利润及其分配

1、利润及其分配、利润及其构成利润的概念（P253）企业利润的构成|主营业务利润营业利润1其他业务收入,其他业务利润其他业务支出企业利润投资净收益营业外收支净额补贴收入以前年度损益调整企业利润指标及其相互关系（产品销售毛利=产品销售收入一产品销售成本）1、产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金（主营业务利润）及附加2、营业利润=产品销售利润+其他业务利润一管理费用一财务费用3、 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出土以前年度损益调整4、净利润=利润总额-所得税说明：1、产品销售税金及附加（含营业税、消费税，不含增值税，但含以增值税为税基计算的各

2、项附加税费。）2、其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出其他业务收入：产品以外的销售，如材料、无形资产、不动产 其他业务支出：与其他业务收入配比的全部成本、费用、税金 收入：借：银行存款支出：借：其他业务支出贷：其他业务收入贷：原材料无形资产 应交税金3、投资收益：各种形式的对外投资的收益，损失则为减项。投资收益损失 收益（净损失）净收益对照理解重要性原则：主营业务利润的核算帐户其他业务利润的核算帐户投资净收益的核算帐户4、营业外收支（P254-255）注意两个问题：固定资产一般作营业外收支(P147-148)财产清查盘盈、盘亏：I正常：增减费用流动资产非正常损失：营业外支出固定资产报废清理

3、净损益（P146）固定资产固定资产清理1000010000固定资产净值转入500残值收入累计折旧清理费用95009500营业外收入vXXX继续挂帐追收5、补贴收入：企业按规定收取的各种政策性补贴本年利润补贴收入应收补贴款银行存款转入出-收到6、以前年度损益调整（P256）其他应收款营业外支出本年利润以前年度损益调整XXX核销损失结转P-作收入XXXI继续挂帐支付7、所得税94年将所得税由利润分配项目改为支出科目（费用），其理由: 国家强制参与分配，对企业而言无权作出选择，因此作支出。（四组公式理解记忆：损益表结转利润分录指标计算）二、本年利润结算的会计处理利润结算的方法（P258）月末季末年末

4、帐结法VVV表结法VVX利润结算的主要帐户及其相互关系XXX本年利润收入类帐户年内各月末利润年内各月末利润分配年终结转帐结法的会计分录1、月末（P259-260例 7）结转（结清）收入类科目结转（结清）支出类科目2、年末（P260）结转本年净利润；如果是亏损则作相反分录三、利润分配的核算盈利企业利润分配的核算1、盈利企业利润分配的主要内容（P260-261）提取法定盈余公积和任意盈余公积 法定盈余公积法定比例：公司制企业10%其他企业，自定，不低于10%（累计提取达到注册资本50%以上可不再提取，使用减少后应再提） 任意盈余公积自定，不强制。盈余公积用途：弥补亏损；分配股利；增加实收资本（转增

5、后不得低 于 25%）。提取法定公益金法定比例公司制企业 5-10%其他不超过法定盈余公积比例向投资者分配利润2、利润分配的会计处理（P262）利润分配帐户及其所属的明细帐户本年利润XXX年终结转 利润分配提取公积金、公益金 吗 应付利润 一利润分配一利润分配一盈余公积提取盈余公积未分配利润弋腎_I*提取公积金、公益金=F应付利润利润分配一应付利润应付利润=年终决算后全部转入特别注意:核算内容？核算内容？借余贷余反映经济内容？反映经济内容？ “利润分配”总帐所属明细帐户中唯一一个在年终决算后仍保留余额的帐户； 贷余：表示未分配利润。考虑到期初余额，准确提法：“累计未分配利润” 借余：表示未弥补亏损。考虑到期初余额，准确提法：“累计未弥补亏损”例:本年利润8000080000利润分配一提取盈余公积 12000 12000分配利润分配一应付利润5000050000分配.62000初余20000 倉80000贷余38000累计未分配利润利润分配一未分配利润盈利企业利润分配的核算（P262例8）结转全年利润 提取公积金、公益金 向投资者分配利润 年终结转亏损企业弥补亏损的核算1、税前补亏、税后补亏分录形式相同：借：本年利润（税前补亏不交所得税）贷：利润分配一未分配利润