建筑施工企业会计建账、科目设置和实务

1、 业公司就只有一个账套， 所有项目的账务都在公司的同一账套中处理, 中各项目只负 责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。 独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相 矢的账务处理 分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个 编制财务会计报表。最后由 建筑施工企业会计建账、科目设置及实务 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先 应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目 级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应

2、当 采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否 则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单 位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科 目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理司直 公。采用本部集 接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）管理的企 公司总部汇总各项目的财务报表。7 1 加以集权 应该也是一个理想的方式但需要财务软件上 的支持 （一）银行帐户，按总部需要开立，无需按项目开立，过多的银行

3、帐户存在，某种程度在加重 着财务管理的难度及风险4x, M!人x/W%l/7A7A （二）在总部统一的核算中，按项目设置会计人员；财务软件需要实现内部分部门核算的 功能即在统一的帐套中，每个项目（或部门）是相对独立的，拥有独立的总帐明细帐报表等一个独 立帐套的特征，但又在总部的统一核算之内各个具体项目的会计人员，核算本项目的会计业务帐 套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门总部与各项目分部合起来就是公司 的整体帐套#$s4!T/7, （三）资金各项目分部独立通过在内部财务核算中，设置”内部银行存款”科目，实现各 项目部门的资金独立内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分。对于公司整

4、体 来说，它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而项目分部、公司总部的资金由内 部银行存款”组成；项目分部与公司总部内部银行存款”合计数为零，因此这个内部银行存款”科 目不会影响到公司的整体财务数据。 说得有点抽象，举个例子，由公司成立之处说起： 3X8 L# v5l;q:j （ X 1. 公司收到注册资本100 借:银行存款公司100* 2-, $uN 贷：实收资本公司100 2. 某施工项目A上马，总部拨款40,般内部借款的形式，收取一定利息，更能加强 项目负责人资金的时间性意识/n/ZL（o（q 借：内部银行存款一项目A 40 u8 / F6 1 ）0 ）心 P2 j （ E5 Z

5、# s$ i: J （四）如果财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进驻项目所在 地进行 及时核算与监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现 实。但远程的管理应该也是一个发展的方向 建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁 及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题，其适用的印花稅税率分别为： 工程 承包合同和购销合同0.3 %。、借款合同0.05 %。，营业账簿分两类，一类是生产经营用账簿， 适用固定稅率，按件贴花5元；另一类是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积金额之和 适用05 %。的稅率、财产租赁适用l%

6、o的稅率，权利、许可证照适用固定稅率，按件贴花5 J元。 企业应根据应纳稅凭证的性质，分别按比例稅率或者定额稅率计算，公式如下： （1 ）应纳稅额二应稅凭证所记载的计稅金额x适用的比例税率； （2 ）应纳税额二应税凭证件数X固定税额o 3w3nv9_（Z:T%j2l 1、矢于成本的账务处理：z/O. b: I! | 贷：原材料 台班费结算：c6B） s4） H 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理:） C 借：工程施工-合同成本材料费/C4c713G:q,Z%U） m11# U 贷:原材料甲供材料XX-$ v; 0

7、V4D 业主方代扣稅金的账务处理： 借：应交税金应交XX稅 贷：应收账款应收工程款xx单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工合同成本其他直接费（S,7Jh9lN） X 委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）:H1 a!tWoY,A- Q2 M# e 拨付物资时:7A8k#e- n%i!15P1 !Z$* 借:委托加工物资 P/B 领用的账务处理同原材料V” Mfy, F8 Z5? I i-1 （丄 Y8 m*W 分包核算专题8 ?! Q 6 q+ $ z% 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在 此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本

8、，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联 系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的 情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 9q2CU-d*Q2F 通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承 包方对其进行审核后，扣减相矢其他费用后再予以支付。9W8r5 D2 $ H 涉及到的主要账务处理如下：1 m%人40/ X; c% V- d 1 ）、分包成本的确定 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般 要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做

9、成本列支。 这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 借：工程成本合同成本-分包成本XX项g$Y3 09P+OW 贷：应付账款应付分包款XX单位 2）、分包方领取材料的核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总 承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。 通常情况下，按第一种方式进行处理， 有利于稅收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售， 并且不 能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在稅局的认可比较矢键。 领用时:8 s. q” e6 t# ?4 v z* C 借：应付账款应付分包款XX单位 贷：原材料XX材料

10、分包单位领用甲供料的处理： 借：应付账款应付分包款xx单位 贷:原材料甲供材料-XX材料i3N:H3 q8 W3 m3 o; B6 f2 Eo _ 3) 、支付的处理很简单。/ ; B-Z- X-18 Q$ L 借：应付账款应付分包款xx单位 贷：银行存款 4) 、与分包单位的结算： 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定 程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。(W. AI% + EX: Cl, cOg 这时，在实际处理时需要注意： 、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。小！F9 X+? r9 T) ; ) i/ eO P- J 、分包单位的税应当在与