资产负债表解读(20201017075523)

1、资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。一、 “年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进 行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据

2、最新的“资产负债表”规定项目，提岀“期末 余额各项目的具体内容和填列方法如下。（一） “货币资金”项目反映企业 库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款 等的合计数。本项目应 根据“现金、“银行存款、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。（二） “交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的 债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。（三） “应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票 和银行承兑汇票 等应收票据余额，减去已计提的 坏 账准备后的净额。本项目应根据

3、“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。（四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末 借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余 额后的金额填列。（五） “预付账款”项目反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细 账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（六） “应收利息”项目反

4、映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资 和可供岀售金融资产 等应收取的利息。本项目应根据“应收利息” 账户的期末余额填列。（七）“应收股利”项目反映企业应收取的 现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。（八） “其他应收款”项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（九） “存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、 包装物、低值易耗品

5、和委托代销商品 等。本项目应根据“在途物资（材料采购）、“原材料、“库存商品”、“周转材料、“委托加 工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“ 存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用 计划成本 核算以及库存商品采用 计划成本或售价核算的小企业，应按加或减 材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。（十）“一年内到期的非流动资产”项目反映企业 非流动资产 项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的 长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。（十一）“其他流动资产”项目反映企业除以上 流动资产项目外的其他流动资产，

6、本项目应根据有关账户的期末余额填列。（十二）“可供岀售金融资产”项目反映企业持有的可供岀售金融资产的公允价值。本项目根据“可供岀售金融资产”账户期末余额填列。（十三）“持有至到期投资”项目反映企业持有至到期投资的摊余价值。本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减去一年内到期的投 资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。（十四）“长期应收款”项目反映企业长期应收款净额。本项目根据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。（十五）“长期股权投资”项目反映企业不准备在 1年内（含1年）变现的

7、各种股权性质投资的 账面余额，减去减值准备后的净额。本项目应 根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后填列。（十六）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。本项目根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。（十七）“在建工程”项目反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程价值。本项目根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。（十八）“工程物资”项目反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。本项目根据“工程物资”账户期末余额，减去“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。（十九）“固定资产清

8、理”项目反映企业因岀售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“-”号填列。（二十）“无形资产”项目反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。（二十一）“开发支岀”项目反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产成本的支岀。本项目根据“开发支岀”账户的期末余 额填列。（二十二）“长期待摊费用”项目反映小企业尚未摊销的摊销期限

9、在1年以上（不含1年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。（二十三）“商誉”项目反映企业商誉的价值。本项目根据“商誉”账户期末余额填列。（二十四）“递延所得税资产”项目反映企业应 可抵扣暂时性差异 形成的递延所得税资产。本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填 列。（二十五）“其他长期资产”项目反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。（二十六）“短期借款”项目反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。（二十七）“交易性金融负债”项目反映企业发

10、行 短期债券等所形成的交易性金融负债公允价值。本项目根据“交易性金融负债”账户期末 余额填列。（二十八）“应付票据”项目反映企业为了抵付货款等而开岀并承兑的、尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。（二十九）“应付账款”项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付 账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。（三十）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额 合计填列。（三十一）“应付职工薪酬”项目反映企

11、业应付未付的工资和 社会保险费等职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额（三十二）“应交税费”项目反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“-”号填列。（三十三）“应付利息”项目反映企业应付未付的各种利息。本项目根据“应付利息”账户期末余额填列。（三十四）“应付股利”项目反映企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。（三十五）“其他应付款”项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。（三十六）“一年内到期的非流动

12、负债”项目反映企业各种 非流动负债 在一年之内到期的金额，包括一年内到期的 长期借款、长期应付款和 应付债券。本项目应根据上述账户分析计算后填列。（三十七）“其他流动负债”项目反映企业除以上 流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。（三十八）“长期借款”项目反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的各期借款。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。（三十九）“应付债券”项目反映企业尚未偿还的长期债券摊余价值。本项目根据“应付债券”账户期末余额减去一年内到期部分的金额填列。（四十）“长期应付款”项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期

13、应付款。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。（四十一）“预计负债”项目反映企业计提的各种预计负债。本项目根据“预计负债”账户期末余额填列。（四十二）“递延所得税负债”项目反映企业根据 应纳税暂时性差异 确认的递延所得税负债。本项目根据“递延所得税负债”账户期末余额 填列。（四十三）“其他长期负债”项目反映企业除以上 长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。（四十四）“股本”项目反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“股本（实收资本）”账户的期末余额填列。（四十五）“资本公积”项目反

14、映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列，其中“库存股”按“库存股”账户余额填列。（四十六）“盈余公积”项目反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。（四十七）“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。一7计算等式资产：1. 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金2. 短期投资=短期投资-短期投资跌价准备3. 应收票据=应收票据4. 应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-应计提“应收账款”的“坏账准备”5. 预收账款=应收账

15、款（贷）+预收账款（贷）6. 其他应收款=其他应收款-应计提“其他应收款”的“坏账准备”7. “存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等”存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等一存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。8. 待摊费用=待摊费用除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用9. 其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产10. 长期股权投资=长期股权投资小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额1年内到

16、期11. 长期债权投资=长期债权投资小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面余额；长期债权投资中,的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.12. 固定资产原价=固定资产融资租入的固定资产，其原价也包括在内13. 累计折旧=累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内14. 工程物资=工程物资15. 固定资产清理=固定资产清理（借）“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列16. 无形资产=无形资产17. 长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额“将于1年内（含1年）摊销的数额”18. 其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资

17、产”负债：19. 短期借款=短期借款20. 应付票据=应付票据21. 应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）22. 预付账款=应付账款（借）+预付账款（借）23. 应付工资=应付工资（贷）“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列24. 应付福利费=应付福利费25. 应付利润=应付利润26. 应交税金=应交税金（贷）“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列资产负债表分析的内容：资产负债表水平分析、资产负债表垂直分析、资产负债表项目分析28. 其他应付款=其他应付款29. 预提费用=预提费用（贷）“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映30. 其他流动负债=“小

18、企业除以上流动负债以外的其他流动负债”31. 长期借款=长期借款32. 长期应付款=长期应付款33. 其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在“1 年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。所有者权益34. 实收资本=实收资本35. 资本公积=资本公积36. 盈余公积=盈余公积37. 法定公益金=“盈余公积”所属的“法定公益金

19、”期末余额38. 未分配利润=本年利润+利润分配未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列40.应付职工薪酬 应付工资+其他应交款（应付职工 工资附加费等支付给个人款项）+其他应付款（职工教育经费）8表格分析资产负债表分析，是指基于资产负债表而进行的 财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况，是公司的经营管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表，能够揭示岀公司偿还短期债务的能力，公司经营稳健与否或经营风险的大小，以及公司经营管理总体水平的高低等。分析目的1 揭示资产负债表及相关项目的内涵2 了解企业财务状况的变动情况及变动原因3 评价企业会计对企业经营状况的反映程度4.评价企业的

20、会计政策5修正资产负债表的数据 分析内容水平分析一、资产负债表水平分析表的编制将分析期的资产负债表各项目数值与基期（上年或计划、 所有者权益总额的影响程度。预算）数进行比较，计算岀变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和企业财务结构的稳定性和安全性;企业资产结构和权益结构变动的合理程度。二、资产负债表变动情况的分析评价（一）从投资或资产角度进行分析评价1 分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况2 发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目;3分析资产变动的合理性与效率性4 考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价5 .分析会计政策变动的影响。（二

21、）从筹资或权益角度进行分析评价1 分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况2 发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目;3注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价 1 负债变动型 2 .追加投资变动型 3经营变动型4 股利分配变动型 垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制 通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价 静态分析：以本期资产负债表为对象 动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较、资产负债表结构变动情况的分析评价(一) 资产结构的分析评价1 从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比

22、较，评价其合理性;2 从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做岀评价。(二) 资本结构的分析评价1、从静态角度观察资本的构成，结合企业 盈利能力和经营风险，评价其合理性2 从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价(一) 资产结构的具体分析评价1 经营资产与非经营资产的比例关系2 固定资产和流动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。3 流动资产的内部结构与同行业平均水平或 财务计划确定的目标为标准(二) 负债结构的具体分析评价1 负债结构分析应考虑的因素(1) 负债结构与负债规模(2) 负债结构与负债成本(3)

23、负债结构与债务偿还期限(4) 负债结构与财务风险(5) 负债结构与经济环境(6) 负债结构与筹资政策2典型负债结构分析评价(1) 负债期限结构分析评价(2 )负债方式结构分析评价(3)负债成本结构分析评价(三) 权益结构的具体分析评价 1.股东权益结构分析应考虑的因素(1 )股东权益结构与股东权益总量(2 )股东权益结构与 企业利润分配政策(3 )股东权益结构与企业控制权(4 )股东权益结构与权益资本成本(5)股东权益结构与经济环境2 股东权益结构分析评价四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价1 保守性结构分析保守性结构指企业全部资产的资金来源都是长期资本，即所有者权益和非流动负债。优点：风

24、险较低缺点：资本成本较高；筹资结构弹性较弱适用范围：很少被企业采用。2 .稳健型结构分析稳健型结构：非流动资产依靠长期资金解决， 流动资产需要长期资金和 短期资金共同解决。 优点：风险较小，负债资本相对较低，并具有一定的弹性。适用范围：大部分企业3 平衡型结构：非流动资产用长期资金满足，流动资产用流动负债满足。优点：当二者适应时，企业风险较小，且资本成本较低。缺点：当二者不适应时，可能使企业陷入财务危机。适用范围：经营状况良好，流动资产与流动负债内部结构相互适应的企业。4 风险型结构：流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要，且用于满足部分非流动资产的资金需要。 优点：资本成本最低缺点：财务风险

25、较大适用范围：企业资产流动性很好且 经营现金流量较充足。资产负债表项目分析 主要资产项目资产负债表(一)货币资金1 分析货币资金发生变动的原因销售规模变动信用政策变动为大笔现金支岀做准备资金调度所筹资金尚未使用2 分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理，结合以下因素：货币资金的目标持有量资产规模与业务量企业融资能力企业运用货币资金的能力行业特点(二)应收款项1 应收账款(1) 分析应收账款的规模及变动情况(2) 分析会计政策变更 和会计估计变更 得影响(3) 分析企业是否利用应收账款进行利润调节(4) 关注企业是否有应收账款巨额冲销行为2 其他应收款(1) 分析其他应收款的

26、规模及变动情况(2 )其他应收款包括的内容(3) 关联方其他应收款 余额及账龄(4) 是否存在违规 拆借资金(5) 分析会计 政策变更对其他应收款的影响3. 坏账准备(1) 分析坏账准备的提取方法、提取比例是否合理(2) 比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变(3) 区别坏账准备提取数变动的原因。(三) 存货1 存货构成(1) 存货规模与变动情况分析(2) 存货结构与变动情况分析2存货计价(1)分析企业对 存货计价方法 的选择与变更是否合理；(2 )分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值得影响(3 )分析期末存货价值得计价原则对存货项目的影响。(四) 固定资产1 固定资产规模与

27、变动情况分析(1) 固定资产原值 变动情况分析(2) 固定资产净值 变动情况分析2 固定资产结构与变动情况分析分析生产用固定资产 与非生产用固定资产之间的比例的变化情况考察未使用和不需用固定资产比率的变化情况，查明企业在处置闲置固定资产方面的工作是否具有效率结合企业的生产技术特点，分析生产用固定资产内部结构是否合理3. 固定资产折旧分析 分析企业固定资产折旧方法的合理性 观察固定资产折旧政策是否前后一致;分析企业固定资产预计使用年限和 预计净残值确定的合理性。4. 固定资产减值准备分析（1）固定资产减值准备变动对固定资产的影响（2）固定资产 可收回金额的确定（3 ）固定资产发生减值对生产经营的

28、影响二、主要负债项目变动情况分析（一）短期借款短期借款变动原因：1 .流动资金需要2 节约利息支岀3. 调整负债结构和财务风险4 .增加企业资金弹性（二）应付账款及应付票据变动原因：1销售规模的变动2 充分利用无成本资金3 供货方商业信用政策的变动4 .企业资金的充裕程度（三）应交税费和应付股利主要分析：1 有无拖欠税款现象；2 .对企业支付能力的影响。（四）其他应付款分析重点： 1 其他应付款规模与变动是否正常;2 是否存在企业长期占用 关联方企业 的现象。（五）长期借款影响长期借款变动的因素有：1 银行信贷政策及资金市场的供求情况2 企业长期资金需要3 保持权益结构稳定性4 .调整负债结构

29、和财务风险（六）或有负债及其分析9表格审计常规审计资产负债表的常规审计，主要是审查资产负债表填列的内容是否完整，表内数字计算是否正确平衡，有关项目填列是否准确等。1. 审查资产负债表填列内容的完整性。是检查填报日期是否漏填；二是审查表内应填项目是否填列齐全；三是审查有关人员签章是否齐全。2. 审查资产负债表内相关数字的准确性。一是复核表内小计数是否正确；二是复核表内合计数是否正确；三是将表内左右两方项目数字分别相加，看资产负债表的总额是否平衡。3. 审查资产负债表内综合项目的填列是否准确。对根据各有关 总账账户的期末余额直接填列的项目，应与各有关总账账户的期末余额相核对；对需要根据汇总抵消或分

30、析才能填列的项目，应与各有关总账账户余额相加或相抵及分析的数额相核对；对需要根据明细账户期末余额或其合计数填列的项目，应与各有关明细账户期末余额及其合计数进行核对；资产负债表“年初数”栏内各项数字，应与上年末资产负债表内“期末数”栏内所列数字相核对。合理性审计1. 资产负债率的计算分析。资产负债率，又称 负债比率，是指负债总额在全部资产中所占的比重。资产负债率反映被审计单位对债权人权益的保障程度，用以衡量被审计单位的偿债能力。对于债权人来说，这个比例越低越好。负债占资产的比率越低，说明可用于抵债的资产越多，表明被审计单位的偿债能力越强，债权人借岀资金的安全程度越高；反之，则说明被审计单位的偿债

31、能力越弱，债权人借岀资金的安全程度越低。分析时，要 特别注意资产负债率是否超过 100%如果资产负债率大于100%表明被审计单位已 资不抵债，视为达到破产的 警戒线。2. 负债权益比率的计算分析。负债权益比率是被审单位总的负债与总的权益之比。负债权益总额，反映被审单位财务结构的强弱，以及债权人的资本受到 所有者权益的保障程度。负债权益比率高，说明被审单位总资本中负债资本高，因而对负债资本的保障程度较弱；负债权益比率低，则说明被审单位本 身的财务实力较强，因而对负债资本的保障程度较高。3. 流动比率的计算分析。流动比率，又称 营运资金比率或流动资金比率，是指被审计单位的全部 流动资产与全部流动负

32、债之间的比率。流动比率是衡量短期负债偿还能力最通用的比率，它表明被审单位的流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。由于流动负债是在短期内偿还的债务，而流动资产是短期内可变现的资产，因此流动资产是偿还流动负债的基础。流动负债比率反映了被审计单位的短期偿债能力，同时也反映了其变现能力。流动比率越高，说明短期偿债能力和变现能力越强，反之则说明短期偿债能力和变现能力越弱。但是，如果流动比率过高，则表明流动资产占用多，意味着可能存在库存材料积压或产成品滞销问题。4. 速动比率的计算分析。速动比率，又称 酸性测试比率，是指被审计单位的 速动资产与流动负债之比。所谓速动资产，是指流动资

33、产中最具流动性的部分，一般指扣除 存货后的各项流动资产的总和。速动比率是对流动比率的补充，反映被审计单位的短期清算能力。速动比率高，说明被审计单位清算能力强，偿还债务有保障；反之，则弱。因为速动资产中只包括货币资金、短期投资和应收账款等，不包括流动资产中变现能力慢的存货，只要速动比率高，就有较足够的偿债资金。10主要作用资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者，长、短期债权人、政府有关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为“ 比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制

34、的资产负债表，称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。1、 反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。资产代表企业的经济资源，是企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说明企业的经营规模和盈利基础大小，企业的结构既资产的分布，企业的资产结构反映其生产经营过程的特点，有利于报表使用者进一步分析企业生产经营的稳定性。2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业现今与未来需要支付的债务数额。负债总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者权益的比重反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿

35、债压力的大小，通过资产负债表可以了解企业负债的基本信息。3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。 实收资本和留存收益是所有者权益的重要内容,反映了企业投资者对企业的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的能力！11重要意义上级主管部门、投资者、银行及资产负债表是 企业会计报表体系中的一张最主要的 会计报表，它所提供的信息资料，对于企业管理部门、 其他金融机构、税务部门，都有重要的作用(1)可据以解释、评价和预测企业的短期偿债能力偿债能力指企业以其资产偿付债务的能力，短期偿债能力主

36、要体现在企业资产和负债的流动性上。流动性指资产转换成现款而不受损失的 能力或负债离到期清偿日的时间，也指企业资产接近现金的程度，或负债需要动用现金的期限。在资产项目中，除现金外，资产转换成现 金的时间越短，速度越快， 转换成本越低表明流动性越强。例如，可随时上市交易的 有价证券投资，其流动性一般比 应收款项强，因为前者可随时变现；而应收款项的流动性又比存货项目强，因为 通常应收款项能在更短的时间内转换成现金，而存货一般转换成现金的速度较慢。负债到期日越短，其流动性愈强，表明要愈早动用现金。短期债权人关注的是企业是否有足够的现金和足够的资产可及时转换成现金，以清偿短期内将到期的债务。长期债权人及

37、企业所有者也要 评价和预测企业的短期偿债能力，短期偿债能力越低，企业越有可能破产，从而越缺乏投资回报的保障，越有可能收不回投资。资产负债表分门别类地列示流动资产与流动负债，本身虽未直接反映岀短期偿债能力，但通过将流动资产与流动负债的比较，并借助于报表附注，可以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。(2) 可据以解释、评价和预测企业的长期偿债能力和资本结构。企业的长期偿债能力主要指企业以全部资产清偿全部负债的能力。一般认为资产越多，负债越少，其长期偿债能力越强，反之，若资不抵债，则企业缺乏长期偿债能力。资不抵债往往由企业长期亏损、蚀耗资产引起，还可能因为举债过多所致。所以，企业的长期偿债能力一方面

38、取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资本结构通常指企业权益总额中 负债与所有者权益，负债中流动负债与长期负债，所有者权益中投入资本与留存收益或普通股与优先股的 关系。负债与所有者权益的数额表明企业所支配的资产有多少为债权人提供，又有多少为所有者提供。这两者的比例关系，既影响债权人 和所有者的利益分配，又牵涉债权人和所有者投资的相对风险，以及企业的长期偿债能力。资产负债表为管理部门和债权人信贷决策提供 重要的依据。(3) 可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。财务弹性指标反映企业两个方面的综合财务能力，即迎接各种环境挑战，抓住经营机遇的适应能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能 力。

39、所谓进攻性适应能力，指企业能够有财力去抓住经营中所岀现的稍纵即逝的获利机会，不致放任其流失。所谓防御性适应能力，指企 业能在客观环境极为不利或因某一决策失误使其陷入困境时转危为安的生存能力。企业的财务弹性主要来自于，资产变现能力，从经营活动中产生现金流入的能力，对外筹集和调度资金的能力，以及在不影响正常经营的前提下变卖资产获取现金的能力。财务弹性强的企业不仅能从有利可图的经营活动中获取现金，而且可以向债权人举借长期负债和向所有 者筹措追加资本，投入新的有利可图的事业，即使遇到经营失利，也可随机应变，及时筹集所需资金，分散经营风险，避免陷入财务困境资产负债表本身并不能直接提供有关企业财务弹性的信

40、息，但是它所列示的资产分布和对这些资产的要求权的信息，以及企业资产、负债流动性、资本结构等信息，并借助利润表及附注、附表的信息，可间接地解释、评价和预测企业的财务弹性，并为管理部门增强企业在市 场经济中的适应能力提供指导。(4) 可据以解释、评价和预测企业的绩效，帮助管理部门作岀合理的经营决策。企业的经营绩效主要表现为获利能力，而获利能力则可用 资产收益率、成本收益率等相对值指标衡量，这样将资产负债表和利润表信息结 合起来，珠联璧合，可据以评价和预测企业的经营绩效，并可深入剖析企业绩效优劣的根源，寻求提高 企业经济资源利用效率的良策。12阅读要点(一)浏览一下资产负债表主要内容，由此会对企业的

41、资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升， 进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。（二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或岀现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权

42、益中的具体项目等。例如，企业应收帐款占 总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受 经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐 龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较 好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法 定的资本公积金 大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果

43、企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择 送配股增资的分配方案而非采用发放 现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特 点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的 存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目 完工，将会给企业带来很高的经济效益。（三）对一些基本 财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率；直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率；部分来源于企业的帐簿记录，如利息支付能力。13相关解读资产负债表又称

44、 财务状况表，是用以表达一个企业在特定时期的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表是以”资产=负债+所有者权益”这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。1、揭示公司的资产及其分布结构从流动资产，可了解公司在银行的存款以及变现能力，掌握资产的实际流动性与质量；而从长期投资，掌握公司从事的是实业投资还是股权债权投资及是否存在新的利润增长点或潜在风险；通过了解固定资产工程物资与在建工程及与同期比较，掌握固定资产消长趋势；通过了解无形资产与其它资产，可以掌握公司资产潜质。如：山川股份（600714） 2001年年报显示，流动资产期末货币资金比期初减少193

45、万元、期末存货却增加 3200万元，流动资产总额期末比期初减少1648.3万元，结合公司自1996年上市募集到一大笔资金以后，基本按募集资金投入使用，但从募资到如今已有5年了，从本报告期所能反映的结果，不过使期末固定资产比期初增加了2244万元，却超过公司资产总额期末比期初增加额1738.91万元，说明公司资产的流动性明显下降，资产的变现能力在下降，同时也意味着资产的质量有所下降。2、揭示公司的资产来源及其构成根据资产、负债、所有者权益 之间的关系，如果公司负债比重高，相应的所有者权益即净资产就低，说明主要靠债务”撑大了资产总额，真正属于公司自已的财产（即所有者权益）不多。还可进一步分析流动负债与长期负债，如果短期负债多，若对应的流动资产中货币资金与短期投资净额与应收票据、股利、利息等可变现总额低于流动负债，说明公司不但还债压力较大，而且借来的钱成了被他人占用的应收账款与滞销的存货，反映了企业经营不善、产品销路不好、资金周转不灵。3、有助于评价公司的盈利能力通常情况下，资产负债率 应当控制在适度的比例，如工业生产类企业应低于60%为宜，不过，过低（如低于40%）也不好，说明公司缺乏 适度负债经营的创新勇气。结合资产收