财务通用知识1

1、东营华联石油化工厂有限公司财务通用知识一、读懂财务报表 财务报表是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性 表述，是为了解企业而服务的。若作为企业的一个外部关系人， 我们应该从三个方面来了解 企业：一是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现 金流量。其实主要就是要搞清楚企业目前有多少钱和欠人家多少 钱；要搞清楚企业这一段时间是赚了还是赔了，如是赚了，赚多 少，如果是赔了，赔多少；要搞清楚这一段时间从企业手头上经 手了多少实实在在的钱，收了多少，支出了多少。其中， 资产负 债表 是帮助我们搞清楚第一个问题； 利润表 ，帮助我们搞清楚第 二个问题； 现金流量表 ，让我们搞清楚第三个问题

2、。（一）资产负债表 资产负债表主要是告诉我们， 在出报表的那一时刻公司资产 负债情况如何。所以，这张报表关键一点是看什么时候出的，时 点对这张报表的影响很大。 在这张报表中遵循的原理是资产等于 负债加上权益， 就是企业现在拥有的一切， 不外乎来源于两个方 面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的。在会计上，目 前企业拥有的一切， 就叫资产，而借来的钱， 就是负债，自己的， 就叫权益。1、资产项目。在资产中最应注意两个科目。第一个是应收 账款。应收账款就是东西卖出去了，我们还没有收到客户的钱， 对这个项目的关注主要是出于现金流入风险的考虑。 对这个项目 的关注，第一是从金额的大小来看，金额越大

3、，风险越大。第二 是看应收账款的时间长短， 也就是这个钱已有多长时间没有收回 了，拖的时间越长，客户不还的可能性就越大。第三是看是谁欠 的钱，看一看这个欠钱的公司还钱的能力有多强， 分析一下这个 公司的销售能力，产品盈利能力及现金流量等。第二个是存货。所谓存货，就是放在仓库里的，用做生产的 原材料、半成品或产成品，这个项目的多少，反映资金有多少被 压在仓库中。2、负债项目。在负债中需要注意的一个是借款，一个是应 付账款， 再一个就是未付税金。 这三个科目的金额越多就说明企 业债务负担重，会影响企业生产规模的扩大。3 、所有者权益。 在所有者权益中需注意的一个是实收资本， 是要搞清楚主要的投资人

4、或股东都有谁， 都投了多少钱， 占总投 资额的比例有多大。在资产负债表中我们还应该着重关注一下企业偿债能力。 最 能直观体现企业偿还到期债务能力的是流动比率、资产负债率、 产权比率。1、流动比率=流动资产一流动负债。流动资产包括现金、 银行存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往 年增加表明公司的支付能力与变现能力增强。 流动负债包括短期 借款、应付账款、应付利息、预收账款等。流动比率越高说明企 业短期内偿还债务的能力越强。2、资产负债率=负债总额一资产总额。资产负债率越低说明企业长期内偿还债务的能力越强。3、产权比率。产权比率=负债总额一所有者权益总额。 产权 比率越低说明企业

5、长期内偿还债务的能力越强。（二）利润表利润表反映某一时期的利润分配情况， 将期初未分配利润调 整为期末未分配利润，并列入资产负债表。从利润表的结构来看， 表的项目分为四个层次： 主营业务收 入，营业利润，利润总额及净利润。这四个指标越高说明企业获 利能力越强。1 、主营业务收入：企业为完成其经营目标而从事的日常经 营性活动所实现的收入。2、营业利润就是反应企业经营活动所产生的收入减去成本。3、利润总额就是企业经过一段时间后， 总共得到了多少钱， 一部分是凭自己的本事硬赚来的钱， 即营业利润， 另一部分是天 上掉下来的大馅饼，即营业外利润。4、净利润是股东最关心的科目。净利润就是交了所得税之 后

6、，企业最后得到的钱。所谓利润总额，就是企业经过一段时间 后，总共得到了多少钱。在得到利润总额后，分为两个部分，一 部分是以所得税的形式交给国家， 余下的部分就留给企业了， 这 就是净利润。从利润表中我们可以看出企业的获利能力和发展能力。1 、获利能力主要包括营业利润率和成本费用利润率。营业利润率=营业利润一营业收入。营业利润率越高说明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。成本费用利润率=利润总额-成本费用总额。成本费用总额是营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用 的总和， 该指标越高表明企业为取得利润而付出的代价越小， 盈 利能力越强。2、发展能力主要是资产保值增值率

7、。资产保值增值率=年末所有者权益总额一年初所有者权益总 额。该比率越高表明企业的资本保全状况越好， 所有者权益增长 越快。（三）现金流量表简单的说， 现金流量表就是在一段时期内， 现金及现金等价 物的流入、流出及结余的多少。用流入的减去流出的，结余是多 少，这个结余，在财务上，我们叫现金净流量。现金流量表可以 告诉我们公司经营活动、 投资活动和筹资活动所产生的现金收支 活动，以及现金流量净增加额， 从而有助于我们分析公司的变现 能力和支付能力， 进而把握公司的生存能力、 发展能力和适应市 场变化的能力。利润反映了企业的赚钱的能力， 而现金净流量反映了企业未 来存活下来的可能性。因此，对于企业来

8、说，要以收付实现制来 编制报表，计算出现金净流量，来看一看企业存活的可能性。1、现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流 量增加，表明公司短期偿债能力增强， 财务状况得到改善； 反之， 则表明公司财务状况比较困难。2、现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司 的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再 生出新的现金来， 来自主营业务的现金流量越多， 表明公司发展的稳定性也就越强。3、投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。 股东在分析投资活动时， 一定要注意分析是对内投资还是对外投 资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等 的增加，说明公

9、司正在扩张，这样的公司成长性较好；如果对外 投资的现金流量大幅增加， 意味着公司正常的经营活动没有能够 充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高。财务报表是企业投资者和债权人在各方面决策的重要依据。 对企业的生存发展壮大起着举足轻重的作用， 因此，读懂财务报 表是十分重要的。二、了解主要税种（一）税法的概念、特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利及义务关系的法律规范的总称。特征： 1、强制性； 2、无偿性； 3、固定性（二）我国现行税法体系、税种的分类 目前我国税收分为流转税、资源税、所得税、财产税和行为 类税、关税及特定目的税六大类，共 19 多种 :1、流转税

10、类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、 流通或者服务业中发挥调节作用。2、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因 开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。3、所得税类。 包括企业所得税、个人所得税。主要是在国 民收入形成后， 对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4、财产和行为税类。 包括房产税、 城市房地产税、 车船税、 印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。5、关税。对进出我国国境的货物、物品征收。6、特定目的税类。 筵席税、 城市维护建设税、 土地增值税、 车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对 象和特定行为发挥调

11、节作用。（三）华联石化主要涉及缴纳的税种1、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人所征收一种税。按照会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳 税人两类。 增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工修理 修配劳务， 除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外， 税 率一律为 17% 。我国目前对一般纳税人采用的计税方法是国际上通行的购 进扣税法， 即先按当前销售额和适用税率计算出销项税额， 然后 对当前购进进项项目已经缴纳的税款进行抵扣， 从而间接计算出 对当前增值额部分的应纳税额。当前应纳税额 =当前销售额 *适用税率 -当前进项税额

12、 华联石化销售的货物除民用气、工业气为13% 的税率外，其他货物都执行 17% 税率。例：某公司 8 月销售收入 3000 万元，购进货物可以抵扣的 进项税为 140 万元， 8 月应纳增值税 =3000*17% 140=370万元）。2、消费税消费税在我国境内生产、 委托加工和进口消费税暂行条例规 定的消费品的单位和个人， 以及国务院确定的销售消费税暂行条 例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。按照现行消费税法的基本规定， 消费税应纳税额的计算主要 分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。华联石化应税产品主要有汽油、柴油、石脑油、燃料油。实 行从量计征的方法。汽油 13

13、88 元/ 吨，柴油 940.08 元/吨，石 脑油 1385 元/吨，燃料油 812 元/ 吨。华联石化外购的燃料油等 应税消费品可以按照当月加工量抵扣消费税。例：某公司销售汽油 100 吨，原材料燃料油期初库存为 30 吨，本月外购 60 吨，期末库存为 20 吨，则本月燃料油加工量 为 70 吨。当前应纳消费税额 = 销售数量 *单位税额 - 当月加工量 *单位 税额 =100*1388 70*812=81960 元外购的汽油、 柴油在不改变其原有性质的情况下直接对外销 售不征收消费税。注：增值税、消费税征收机关均为国家税务局。3、地方税金及附加 地方税金及附加主要包括城市维护建设税、教

14、育费附加、 水利建设基金，凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都 必须交纳此税。应交城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）X7%应交教育费附加 = （实缴增值税 +实缴消费税 + 实缴营业税）X3%应交地方教育费 = （实缴增值税 +实缴消费税 + 实缴营业税）X2%应交地方水利建设基金 = （实缴增值税 + 实缴消费税 +实缴 营业税）x 1%4、印花税在中华人民共和国境内书立、 领受中华人民共和国印花税 暂行条例所列举凭证的单位和个人， 都是印花税的纳税义务人， 应当按照规定缴纳印花税。（1 ）购销合同：按购销金额的万分之三贴花（2）营业账簿：记载资金的账簿，按实收资本和资本公

15、积 的合计金额万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元。（3）货物运输合同：按运输费用万分之五贴花5、房产税房产税是以房屋为征税对象， 按照房屋的计税余值或租金收 入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税的计税依据有两种，一是从价计征，二是从租计征 公司的房产税采用从价计征，按年计算，按季缴纳。 应纳房产税 =房产原值 *（1-30% ） *1.2%6、城镇土地使用税 城镇土地使用税是指以国有土地为征税对象， 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税以纳税人实际 占用的土地面积为计税依据。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米 0.6 元至3

16、0 元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。公司适用税率为8元/平方米，应纳税额=占用土地面积（平 方米）x所占用土地对应的等级税额标准 =占用土地面积（平方 米）X87、个人所得税 个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除 数 = （收入总额 -三险一金 - 免征额） *适用税率 - 速算扣除数收入总额： 是指个人工资薪金稿酬所得， 个人拥有债券股权 的利息股息红利所得，财产租赁转让所得及个人的偶然所得。三险一金：是指国家规定的单位为个人缴付的和个人自己缴 付的基本养老保

17、险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金。免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额。 它是按照一 定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税， 只对超过免征额部分征税。现个人所得税的免征额为 3500 元。8、企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收税种。企业所得税征收的对象， 是指企业的生产经营所得、 其他所 得和清算所得。基本的税率为 25% 。应纳所得税额 =（收入总额 -免税收入 - 各种扣除 -以前年度的 亏损） *25% 。企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的 所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，

18、但最长不得超过 5 年。三、产品生产成本的构成产品生产成本由直接材料、 直接人工、制造费用三大项构成， 结合实际情况， 便于管理层对成本的控制， 我们把产品生产成本 分为以下几项：（一）直接材料直接材料指直接用于产品生产的材料费， 也就是各装置加工 使用的原材料成本， 主要包括外购一次原料、 自产及外购的二次 原料成本。（二）直接人工 直接人工指直接参加产品生产的职工工资、职工福利费用， 也就是各装置车间的职工工资和福利费。（三）其他直接费用其他直接费用指直接为生产产品而发生的燃料、 动力、 其他 加工费等。主要包括四项：1、动力水动力水是指各装置分摊的水费用。 计算方法按照行政部抄表 用量数

19、、生产用水结算价格（供水公司、王集供水月综合平均价 格）、生产统计的装置用水比例进行分摊。2、电电指直接生产产品的车间使用的电费， 也就是各装置实际使 用的电费用。 计算方法按照电修车间抄表数、 电修车间核定的合 理损耗率及供电公司电费实际结算价格记入成本。3、动力煤 动力煤指直接生产产品的车间使用的原煤费用， 也就是各装 置分摊的原煤费用。计算方法按照生产月报标注的锅炉耗煤量、 原煤每月结存的加权平均价格、 生产统计的装置用蒸汽比例进行 分摊。4、燃料费用 燃料费用指生产产品车间耗用的燃料费用。 主要指常减压装 置耗用煤焦油费用、 焦化装置烧民用气或丙烷费用等， 计算方法 按照生产月报标注的

20、用量和耗用材料每月结存的加权平均价格 记入成本。5、其他加工费 其他加工费指生产产品车间发生的其他消耗费用， 即各装置 开停工存油损耗的油品费用。（四）制造费用 制造费用指企业生产部门为组织和管理生产而发生的各项 间接费用， 即辅助车间的人工费和水电煤费用、 装置车间和辅助 车间的其他各项费用。装置车间、辅助车间其他各项费用主要包括 :1、职工保险费用：指单位为职工缴纳的部分，包括养老保 险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房公积金。2、职工教育经费：指生产部门人员因培训发生的费用，包 括内部培训耗用的材料费用、 购买书籍费、 缴纳给培训机构的会 员费、外出培训发生的培训费、资料费、

21、交通费、住宿费、差旅 费津贴等。3、办公费：指生产部门为组织和管理生产而发生的办公费 用，包括办公用品、报刊杂志、印刷费、办公耗材、邮寄费、其 他办公费；4、差旅费：指生产部门人员外出办理业务发生的各项费用， 包括交通费、住宿费、差旅费津贴；5、会务费：指生产部门人员因参加会议发生的费用，包括 交通费、住宿费、会费、差旅费津贴等；6、修理费：指生产部门的日常发生的办公设备维修、房屋 维修、道路维修、生产设备维修、清理费、装卸费等；7、业务招待费：指生产部门招待外来人员用餐、住宿、用 烟、酒、水果及生产人员外出办事用餐（不含培训、开会）等， 包括招待用餐、招待用品、招待住宿等；8、周转材料摊销：

22、指生产部门购周转材料摊销费用及周转 材料报废费用；9、清洁卫生费：指生产部门清洁卫生领用的扫帚、笤帚、 拖把、棉纱、铁收子、镰刀、铁锨等；10、安全费用：指生产部门发生的消防安全方面的费用；11、劳动保护费： 指生产部门季度领用的劳保、 工服、工鞋、 雨衣、雨鞋等；12 、财产保险费： 指企业为生产设备、 房屋等购买的财产保 险费用；13 、折旧费： 指生产部门的固定资产按照标准计提的折旧费 用；14、物料消耗： 指生产部门领用的各项物料费用， 包括日常物料、助剂物料；15、生产部门发生其他所有费用四、预算管理 预算是企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间 内）各项业务活动、财务表现等方

23、面的总体预测；对未来的经营 活动和相应财务结果进行充分、 全面的预测和筹划， 并通过对执 行过程的监控， 将实际完成情况与预算目标不断对照和分析， 从 而及时指导经营活动的改善和调整， 以帮助管理者更加有效地管 理企业和最大程度地实现战略目标。 全面预算管理需要充分的双 向沟通以及所有相关部门的参与。（一）预算编制1、预算领导机构将董事会确认的本公司年度总体经营目标 下达，人力资源部根据此经营目标与各部门研讨沟通后， 编制各 个部门工作计划。2、集团召开总经理办公会，讨论确定集团公司各个部门工 作计划，子公司召开经营班子会，讨论确定各个部门工作计划， 讨论确定后分别提交给公司人力资源部备案。3

24、、集团财务管理中心配合集团各部门编制本部门预算表， 并通知子公司财务配合子公司各个部门编制预算表， 集团财务管 理中心负责提供表格编制及预算分析报告模板。4、各责任中心根据年度工作计划编制预算，并上报公司财 务部；财务部分别对各责任中心所上报的预算表进行审核汇总， 审核各责任中心的预算是否合理， 是否与该责任中心明年的工作 计划相匹配； 财务部完成各个责任中心预算的汇总和审核， 并编 制本公司的全面预算。5、财务部将审核后的部门预算反馈给各预算责任中心进行 修改再上报；6、财务部二次审核汇总后编制本公司的全面预算，并提交 总经理办公会审核。7、财务部将审核通过后的公司全面预算上报集团审批，集 团审批通过后下发执行。（二）预算的执行