经济师中经济基础知识辅导：主要会计报表

1、2012年经济师中级经济基础知识辅导：主要会计报表职业培训教育网 2012-09-28 09:28 【大中小【我要纠错】经济师考试主要会计报表(一) 资产负债表1资产负债表的作用掌握资产负债表的概念： 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、 负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、 所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，是月度报表。它是以 资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种报 表。了解资产负债表的作用：(1) 资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其

2、分布和构成情 况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。(3)通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付 能力。通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、 投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。2资产负债表的格式和内容(掌握)(1) 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式(2) 资产负债表的内容资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产类项目 资产类项目的排列顺序是按照流动性进行排列的，

3、流动性强的项目排在前 面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。流动资产 在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收 款、存货和待摊费用等。长期资产 变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等。负债类项目 负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。流动负债偿还期在一年以内的全部负债，在资

4、产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预 收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到 期的长期负债长期负债 偿债期在一年以上的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应 付债券、长期应付款和专项应付款等所有者权益类项目 所有者权益在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润。三者关系：资产=负债+所有者权益在资产负债表上，既列示期末余额，又列示期初余额【例1?单选题】资产负债表中资产项目按照（）进行排列。A. 流动性B.金额大小 C.发生时间先后 D.重要程度正确答案 A【例2?单选题】预计在一个正常营业周期中变

5、现、出售或者耗用的资产是（）。A. 流动资产B固定资产C递延资产D.无形资产正确答案 A【例3?多选题】下列项目中，属于流动资产的项目有（）。A.应收账款B.短期投资C.预收账款D.存款E.待摊费用正确答案 ABDE【例4?多选题】一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有（）。A. 长期股权投资 B.预付账款 C.其他应付款 D.应付账款E.存货正确答案CD3.资产负债表的编制方法（熟悉）资产负债表的各项目应分别填列年初数和期末数。其中年初数根据上年末资产负债表的期末数填列，期末数根据相应的总账科目期末余额填列。由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末数有

6、两种填列方法： 直接填列法和分析计算填列法。方法适用范围填列依据1.直接填列法 资产负债表的大部分项目，如应付票据”短期借款”、应付工资”应付福利费”、应交税金”、实收资本”、资本公积”、盈余公积”等项目。2分析计算填列法 （1）根据若干总账科目期末余额分析计算填列货币资金（重要）根据 库存现金”、银行存款”和 其他货币资金”的期末余额的合计数填列 未分配利润”根据本年利润”和利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额时）或 之差（余额方向相反时）填列。贷方余额大于借方余额时，直接填列差额；借方余额大于贷 方余额时，差额用 一”数填列。（2） 根据总账科目期末余额与其备抵科目抵销后的数据填列固定

7、资产、在建工程、无 形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资（3） 根据明细账期末余额分析计算填列预收账款（负债） 根据应收账款”和预收 账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 应付账款（负债）根据 应付账款”和 预付账款”账户所属明细科目贷方余额之和填列 预付账款（资产）根据应付账款”和预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列 其他应付款（负债） 根据 其他应收款”和 其他应付款”两个总账科目所属明细科目 期末贷方余额之和填列（4） 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列一年内到期的长期债权投资根据长期债权投资”中一年内到期的数字填写 一年内到期的长期负债 根据 长期借款”和

8、 其他长期负债”中一年内到期的数字填 写 存货 根据 物资采购”、原材料”、低值易耗品”、自制半成品”、生产成本”和 库存商品”等科目期末借方余额之和减去存货跌价准备”后的金额填列 待摊费用（资产）根据待摊费用”和预提费用”科目期末借方余额之和填列【例1?单选题】在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.短期借款B.应收账款C.预付账款D.存货正确答案 A【例2?多选题】资产负债表中的预付账款”项目的金额应包括（）。A. 预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B. 预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C. 应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D. 应收账款”科目所属明细账的

9、期末贷方余额E. 其他应收款”科目期末贷方余额正确答案 AC【例3?单选题】某企业年末账户余额表中，预付账款”借方余额是3000元，应付账款”借方余额是2000元，那么在该企业年末资产负债表中预付账款项目应填列的金额为（）元。A.5000 B.3000 C.1000 D.-3000正确答案 A【例4?单选题】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元，其他应付款所属明细科目借方余额为 2000元，其他应收款计提的坏账准备贷方余额为 60元，则资产 负债表上其他应收款项目的期末数为 （）元。A.7000 B.6940 C.5000 D.4940正确答案B【例5?多选题】资产负

10、债表中的待摊费用”项目的金额应包括（）。A. 待摊费用”科目的期末借方余额B. 待摊费用”科目的期末贷方余额C. 预提费用”科目的期末借方余额D. 预提费用”科目的期末贷方余额E. 预提利息”科目的期末贷方余额正确答案 AC（二）利润表1利润表的作用掌握利润表的概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，以 收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项 目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。它是一张动态会计报表，利润表为月报表。利润表的主要作用是

11、为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。2利润表的格式和内容（掌握）内容计算公式构成主营业务利润的各项要素主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加构成营业利润的各项要素营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用构成利润总额的各项要素利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+ （营业外收入-营业外支出）构成净利润的各项要素 净利润=利润总额-所得税（1）利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。 多步式利润 表分别计算主营业务收入、主营业务利润、营业利润、禾U润总额和净利润。多步式利润表分为正表项目和补充资料两大部分。

12、利润表的内容（掌握）【例题？单选题】下列关于利润表项目之间关系的等式中，正确的是（）。A. 主营业务利润=主营业务收入-主营业务税金及附加B. 营业利润=主营业务利润+其他业务利润C. 利润总额=营业利润一营业外支出D. 净利润=利润总额一所得税正确答案D3.利润表的编制方法（了解）我国的利润表中一般设有本月数”和本年累计数”两栏。（三）现金流量表1.现金流量表的概念和作用掌握现金流量表的概念：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流 出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银 行存款、其它货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、

13、易于转换为已知金 额的现金，价值变动风险很小的投资。现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务， 若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、 投资活动现金流量和筹资活动现金流量。了解现金流量表的作用。【例题？单选题】在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有（）。

14、A.现金存入银行B. 用固定资产偿还债务C. 用原材料对外投资D. 用银行存款购买材料正确答案D2现金流量表的内容和格式（掌握）我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。补充资料包括三部分内容：（1）将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制经营活动现金流量）；（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动；（3）现金及现金等价物净增加情况。【例题？单选题】200

15、6年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为1400万元;筹资活动产生的现金流入量为1500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为100万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为（）万元。A.100 B.600 C.4900 D.0正确答案 A3现金流量表的编制方法（熟悉）类型所包括内容（1）经营活动现金流量我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的税费返还（3）收到

16、的其他与经营活动有关的现金（4）购买商品、接受劳务支付的现金（5）支付给职工以及为职工支付的现金（6）支付的各项税费（7）支付的其他与经营活动有关的现金（2）投资活动现金流量（1 ）收回投资所收到的现金（2）取得投资收益所收到的现金（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（4）收到的其他与投资活动有关的现金（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（6）投资支付的现金（7）支付的其他与投资活动有关的现金（3）筹资活动现金流量（1）吸收投资收到的现金（2）取得借款收到的现金（3）收到的其他与筹资活动有关的现金（4）偿还债务支付的现金（5）分配股利、禾U润或偿付利息支

17、付的现金（6）支付的其他与筹资活动有关的现金（4）汇率变动对现金的影响”项目单独列示4现金流量表附注披露的内容（1） 将净利润调节为经营活动的现金流量实际上就是采用间接法编制经营活动的现金流量。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四大类：（1）没有实际支付现金的费用；（2）没有实际收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应 收应付项目的增减变动。经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目（2） 不涉及现金收支的投资和筹资活动包括：债务转为资本”、一年内到期的可转 换企业债券”和 融资租入固定资产”三个项目。（3）现金流量净增加额【例题？多选题】下列经济业务中，因经营活动而引起的现金流入有（）。A.收到咨询收入 B.销售商品取得货款C.收到出口退税 D.收到银行借款 E处置固定资产取得现金正确答案 ABC答案解析收到银行借款属于筹资活动；处置固定资产取得现金属于投资活动。（四）附注附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。内容 资产负债表 利润表 现金流量表静态或动态报