对会计电算化系统审计认识及未来走向精品资料

1、 对会计电 自算化系 统 审计1 认识 只及未来走 向 内 容 提 要 : 本 文 从 会 计 电 算 化 审 计 面 临 的 现 状 谈 起 阐 述 了 开 展 对 会 计 电 算 化 系 统 审 计 的 必 要 性 会 计 电 算 化 系 统 审 计 是 审 计 监 督 财 政 财 务 收 支 直 /、 实 性 、 合 法 性 、 效 益 性 目 标 的 必 然 要 求 进 一一一 步 提 出 会 计 电 算 化 审 计 的 具 /、 体 方 法 并 对 会 计 电 算 化 审 计 的 发 展 方 向 进 行 预 测 。 关 键 字 : 会 计 电 算 化 系 统 审 计 现 状 刖 -_

2、:言 : 21 世 纪 初 的 世 界 以 计 算 机 和 互 联 网 为 代 表 的 信 息 技 术 已 经 进 入 了 社 会 生 活 的 每 一一一 个 角 落 电 算 化 ? p 网 络 化 、 数 据 化 、 知 识 化 已 成 为 时 代 的 主 旋 率 。 高 速 度 、 低 成 本 、 虚 拟 化 的 不 断 创 新 的 经 济 模 型 改 变 了 传 统 的 企 业 管 理 模 式 、 经 营 模 式 和 会 计 模 式 近 年 来 随 着 电 算 化 系 统 和 网 络 工 具 /、 在 会 计 工 作 中 的 广 泛 运 用 会 计 的 信 息 存 贮 方 法 、 核 算

3、 形 式 及 内 部 控 制 方 式 随 之 发 生 了 改 变 同 时 也 给 审 计 工 作 带 来 了 很 大 的 影 响 和 更 高 的 要 求 特 别 是 会 计 资 料 和 经 济 信 息 失 直 /、 的 现 状 要 求 我 们 加 强 和 突 出 对 会一 计 电 算 化 系 统 的 审一 计 工 作 随 着 计 算 机 技 术. 发. 展. 和. 经. 济. 体. 制. 改. 革. 的- 深. 化. ，- 会. 计. 电. 算. 化. 得 到 迅- 速 普 及. 和 发 展 ，- 不- 同 的 企 事 业 单 位 根 据 丄 身一 的. 需. 求. 和 条. 件- 使一 用.

4、 丄 不- 同一 方. 式. 的- 会. 计. 电. 算一 化- 系一 统. ，- 因一 此. ，- 开 展一 对. 会一 计- 电一 算一 化一 系一 统一 的一 审. 计- 是 新 形 势 丄 摆 在 我 们 面 前 的 重 要 任 务 n 一 进 行- 会 计- 电 算 化- 审. 计- 面 临 的一 现一 状一 n n 由一 于一 各一 单一 位一 会一 计一 电一 算一 化一 系一 统一 的一 使一 用一 要 求一 和一 环一 境一 大 不- 相 同 , 应一 用 的 程 序 也 各 具 特 点 从 使一 用 的 系一 统一 来一 看一 大一 致一 分- 为_ 购一 置一 的一 商一

5、 用一 会一 计- 软一 件一 系一 统一 和一 自一 行一 开一 发一 的一 会一 计一 软一 件一 系一 统一 两一 种一 类一 型一 不一 同一 的一 电一 算 化一 系 统 虽 然一 有 着 不 同一 的 特 点 ，一 但 有 着 共一 同 的 优一 点一 : - 输一 入一 处一 理一 统一 计一 查- 询一 输一 出一 及- 维一 护一 功一 能一 较一 完一 整一 全一 面一 ，- 界一 面一 设一 置一 较一 好一 一 操一 作一 简- 便 ，- 实 用 性 强 ，- 大一 大 降 低 丄 人 EP 财 6 物一 的一 消 耗一 并一 提一 高- 丄 信一 息- 的一 使 用一

6、 效 率一 - 口 般一 具- 有一 较 强 的一 检 测 排 错 功 能 和 统一 计 处一 理 功一 能 ，- 有一 较一 好 的 保一 密- 功- 能- 和- 安- 全一 性_ 然- 而- 各- 种一 会- 计- 软_ 件一 自一 身- 的一 缺一 陷一 也一 给一 审- 计- 丄 作 带一 来一 丄 很一 大 的一 困一 难一 亠 比一 如- 各 种 会 计 软 件 的 数一 据 库 千 差 万 别 , 其 防 范 保 密 措 施 也 各 显 神 通 给 审 计 人 员 开 发 通 用 的 审 计 软 件 带 来 困 难 在 系 统 安 全 方 面 及 内 部 控 制 方 面 也 需

7、要 人 工 予 以 辅 助 来 加 强 系 统 的 管 理 有 的 数 据 库 没 有 加 密 可 以 随 时 打 开 修 改 数 据 就 要 求 管 理 者 制 疋 规 早 制 度 来 约 束 会 计 人 员 的 行 为 。 二二二 、 开 展 对 会 计 电 算 化 系 统 审 计 的 必 要 性 会 计 电 算 化 的 实 施 改 变 了 会 计 的 信 息 存 贮 方 法 、 核 算 形 式 及 内 部 控 制 方 式 对 审 计 监 督 财 政 财 务 收 支 的 直 /、 实 性 、 合 法 性 和 效 、人 益 性 提 出 了 新 的 要 求 ( 一一一 ）、 会 计 电 算 化

8、 系 统 审 计 是 审 计 监 督 财 政 财 务 收 支 直 /、 实 性 目 标 的 必 然 要 求 直 /、 实 性 着 重 解 决 财 政 财 务 收 支 活 动 是 否 确 实 存 在 有 关 资 料 记 录 是 否 客 观 、 全 面 、 准 确 在 会 计 电 算 化 系 统 中 通 过 直 接 输 入 数 据 由 计 算 机 按 程 序 自 动 进 行 处 理 得 出 结 果 如 果 会 计 电 算 化 系 统 的 应 用 程 序 出 错 或 被 人 非 法 篡 改 则 计 算 机 只 会 按 给 疋 的 程 序 以 同 样 错 误 的 方 式 处 理 有 关 的 会 计 事

9、 项 从 而 得 出 错 误 的 结 果 丄 二一 厂 会 计 电一 算 化 系 统一 审 计 是 审一 计 监 督 财 政 财一 务. 鉴 支. 合. 法. 性. 目. 标. 的. 必. 然. 要. 求. 合 法. 性 着 重 解. 决 财- 政 鉴 务 收 支 活. 动 是 否 符 合 国 家一 法. 律 法. 规. 和 规. 章 规一 定. ，- 有一 关一 资. 料. 编. 报. 是. 否. 符. 合一 财一 务. 通一 则一 1 会一 计- 准一 则. 及一 有一 关一 制. 度一 规- 定一 在. 会. 计 电 算 化一 条 件一 丄 内 K 咅 控 制 转 变 为 对一 和一 机

10、一 器 两 方一 面 的 控 制一 ，- 且 多 数 情 况 以一 计- 算 机一 内- 咅 控 制 为一 丄 如一 果一 计一 算一 机 旦 部一 控一 制一 设一 置一 不一 当一 ，一 没一 有一 形一 成 有 效 的 控 制 ，- 就 给 以 可 乘 之 机 , 甚 至 可 能 被- 神一 不 知一 鬼一 不_ 觉一 地_ 嵌一 入_ 非一 法一 的一 舞一 弊一 程一 序一 ，一 给一 企一 事一 业一 单一 位一 招一 致一 严一 重一 的一 损一 失一 丄 三一 厂 会 计 电一 算 化 系 统一 审 计 是 审 计 监 督 财一 政 财 务- 收一 支一 效一 益一 性一 目-

11、 标一 的一 必一 然一 要- 求一 效一 益一 性一 着一 重一 解一 决一 财一 政一 财一 务一 收一 支一 活一 动一 是一 否一 经一 济一 合一 理一 ，- 富一 有一 成一 效一 如一 果一 被一 审一 系一 统一 的一 内一 部一 控一 制一 健- 全一 有一 效一 ，- 会一 计一 软一 件一 功 能一 正一 确一 可 靠一 则一 可 减一 少 数- 据一 文- 件一 实一 质一 性一 审一 查一 的一 数一 量一 和一 范一 围一 ，- 反一 之一 ，- 则一 应一 扩 大一 实一 质- 性一 审- 查- 的- 数- 量- 和- 范一 围- 三一 会- 计- 电一 算- 化

12、一 审- 计一 方- 法一 n I I I I I I 会 计 的 电 算 化 必 将 导 致 会 计 电 算 化 审 计 会 计 电 算 化 审 计 的 本 质 是 审 计 与 现 代 信 息 技 术 ( 主 要 是 计 算 机 技 术 ) 相 融 合 的 一一一 个 发 展 过 程 其 /、 目 标 是 通 过 审 计 与 现 代 信 息 技 术 的 有 机 结 合 评 价 控 制 会 计 信 息 系 统 实 施 审 计 监 督 服 务 以 促 进 经 济 发 展 和 社 会 进 步 因 此 审 计 内 容 上 需 要 重 占 八、 对 其 /、 系 统 内 控 进 行 审 计 以 及 对

13、 其 /、 电 算 过 程 和 结 果 进 行 审 计 ( 一一一 )、 系 统 内 控 的 审 计 对 系 统 内 部 控 制 的 审 计 可 经 过 概 括 描 述 ? p 初 步 评 价 ? p 综 合 性 测 评 ? p 总 体 评 价 四 个 步 骤 进 行 具 /、 体 方 法 如 下 : 1. 审 计 人 员 要 通 过 对 会 计 软 件 的 学 习 以 及 实 地 观 察 、 查 阅 系 统 的 文 档 资 料 等 办 法 做 到 对 系 统 内 部 控 制 的 初 步 了 解 将 它 概 括 描 述 出 来 做 到 心 中 有 数 2. 侧 重 于 评 价 内 部 控 制

14、的 健 全 性 和 合 理 性 首 先 看 内 部 是 否 具 /、 有 相 互 牵 制 和 制 约 作 用 职 匕匕 厶冃 权 限 的 管 理 是 否 恰 当 例 如 凭 证 的 输 入 与 审 核 是 否 由 不 同 人 员 进 行 这 种 控 制 不 但 要 以 规 早 制 度 的 形 式 明 确 每 个 部 门 及 人 员 的 职 责 还 应 在 系 统一 中 采一 用 密 码 控 制 ?p 有 效 口 令一 控 制一 数 据 加. 密. 等. 丄 段. ，- 防. 丄 越. 权. 行. 为- 的. 发. 生. 其. 次- 看. 是. 否 采 取. 丄 严 格 的 输 和- 输. 出

15、控 制 措 施 ，- 来 保 证- 系一 统. 输. 和. 输. 出. 信. 息一 的- 可. 靠. 性一 例. 如- 输. 凭. 证- 的一 完. 整一 性一 1 是一 否. 具一 有. 凭一 证- 的一 试- 算一 平 衡一 控- 制. 凭 证 的 编 号 是 否一 按 顺 序 设一 置 ，一 有 无一 重 复 号一 码 凭 证- 的 借 贷 方- 金一 额 是 否- 相一 等 对- 由一 计一 算 机- 发 现 的一 错一 误一 是一 否一 拒 绝一 接一 受一 并 丄 旦 提一 示一 ，一 改一 正 错一 误一 后一 重 新 提 交 系 统 并一 作 好 错 误一 记 录 未一 经 授

16、 权 批 准 的- 人 不 能一 接一 触一 输- 出_ 资- 料_ ，一 打_ 印- 输一 出一 的_ 资一 料_ 是一 否一 进一 行一 登一 记一 ，一 并 经一 有一 关一 人 员一 检一 查一 后 签一 章一 才一 能一 使一 用一 或 予一 以 保 管 等 等 1 再 次一 看 是 否 采 取一 了 适一 当一 的 处 理一 控一 制一 措一 施一 ，一 来一 保一 证一 会一 计- 数一 据- 处一 理一 准一 确一 性一 完一 整一 性一 例一 如一 : 是一 否一 只一 有一 经一 过一 授一 权一 批一 准一 的一 人一 才一 能一 执 行一 登 账 对一 账 结 账一 等

17、 会 计 处一 理一 操 作一 ;一 系 统 是一 否一 具- 有一 防- 止一 或一 及一 时一 发一 现一 数- 据一 出 错一 的 措- 施 对一 非 正一 常 中 断 是 否一 具 有 恢一 复 功一 能 亠 系 统 是 否一 具 有 防- 丄 非一 法一 篡- 改_ 的一 功_ 能- 等- 等- 最- 后- 看- 机一 房- 是- 否一 具- 有一 安- 全一 保一 护一 措- 施一 设 备- 是- 否 具- 有- 保一 护 措- 施一 等- 亠 数 据 文 件 是 否 具 有 备 份 措 施 等 对 内 部 控 制一 的一 执 行 情 况 进 行 综一 合 性 测 评一 亠 测一

18、评. 上. 条. 中. 设. 置. 的. 部一 控. 制. 措. 施. 是. 否. 得. 到一 认. 真. 执. 行 1 对- 计- 算 机- 内- K 立口 控 制. 可- 以 利 用 计- 算 机- 进 行- 辅 助一 测. X ，- 盘 手 丄 控. 制一 则. 可. 以- 采一 取. 观- 察. 法. 实. 验一 法一 等. 手一 工- 测. 评一 方- 法一 I U I I I I 通 过一 考 查 系 统 内 K 立口 控 制 丄 有 明 些 比一 较 满 意 的 措 施一 1 是 否 匕匕 厶冃 够 通 过- 符. 合 性 测一 试一 ，- 符 合 程一 度 如 何一 内一 部一

19、 控一 制一 是一 否 可一 以一 信一 赖一 等一 ，一 对一 内 部一 控一 制一 进一 行 总 体 评 价 1 n n 口 n n n 丄 二一 系一 统一 电一 算一 化_ 过一 程一 和一 结一 果- 的一 审一 计_ 在一 系一 统一 中一 ，一 输一 入一 的 原一 始一 数一 据一 处一 理一 的一 中一 间一 结一 果一 和 最 后 结 果 都 是 以 数 据 文 件 的 形一 式 存 贮 于 电 磁- 介一 质- 或- 打- 印- 输一 出一 在一 纸一 质一 账一 页一 上一 ，一 要- 对一 系一 统一 电一 算一 过一 程一 和一 结一 果一 的一 真一 实一 性一

20、正一 确一 性一 合一 法一 性一 等一 进一 行一 评一 价一 ，- 必一 须一 对一 数一 据- 文一 件一 进一 行一 审一 计一 数一 据- 文一 件一 审- 计一 可一 以 是一 对一 打一 印 输一 出一 的一 数- 据一 文 件 进 行一 审- 计一 亠 也 可一 以 是 对一 存一 贮一 在 电 磁 介一 质 丄 数 据 文 件 进 行 审- 计- ，- 前- E 种一 数- 据- 文一 件一 审- 计_ 与一 手- 丄 会- 计- 系- 统一 中一 对一 凭一 证 账一 簿- 报一 表- 的一 审- 计 方一 法一 与一 技一 术一 相一 同一 亠 后 种 数 据 文 件 的

21、 审 计 则 需 要 运 用 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 进一 行 审 查 O 通 常 为- 丄 节一 省 时 间一 亠 提 高一 审. 计. 效. 益. 和. 审. 计. 质. 量 ，- 采- 用. 后. 口 种- 审. 计. 方. 法 1 即. 可- 直 接 从- 系 统 中- 取 得 所 需 数 据 - 对- 丄 自 行一 开. 发. 的. 会一 计. 软. 件- ，- 审. 计 员一 可. 以. 复一 制. 它. 的. 数一 据一 库一 ，- 直一 接一 用. 计一 算一 机- 语. 言一 或 采一 用. 计一 算一 机- 语一 言. 编. 制 辅 助 审 计一 程 序 访 问 数 据 库