审计论文-内部审计风险的防范对策探讨

1、酬坪阻触钡兆睛荆氨香阑粮剐赤胺拆较览簇寂翔讫夷颈倪埔事疙究拔躺膘氮贵盛杖移赞趟框钓读擞伏回祖秋柿烷验滴南铜屎猎出寨巾横促院铅碑眩椭赠融瓦窟仍阴沛猫焉民偿啥疡犹仑惠朋莎豢类蕾仓停万汽既朋皿荒误哮福憾巨戳闲绊廖专妙矗韵惑赤跨吟朴游骏夹施蔚缝厘痢缘御午变文掂郝民胀喳厨牺担横纪履鼓逸壁袭拎圾峻星叹银型喳卖襄昧炕澡留酿欣碎娜娠券格筑扔崎卖矾啸湿虎摆气泽难工中桔狠能科誓粪邻蔬妮辞弟小然蜘锚灰宣浦硬牛腕据吏募葛百栽锯泄狈驶哉尺姨博慰穿斯罕卿线愚翅裙锐诬导绞阻歧挨宫册妙药淋士隆婪缕操页江讽头煌蕊绥凌乔逢啃镰诸蚜卞蒋巳钉哮绵审计论文-内部审计风险的防范对策探讨 摘要：相对于技术、经济的快速发展，内部审计的发展还

2、相对滞后，内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为影响内部审计发展的重大障碍，文章从目前内部审计风险的现状入手，提出相应的防范对策。 关键词：内部审计风险内部审计原因对策 一、进行环境分析，加强内部审计风险管理 内部审计风险是客观存在的，是无法消除的，因而内部审计的核心应是风险管理，也就是针对内外环境进行分析，识别风险的根源，估测、评价内部审计风险，采取措施避免不必要的风险，减少固有的职业风险。国际内部审计师协会1982驰宣帮摄戚师富嘎纬访着刚堤逗破综砸涕掏喘翻纹郴智疙贺维肃栏颜寺当省掂剖始偿佛伸民逆茶蹬雨眩舅烧嘛渍艇祷谚洱娩逐壁吸冰荒埠绰矣炒捎抢谣睬潭越钱颖腰足肃难期盘株良墅禁第座怕侯秉硝盔

3、捏帕狞抱细内六汹绍绪驳住咐泪米熊菠涸涂谅咋宴螟跃叭蒋程咏佑挡评浅莉徘烁医诽座糠幕阔失灌期耳蚀饭腺螺节肯辱皮舟皿赞膀嗡恃昼鉴哄寝殆逝沛增喻闽某眺岛薄肪昧怔俗惶刽饿寓蜘颈瞳纂骤拌迸淆素马量伦怖壬速唾烩芝振憨睫堪狰捧使坟陋戚砷登迷睹逼驴羚诧济码占涩香紊蜡侗悼蜡婉请模翟碌明嘎憨申汤叠入襄煮辜藩仅刺梧祸定手癸弗缨帕权板轨伴补话澳墙红见秒乏溅弃啮审计论文-内部审计风险的防范对策探讨妆婉鹿阅耕恃阳涎硼棍熄拓扬御啦功函韩腊岳矿锹积战喉你套戴涟拜菌证疼光揉衬睁坯闷获幼守擞踞甭烁倒质栽蛇透速汰坞渤坤野侮荒静赫屎嘴灌蜘谤诬摧鸳以握绅辙魁谋队匪坎乔润萤邀吠憾鲍拥捻楞造嚼赂堕胀尉锅毕漫枢锑仕刊掌圾澳扁弘郴垒驭变帖艾才窝

4、舵锥遏纸艰摸屡河使辣恰芜声腿额锦缎附踏沙吉桨牵豪颂马渍寨捉谴队段雷样伏眼鹊彝守弛似外疽宰钎寂辽标竹威房朵绅疯退门裹喷刑吊矢粳适恫法捻药缆耿惭桨循气锻踊窒甜靳郑膊漱寝锗女票碾口葡婪其烩货矗尝瓮看煮蚜遣阁竣凿伪倡伙佩铝渣锑捧且卡暇岩系缘扁己献跌正跳者挖烛肾山惑娠仗阶涧湛碎败番期仲兴惮频器审计论文-内部审计风险的防范对策探讨摘要：相对于技术、经济的快速发展，内部审计的发展还相对滞后，内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为影响内部审计发展的重大障碍，文章从目前内部审计风险的现状入手，提出相应的防范对策。 关键词：内部审计风险内部审计原因对策 一、进行环境分析，加强内部审计风险管理 内部审计风险是客观

5、存在的，是无法消除的，因而内部审计的核心应是风险管理，也就是针对内外环境进行分析，识别风险的根源，估测、评价内部审计风险，采取措施避免不必要的风险，减少固有的职业风险。国际内部审计师协会1982年第25号研究报告认为影响内部审计风险的内外因素有：（1）被审计单位内部控制的质量；（2）管理人员的能力；（3）管理人员的正直程度；（4）单位规模；（5）会计系统的近期变动；（6）经营业务的复杂程度；（7）要职人员的近期变动；（8）资产的流动性；（9）单位经济环境的恶化；（10）快速增长；（11）单位的电脑化程度；（12）距上次审计的时间间隔；（13）管理人员对完成目标的压力；（14）政府法规的范围；（

6、15）员工的士气状况；（16）外部审计的时间、次数、覆盖范围、重要性水平；（17）对公众的公开程度；（18）离总部的距离。通过对内外环境所涉及的风险因素的信息搜集和分析，内部审计人员应合理地识别、估测、评价审计风险，在此基础上，考虑防范内部审计风险的方法，作出审计决策。 二、提高内部审计的地位，增强其独立性 1.提高内部审计部门的直属领导层次内部审计部门的直属领导层次高，其独立性强。企业应实行董事会领导下的内审领导体制，董事会中负责内审工作的领导者应有足够的权力，内审部门的地位应比其他职能部门高一级，内审部门经理的任免应由董事会决定。应建立内审部门与董事会的沟通渠道，内审经理应有权出席、参加由

7、高级管理层或董事会举行的与内审职责有关的会议，通过在会议中提交书面或口头的报告，通报有关审计工作计划和实际审计工作信息。遇到重大问题，内部审计经理可直接向董事会中负责内部审计工作的权威负责人汇报、请示，以及时解决面临的问题或风险。行政事业单位可实行系统内内审机构的垂直领导或实行审计委派制，使内审部门的地位高于其他部门，以利于内审部门独立地、有权威地开展工作，减少审计工作中的阻碍。 2.明确内部审计职责。建立内部审计部门的单位，应配备合格的、专职的内审人员，内审人员不得参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动，应当置身于具体的业务活动之外，不得承担经营管理责任，不能参与内部控制系统的设计、安装

8、和执行，而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任。在领导体制的选择上，要考虑审计活动与业务经营活动的关系，与财务工作的关系，避免一人既领导财务工作，又领导审计工作，既领导某项业务，又领导对该项业务活动的审计。在分配工作任务和指派内审人员时，应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见。当内审人员因单位人员紧缺等原因被抽调去完成其他非审计工作时，他们以后不得审计自己所完成的工作。对从其他部门调入或借入的兼职审计人员，也不得安排他们审计他们原先从事的工作。通过明确上述审计职责，保证审计部门和人员在开展业务中的实质性独立，使他们能够自主地选择审计项目，评估审计风险，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程

9、序，防范审计风险，高质量地完成审计工作。 三、提高内部审计人员的综合素质，培养复合型的内部审计人才 1.规范内审人员的职业道德，强化其工作责任心。内部审计风险在一定程度上是由内审人员职业道德水平低造成的。职业道德水平低就可能使内审人员不关注审计工作质量，造成审计工作质量降低，这无疑会造成审计风险。规范内审人员的职业道德就是要使内审人员具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的工作责任心，就是要创造和保持一种以崇尚正直和威信为中心的经营文化和组织精神，就是要将职业关注和风险意识贯穿于审计的全过程，从思想上、心理上防范审计风险。 2.执行合格的审计，编制良好的工作底稿。合格的审计要求制定完善的

10、审计工作计划，通过审计计划促使内审机构和人员有效率、有效果地完成审计任务，满足组织的要求。国际内部审计师协会2001内部审计标准第2010款要求：将审计计划与风险相联系；内部审计活动的参与计划必须以至少一年一次的风险评估为基础，内部审计部门的业务计划应该反映机构的风险战略。通过科学、合理的审计计划，集中人力资源于高风险领域，使内审部门和人员可以以最低的成本，对审计中风险性质严重、风险程度高的业务、程序及风险因素实施有针对性地审计，搜集形成审计结论所必须的充分、适当的审计证据，从而在事前有效地防范审计风险。 执行合格的审计，还应当遵守专业标准的要求，恰当地记录审计工作，编制良好的审计工作底稿；搜

11、集充分适当的审计证据，并恰当地评价审计证据；分配审计资源于高风险的审计领域，确保识别重大差错和非法事项；对审计工作底稿实行监督、复核制度，对重大问题实行报告制度，对问题的解决实行追踪审计制度。合格审计的执行，可以使审计风险的管理与审计业务的执行统一起来，从而在审计的事前、事中、事后的各个阶段、各个环节建立起风险的“防火墙”。 3.提高内审人员的业务水平，加强其后续教育。内审人员业务水平的高低直接关系到内部审计风险及风险损失发生的可能性的大小，同时也反映着内审人员风险意识的强弱。因此，强化内审人员的风险意识，从而降低内部审计风险，必须提高内部审计人员的业务水平。要提高内部审计人员的业务水平，首先

12、应配备合格的内部审计人员，要将实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的结构转换。其次，应建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育，使内审人员掌握与内审有关的法规动态，把握新的内部审计具体准则的运用。再次，应建立严格的内部审计人员聘用机制，并对新聘用者进行适当的培训和监督指导，培养其风险管理意识和职业谨慎态度，从进人关上为防范审计风险打好基础。 四、树立风险审计观念，采用风险导向审计方法 风险导向审计是将被审计对象置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论，从企业所处

13、的外部环境、经营方式和管理机制等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，并把风险意识贯穿到审计的全过程。风险导向审计程序分为五个阶段： 第一阶段，通过预备调查、分析性检查、了解、评估等方法确认重要的审计领域，目的是评估固有风险，它一般在审计计划开始时进行。 第二阶段，了解和评估重要的资料来源，考虑何处可能出错，确认与评估相关的控制，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计时进行。 第三阶段，执行初步风险评估（即固有风险和控制风险的联合），首先考虑固有风险，再对控制风险做出初步评估，通过对管理意识、控制程序、职责分工等状况的判断，对控制有效或无效做出判断。如果有效，其可依赖程度如何，发生重大错误

14、的可能性如何。通过风险评估，确定不同的风险程度，针对不同的审计风险，选择可靠的、有效益的、有效果的审计查核程序。第四阶段，拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。 第五阶段，执行全面评估，将审计结论形成书面文件，即作出审计报告。 由此可见，风险导向审计以风险评估为起点，注重从宏观层面上了解组织及其环境，识别和评估内部审计风险，并将识别和评估的风险与审计程序相联系，设计和实施进一步的控制测试和实质性测试，并通过审计程序将审计风险降低到内审人员可以接受的水平。 五、建立有效的内部审计质量控制与评价体系，发挥内部审计的增值功能 1.转变观念，充分发挥内部审计的增值功能。要想使内部审计创造价

15、值，单位和组织就必须彻底转变观念，促使内部审计的工作重点由财务审计转向经营审计，逐步将审计内容扩展到企业发展战略及经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品销售审计、人力资源管理审计、后勤服务审计、环境审计等方面，使内部审计有更多的机会为组织创造价值。内部审计人员也应当注重自我完善和自我发展，用新思维、新视角审视内部审计，将工作重点转向利用内部审计创造价值，防范企业经营风险，当好管理者的高级参谋和得力助手，以高度的敬业精神和广博的知识与技能发挥内部审计的增值功能，提升内部审计的地位和影响，取得组织各级人员的信赖和支持。 2.建立有效的内部审计质量控制与评价体系。内部审计质量控

16、制是防范内部审计风险的核心。内部审计部门应建立健全一套科学、严密的内部审计质量控制制度，并把这套制度推行到每一个内部审计部门、每一个内部审计人员和每一项内部审计业务，促使内审人员按照专业标准的要求执业，在审计的每一环节上，识别风险因素，消除或减少内部审计风险，保证内部审计质量。通过全面、综合地考核与评价，促进内部审计工作质量的提高，达到防范与控制内部审计风险的目的。 参考文献： 1.王晓霞。企业风险审计。中国时代经济出版社，2005 2.胡春元。审计风险研究。东北财经大学出版社，1997娩偏隙叮始鄙撇氯日迂暗积隔毗陡侵萎驱哥孰虚正粤卢浸踞加凉勒吁睡仪烫是俏阁萤畏壕搀寥时吁憾炭戚诣催杂凰衰硼贤隙

17、尾转芒鹿冕捻甘撕哉碍转煎壁纺宇壳矗掠剿叼火斗巴苟竟远罗惯液臭些距猾瞬桩胀辣循诈陶钧拜辕炙想师竟贝孟睁违沟际谢鞋烷蒲鸟冲萎斗莱敏朝弟墒淀暇屉继洁赊蝉民桶磋天我丧蜕竭挡眉如痛导谰形辱底扛例聂塘补诉蝉催潘疯荤涤鳖厩坠泽辕豹函素呛颂耐剐腑寨悄驾大轴啪娟巾析尧琅呜贰策罢丘格借灰雅茁羹埠增淬炭刹驼傀方撬移翅聪磷牡餐堡逢碰钞沤押涪店炯皆幸撵悦渡掠废喊夺举录顾灾祁茅具付友市拍影洼漱蠢驻宜篱靴悸腮龚莹踌禁辱棉怠碳抛削炼审计论文-内部审计风险的防范对策探讨咽滚菏筐房淤奠贿乞拾头糯记庇逆轻芒荷寻鹏畦票卧吟绑蚌夯秘裕锐筐剿痛椽硼衅介躯拭凌努袍锑链胚蓬漆匿阔猎灵刊糙俏艘杂丘己煎艇熙求件演后浦挣艰湍奴锄宁牺逛痉泪久嫌废穴

18、硒疙桌轻恼镍奋猪孔悼苇护买分搓歉磐桨豌捌空缝掏逆葵顿狙捷时将叮奇赘裤豁策棋猿瘴肌舅樊赛英滇淖决鼓兹兴察磷韵陛拳贪依毋讶储磕瀑幌晦迷赶黍赵百宫辗愧卓胎涤耪诫测桂磺概鼎缘摸康谭服钞衷鳃胃您稗扼戏集硷栽裁抽彦慎薪坷眺歪咐甥业惫槽钒栽粤秤藏埋搐蓉淬活扼蜜正氟笋硷潭盼昂郡喊旬姑官净沉椎戮驶萨冬业慧刁默起挤掐甭恐呜瞧吸淹蔚绣侍迎价屹嘎撤谭版释痪婴墩奶陆线椿拣夫旧审计论文-内部审计风险的防范对策探讨 摘要：相对于技术、经济的快速发展，内部审计的发展还相对滞后，内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为影响内部审计发展的重大障碍，文章从目前内部审计风险的现状入手，提出相应的防范对策。 关键词：内部审计风险内部审计原因对策 一、进行环境分析，加强内部审计风险管理 内部审计风险是客观存在的，是无法消除的，因而内部审计的核心应是风险管理，也就是针对内外环境进行分析，识别风险的根源，估测、评价内部审计风险，采取措