 =1250000+ (-300000)=950000( 元) 。 16、某企业 2011 年度的利润总额为 540 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30 万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%.该企业 2011 年所得税费用 为() 万元。 A、135 B、240 C、127、5 D、125 【正确答案】 C 【答案解析】 (540-30) 25%=127、5( 万元)。 17、甲企业于 2011年 9月 1日以 25000元的价格购入一项摊销期限为 5年的专利权。 2012年

13、 9月 1日，甲企业将其转让，取得转让收入 30000元，交纳营业税 1500 元。则转让 该项专利权应计入营业外收入的金额为 () 元。 A、20000 B、8500 C、10000 D、6500 【正确答案】 B 【答案解析】转让该项专利权所实现的净收益 =30000-(25000-25000 5 1)-1500=8500( 元) 。 18、关于现金流量表，下列说法不正确的是() 。 A、银行汇票存款属于现金等价物 B、企业可以采用直接法列示经营活动产生的现金流量 C、主要反映一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出 D、现金流量表是采用报告式结构 【正确答案】 A 【答案解析】本题考核现

14、金流量表的内容。银行汇票存款属于现金，而现金等价物通常 是三个月内到期的债券投资等。 19、某企业 2010 年主营业务收入科目贷方发生额是 2000 万元，借方发生额为退货 50 万元，发生现金折扣 50 万元，其他业务收入科目贷方发生额 100 万元，其他业务成本科目 借方发生额为 80 万元，那么企业利润表中“营业收入”项目填列的金额为 () 万元。 A、2000 B、2050 C、2100 D、2070 【正确答案】 B 【答案解析】营业收入 =主营业务收入的净额 +其他业务收入的净额 =2000-50+100=2050( 万元 ) 。 20、下列各项中，属于生产成本项目的是 () 。 A、财务费用 B、燃料和动力 C、管理费用 D、税金 正确答案】 B 答案解析】本题考核成本项目的内容。成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和 动力、制造费用等。 21、下列关于品种法的表述中，不正确的是() 。 A、适用于大量大批、多步骤且要求分步计算产品成本的企业 B、一般定期计算产品成本 C、适用于单步骤、大量生产的企业 D、如果只生产一种产品，则不需要在成本计算对象之间分配间接费用 【正确答案】 A 【答案解析】品种法下，一般定期 ( 每月月末 )计算产品成本