2012高级财务会计形成性考核册参考答案作业2

1、 作业 2 一、单项选择题 1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵 消分录为（ A ）。 A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目 B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目 C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目 D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目 2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（C ）。 A、子公司依法减资向少数股东支付的现金 B、子公司向其少数股东支付的现金股利 C、子公司吸收母公司投资收到的现金 D、子公司吸收少数股东投资收到的现金 3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年 1月 1

2、日投资 800万元购入乙公司 100% 股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 800 万元，账面价值 700 万元，其差额为应在 5年摊 销的无形资产， 2008 年乙公司实现净利润 100 万元。所有者权益其他项目不变，期初未分 配利润为 2，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时， 长期股权投资应调整为 （ C）万元。 A、120 B、100 C、80 D、60 4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵销分录 是（ B ）。 A、借：未分配利润年初（内部交易毛利） B、借：主营业务收入（内部交易价格） C、借：年初未分配利润（内部交易毛利） D、借：年

3、初未分配利润（内部交易价格） 部交易毛利） 货：存货（内部交易毛利） 贷：主营业务成本（内部交易价格） 贷：主营业务成本（内部交易毛利） 贷：主营业务成本（内部交易成本） 存货（内 5、甲公司为母公司， 乙公司为甲公司的子公司。 甲公司发行的公司债券 500000 元，年利率 为 5%，每年年未付息一次，到期一次还本。 其中，乙公司购入债券 200000 元作为持有至到 期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。 A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000 B、借：持有至到期投资 200 000 贷：资本公积 200 000 C、借：应付债券 200 000 贷：持

4、有至到期投资 200 000 C、借：应付票据 200 000 贷：应收票据 200 000 6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款坏账 准备”项目，贷记（ A ）项目。 A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益 7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。 A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。 B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。 C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。 D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。 8、在连续编制合并财务报表

5、的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初 的金额为（ C）。 A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额 C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额 9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000 元，售价 8000 元。子公司购进后，销售 50%，取得收入 5000 元，另外的 50%。母公司销售毛利率为 25%。根据资料，未实现内部 销售的利润为（ D ）元。 A、4000 B、3000 C、2000 D、 1000 10、A公司为 B公司的母公司， 2008年5月B公司从 A公司购入的 150

6、万元存货，本年全 部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105 万无， B公司计提了 45 万元的存货跌 价准备， A 公司销售该存货的成本上升 120 万元， 2008 年末在 A 公司编制合并财务报表时 对该准备项目所作的抵销处理为（ C ）。 A、借：资产减值损失 150000 B、借：存货存货跌价准备450000 贷：存货存货跌价准备 150000 贷：资产减值损失 450000 C、借：存货存货跌价准备300000 D、借：未分配利润年初 300000 贷：资产减值损失 300000 贷：存货存货跌价准备 300000 二、多项选择题 1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务

7、报表时，抵销分录中可能涉及的项目有 （ ABCDE ）。 A、营业外收入 B、固定资产累计折旧C、固定资产原价 D、未分配利润年初 E、管理费用 2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部 存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ ACD ）。 、借：未分配利润年初、借：期初未分配利润年初 贷：营业成本贷：存货 、借：营业收入 、借：营业成本 贷：营业成本 贷：存货 E、借：存货 贷：期初未分配利润年初 3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进 行如下抵销： （ ABCE ）。 、将固定资产原价中包含的未实现内

8、部销售利润予以抵销 、将当期多计提的折旧费用予以抵销 、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销 、调整期末未分配利润的数额 E、抵销内部交易固定资产上期期末 4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时， 应当编制的抵销分录有（ ABC）。 、借记“营业收入”项目 、贷记“营业成本”项目 、贷记“固定资产原价”项目 、借记“营业外收入”项目 E、借记“固定资产累计折旧”项目 5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应 当抵销的数额有（ ABC）。 A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额 B、在存货项目中抵消内部销售商品

9、中所包含的未实现内部销售利润的数额 C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额 D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额 E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调 整第二期期初未分配利润的合并数额 6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE ）。 A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销 B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。 C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销 D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。 E、将母公

10、司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。 7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2 万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合 并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。 A、借：应收账款坏帐准备1000 B、借：资产减值损失 1000 贷：资产减值损失 1000 贷：应收账款坏帐准备 1000 C、借：应付账款 20000 D、应收帐款 20000 贷：应收帐款 20000 贷：应付账款 20000 E、借：未分配利润年初1000 贷：资产减值损失 1000 8、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母

11、公司与子公司以及子公司相互之间当期发生 的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有 （ABCDE）。 A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理 B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的 现金的抵销处理 C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理 E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。 A、应收票

12、据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款 10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目， 予以单独反映的有（ ABC ）。 A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金 B、子公司支付少数股东的现金股利 C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金 D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产 三、简答题 1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？ 答：对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表， 如果不存在与母公司会计政策 和会计期间不致的情况， 则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整， 只需要抵消内部交

13、易对合并财务报表的影响。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表， 应注 意（ 1）与张公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整； （2）对非同一控制下的企业合并取得的子公司，应当根据母公司为该类子公司设置的备查 调整记录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定 的可辨认、负债的金额。 2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售 利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下， 在第二期编制抵销分录时应调整 哪些方面的内容？ 答：在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，

14、 以及首期对未实现内部销售 利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下， 在第二期应编制的抵销分录应调 整四个方面的内容：第一，抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵销分录为， 借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目；第二，抵销以前各期就未实现 内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵销分录为，借记“累计折旧”项目，贷记“期初未 分配利润” 项目；第三， 抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为： 借记“累 计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵销内部交易固定资产上期期末“固定资 产减值准备” 的余额， 即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，

15、 编制的抵销分录 为：借记“固定资产减值准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目。第三期及以后各期均 是如此。 四、业务题 1、P公司为母公司， 2007年 1月 1日， P公司用银行存款 33000万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。同日， Q 公司账面所有者权益为 40000 万元 （与可变认净资产公允价值相等） ，其中：股本为 30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈 余公积为 800 万元，未分配利润为 7200 万元。P公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q 公司 2007 年度实现净利润 4000 万元，提取盈余公积 400

16、 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1000 万元，无其他所有者权益变动。 2008 年实现净利润 5000 万元，提取盈余 公积 500 万元， 2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1100 万元。 （2）P公司 2007年销售 100 件 A产品给 Q公司，每件售价 5万元，每件成本 3万元，Q公 司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。 2008 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。 Q 公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售 价 6 万元； 2008 年对外销售 B

17、 产品 80 件，每件售价 7 万元。 （3）P公司 2007年 6月 20日出售一件产品给 Q公司，产品售价为 100万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元， Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净 残值为零，按直线法计提折旧。 要求：（1）编制 P公司2007年和 2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算 2007年12月31日和 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面 余额。 （3）编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。 （金额单位用万元表示。 ） 解：（1）2007年 1月 1日投资时： 借：长期

18、股权投资 Q 公司 33000 贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元： 借：应收股利 800（1000 80%） 贷：长期股权投资 Q 公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2008年宣告分配 2007年现金股利 1100 万元： 应收股利 =110080%=880 万元 应收股利累积数 =800+880=1680 万元 投资后应得净利累积数 =0+4000 80%=3200 万元 应恢复投资成本 800 万元 借：应收股利 880 长期股权投资 Q 公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880

19、 （2）2007 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800） +800+4000 80%-1000 80%=35400 万元 2008年12月 31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800） +（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520 万元 （ 3） 2007 年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 （ 800+400） 未分配利润 9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资

20、35400 少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800） 20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000 未分配利润 9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入 500（ 100 5） 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40（ 5-3） 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4（40 56/12 ） 贷：管理费用 4 2008 年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资

21、本公积 2000 盈余公积 1700 （ 800+400+500） 未分配利润 13200 （ 9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 （ 30000+2000+1700+13200 ） 20% 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 应付股利 1100 未分配利润 13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B 产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20（ 6-3） 贷：存货 60 3

22、）内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 100 万元， 假定该固定 2004 年全 2、甲公司是乙公司的母公司。 2004 年 1 月 1 日销售商品给乙公司， 商品的成本为 售价为 120 万元， 增值税率为 17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门， 资产折旧期为 5 年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定 年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。 根据上述资料，作出如下会计处理： （1）2004 年 2007 年的抵销分录。 （2）如果 2008 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。 （3）如果 2008 年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。 （4）如果该设备用至 2009 年仍未清理，作出 2009 年的抵销分录。 解：（ 1） 2004200