施工全过程跟踪审计经验谈讲课教案

1、 施工全过程跟踪审计经验谈施工全过程跟踪审计经验谈我公司接受审计局委托,对官林镇基础设施、房屋建筑工程 bt项目实施了跟踪审计。在审计过程中，重点对土建、安装、附属配套等工程的前期手续、招投标及其相关合同的履行情况、概（预）算执行情况、施工进度、隐蔽工程验收、设计、材料变更情况等内容进行了跟踪审计。一、建设项目基本情况官林镇基础设施、房屋建筑工程 bt 项目，于 2010 年 8 月，经市委市政府批复，同意官林镇关于实施 bt 项目的报告及相关项目的建设，项目总投资概算约 5 亿元，其中一期工程投资约 3 亿元。建设内容主要包括启迪大厦、光产业园、生物科技园及其他公建等。官林镇生物科技园工程为

2、本次 bt 项目建设内容之一，主要包括：办公楼、会所、生物科技园厂房等，建筑面积11.5 万?，总投资约 1.4 亿元。除土建工程外，还包括安装工程、室内外装饰工程、科技园区市政道路、景观等配套工程。二、跟踪审计基本情况官林镇生物科技园 bt 项目跟踪审计工作，2010 年 10 月，经市审计局采用公开比选方式确定，我公司为本项目跟踪审计比选中标单位。鉴于本项目已经开工建设，为了使跟踪审计工作不影响项目建设实施，我们根据局政府建设项目跟踪审计操作规程的要求，组建跟踪审计小组，迅速、认真开展本项目跟踪审计工作，审计小组配备的审计人员：主审，助审。主审驻场时间每周一、三、五上午；土建助审每天驻场，

3、安装及市政助审驻场时间每周一、三、五。根据宜兴市审计局政府建设项目跟踪审计操作规程的要求，针对各施工阶段的实际情况并结合工程的特点，我单位编制了切实可行的跟踪审计方案。跟踪审计组将跟踪审计的工作要求及时向建设单位及施工、监理单位进行通报，充分交流，力争跟踪审计工作得到参建单位的理解与支持。自进驻施工现场，实时了解工程进展情况，掌 握隐蔽工程实施情况，严格按照跟踪审计方案开始跟踪审计。主要开展工作如下：1、建设单位按跟踪审计组的要求提供设计图纸、招投标文件、投标报价书、设计变更资料、现场签证资料。2、跟踪审计在工程实施阶段，跟踪审计组现场驻点，实时了解工程进展情况，掌握隐蔽工程及正常工程计量情况

4、，定期参加项目工地例会，参加与项目有关的方案论证、设计变更等会议，并出具跟踪审计意见单。3、本项目每月定期召开计量会议，由跟踪审计组主持，建设单位、监理、施工单位参加，对项目实施过程中的造价问题进行讨论；4、对设计变更和合同外工程“先审计，后施工”的原则，5、实施阶段性结算审计。要求建设单位督促施工单位定期或按约定形象进度将结算分合同内和合同外两部分签字盖章后报送建设单位审计科和跟踪审计组；建设单位审计科和跟踪审计组按规定流程完成阶段性结算审核，与施工单位进行对账并出具审定单，报审计中心复核审定。三、跟踪审计发现的问题、提出审计意见及采纳的情况自 2010 年 10 月进场，直至项目停工，官林

5、镇生物科技园 bt 项目跟踪审计组，通过对该工程的施工过程、材料设备采购、施工合同执行情况的全过程跟踪审计，按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则针对的发现的问题，定期或不定期的提出跟踪意见和建议。官林镇生物科技园 bt 项目跟踪审计期间，共发出跟踪审计意见单 12 份，共提出意见和建议 28 条，建设单位采纳建议和意见25 条，有效规范了建设程序，节约工程投资，保证了工程质量。1、本项目采用 bt 招标方式确定施工单位，根据 bt 协议，各单体工程施工前需签订单独施工合同。因本工程工期要求紧，在未签订单体施工合同前已开工建设。根据审计组根据基建管理规定，要求甲乙双方在已经开工的

6、情况下，尽快完成施工合同签订，规范甲乙双方权利义务。建设单位采纳了审计意见，及时签订了施工合同，加强了施工合同管理。2、生物科技园 bt 项目占地面积大，单体建筑多，基础土方工程开挖、运输、回填对造价影响大，2010 年 10 月进场时，项目刚开工，现场尚未大面积开始，跟踪审计组要求甲乙双方及时完成场地标高测量，为工程结算收集第一手测量资料。 3、根据室外工程设计图纸，主要反映道路及雨污水，未考虑供水管道、供电管道、弱电管道、通讯管道，为使道路水泥稳定碎石基层不受破坏，建议建设单位完善室外综合管网图纸，对过路管道采用预留方式，从而减少未来供水管道、供电管道、弱电管道、通讯管道实施过程中可能对道

7、路的破坏影响。4、根据本工程施工合同约定，材料工程结算时按施工期间价格执行，本工程合同工期 365 天，跨越 12 个月，材料价格处于波动期，材料调价差对工程造价影响较大。审计组建议建设单位，要求施工单位完善施工用材料计划上报及计划执行情况检查，有效解决工程结算时，材料价差调整基础数据积累工作。有效减少材料差调整扯皮现象。5、加强设计变更、工程签证台账管理。跟踪设计组建立了设计变更、工程签证台账，对发生的变更、签证及时审核，主要审查其变更的程序是否合法、参与现场签证会勘计量，掌握真实数据。6、严格工程计量、进度款支付审核管理。四、协审工作成效、业绩及亮点（一）协审工作成效、业绩1、跟踪审计工作

8、成效。生物科技园 bt 项目跟踪审计按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对跟踪审计过程中发现的问题，定期或不定期的列出意见和建议。本项目共发出跟踪审计意见单 12 份，工提出意见和建议 28 条，建议和意见采纳 25 条。主要内容：工程建设管理、工程资料报送、工程签证计量、已完工程价款审计等。节约建设资金、减少损失 28.5 万 元。2、结算审核工作成效。生物科技园bt 项目，送审价 2510 万元，审核造价 1566 万元，核减额为 943.9 万元，核减率 39%。审核结论得到了双方的一致认可，并经审计中心复核审定。（二）协审工作亮点1、制定并运用跟踪审计作业流程跟踪审

9、计作业流程意义：项目参建主体各自职责、权利、义务不尽相同，对项目实施过程中投资、质量、工期、安全事项处理、履职情况，存在主次、先后、决策与咨询等关系，多数情况下各方目标一致，但也有冲突矛盾之时，如何规范参建主体的行为，有效开展跟踪 审计工作是跟踪审计组首先要思考的问题。 跟踪审计组驻场后，首先召集各相关单位召开跟踪审计交底会议，明确跟踪审计组的在本项目与其他相关单位的组织关系。并交流和学习了跟踪审计组根据审计目标要求，对项目各审计要素制定的审计流程和审计的表式。该 bt项目跟踪审计组成功应用了审计组织工具，制定了生物科技园 bt项目跟踪审计标准作业流程除改变长期以往由于审计和被审计以及参建主体各方存在对立、抵触、不协调、办事效益低下等情况，有效的规避了审计的风险，改善了审计工作环境。同时在后期项目清算中也发挥了作用。跟踪审计标准作业流程示例如下：2、争对中间停工特殊情况设计现场清查表式，解决实际进度与结算审核对应关系。生物科技园 bt 项目因乙方资金困难无法完成合同项目，并提出放弃履行。由于项目停工，现场尾工工程量以及各种措施性项目会成为工程结算审计难点。跟踪审计组根据项目实际情况及时组织各专业人员制定计划、明确任务分工，落实责任。按计划时间进场进行详细、细致、科学勘查取证。形成已完工程清查记录表各方签字确认成果表，为