增值税练习2――主观题部分答案

1、1某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为1500 元，增值税税额为 25500 元。 本月该企业用该批原材料的 20%向 A 企业投资；月底，企业职工食堂装修 领用该批原材料的 10%。计算： 该企业应纳增值税。 【答案】 销项税 =150020%（ 1+10%）17%=561（0 元） 进项税 =25500（ 1-10%）=22950（元） 应纳税额 =5610-22950=-17340（元） 2甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付 货款 20万元，支付丙企业（运输企业）运费 3 万元，取得运费发票。将收购农 产品的 10%作为职工福利， l5%捐

2、赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加 工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25.74 万元。计 算： 甲企业和丙企业应纳税额。 【答案】 甲企业可以抵扣进项税 =（ 2013%+37%）90%=2.5（3 万元） 甲企业捐赠的销项税 =【20（1-13%）+3（1-7%）】 15%（1+10%） 13%=0.4（3万元）甲企业销售货物的销项税 =25.74 （ 1+17%） 17%=3.7（4 万 元） 甲企业应纳增值税 =0.43+3.74-2.53=1.64（万元） 丙企业运输收入营业税 =33%=0.0（9 万元） 1 / 15 3某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购

3、农产品加工生产为主，并兼营货物 批发零售业务。该公司 2010年 9月发生如下经济业务： （1）销售给消费者豆油 2000公斤，每公斤 6 元（不含税），开出普通发 票； （2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款 35000 元，橄榄仁已验收入库； （ 3）销售给邻省乙市某酒厂高粱 50 吨，每吨不含税价格 600元，该粮油 公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费 2000 元（铁路部门开具的运输货票 上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）； （ 4）按规定价格销售给某县救灾办公室 3 万公斤大米和面粉，收取价款 5.8 万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；

4、销售食用豆油9000 斤，收取价税合计总价 2.2 万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进 的免税粮食，账面成本为 4.1 万元，已在购进当月申报抵扣） （ 5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进 5 万斤的小米，共支付 价税款 6.1 万元，按规定取得专用发票； （6）29 日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格 800元。 9月 30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货 物销售时开具专用发票； （ 7）受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费200 元。为某商贸企业加工调料制品 大料，开具普通发票注明加工费 15000 元。

5、 根据以上资料逐项计算 9 月份该粮油公司应纳增值税。 【答案】 （ 1）销项税额 =2000613%=15（60元） 2 / 15 （ 2）销项税额 =35000（1+13%）13%=4026.5（5 元） 进项税额 =3500013%=455（0 元） （ 3）销项税额 =【50600+2000（1+13%）】 13%=4130.0（9 元） 进项税额 =20007%=14（0 元） （ 4）销项税额 =22000（1+13%）13%=2530.9（7 元） 销售给某县救灾办公室的粮食，应作进项税额转出 =41000（ 1-13%） 13%=6126.4（4元） （ 5）进项税额 =610

6、00（1+13%）13%=7017.7（0 元） （ 6）销项税额 =80013%=1040（0 元） （ 7）销项税额 =（200+15000）（1+17%）17%=5085.4（7 元） 4.某公司 （增值税一般纳税人 ）采取折扣方式销售货物，本月销售彩电 50 台，不含税销售单价为 5000 元/ 台，另给九折优惠，折扣额记在同一张发票 上，计算该批彩电的销项税额。 【答案】销项税额 =500050*90%17%=3825（0元） 6.某公司是增值税一般 纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入 380 万元，收取包 装物租金 1万元，收取包装物押金 3 万元，计算本月销项税

7、额。 【答案】销项税额 =【380+1（1+17%）】17%=64.75万元包装物押金 3 万 元本期不纳税。 7.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物 100 万元，取得增值税专 用发票上注明税额为 17 万元，发票已经认证，支付运费取得的运输发票注明运 费 18000 元，建设基金 100 元，装卸费 500 元，保险费 2000 元，合计 30 500 元。请计算本月的进项税额。 【答案】进项税额 =1700+（ 18000+100）7%=171960元 3 / 15 8某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出 版收入 250万元（不含税），取得广告业务收入

8、50 万元，本月进项税额为 21万 元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额。 【答案】应纳增值税额 =25013%-21【250（250+50）】 =32.5-17.5=15万 元 另外 21【50（250+50）】=3.5 万元进项税额不得抵扣 9某商场是增值税一般纳税人， 3 月发生以下经济业务： 外购商品一批，取得增值税专用发票注明税金为 200 元，发票已认证； 本月零售收入 93600元（含税），批发收入 600 元（不含税 ）； 收购免税农业产品一批，收购价为 5000 元。 请计算该商场 3 月份应纳增值税额。 【答案】 进项税额 =200+500013%=2

9、0650元 销项税额 =【 93600（ 1+17%） +6000】17%=23800元 应纳税额 =23800-20650=3150元 10新星家电商店是小规模纳税人， 9月销售彩电 20 台，取得全部价款为 57500元（含税）。彩电零售价为 3000 元（其中 5 台以以旧换新方式销售，旧电 视折价为 500 元），计算该商店 9 月应纳增值税额。 【答案】（ 57500+5005）（1+3%）3%=1747.57元 【计算题 11】某石油公司是增值税一般纳税人， 2009年 4月发生下列经济业务： 本月销售汽油 100吨，不含税销售价为 2000元/吨，出借油桶 100 个 （规定三个

10、月归还）收取押金 500 元/个； 4 / 15 本月清理出 1 月份出借油桶 20 个，逾期未归还； 本月购进汽油 80 吨，不含税进价 1500 元/吨，取得增值税专用发票，实 际入库汽油 79.5 吨(规定合理损耗率为 1)，货款已支付； 本月购进油桶 50 个，不含税单价为 300 元 / 个，取得增值税专用发票， 货款尚未支付；请计算该石油公司 2009年 4月份应纳税额。购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票并按照规定认证。 【答案】 2000 100 17%=340元00 20 500 (1+17%) 17%=1452.9元9 1500 80 17%=204元00 30

11、0 50 17%=255元0 应纳税额 =34000+1452.99-20400-2550=12502.99元 【计算题 12】某电视机厂当月发生下列几笔购销业务： (1)向某商场销售彩色电视机 120 台，每台售价 2850 元，销货款已收到。 (2)购入电子元器件，支付价款 18 万元，取得增值税专用发票，注明的增值 税进项税额为 30600 元。 (3) 为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117000 元，取 得增值税专用发票注明的进项税额为 17000 元。购入货物取得的增值税专用发 票已经按照规定认证。 电视机厂当月内增值税税额为 ( )元。 A10540B 7650

12、C47600D27540 5 / 15 【答案】 D 285012017%=5814元0在建工程进项税额不能抵扣。 C对电视机厂征收增值税 39100 元，营业税 30元 D对电视机厂征收营业税 30 元 【答案】 B 其中： 运费销项税额 =1000（ 1+17%）17%=145.3元 【计算题 14】某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，价款100 万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为 23.4 万元，向消费者个人销 售产品一批，含税金额为 11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为 5 万 元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为 30 万元，该企业月初进项税额为 2万

13、元，本月进项税额发生额为 10 万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋， 价款 2万元（不含增值税 ），则本月应纳增值税为 （ ）元。 A172000B 154000C169000D167000 【答案】 C 【 100+23.4（1+17%）+11.7（1+17%）+5+30（1+10%）】 17%（- 2+10- 2 17%）=16.9万元 【计算题 15】某粮油加工厂（一般纳税人）某月发生以下购进业务： 1）从粮管所购进小麦取得专用发票上注明税金 1.82 万元； 2）从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款 7 万元，支付运费 0.09万 元，取得货票； 3）从粮油公司购进芝麻，取得专用发

14、票上注明税金0.26 万元； 4）从山东某粮食部门购入花生，取得专用发票上注明税金0.23 万元； 5）购入生产办公用低值易耗品，取得专用发票上注明税金0.068 万元； 6）购入生产用电，取得专用发票上注明税金 0.0782 万元； 6 / 15 7）购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。 本月发生销售业务如下： 1）销售面粉给一般纳税人，开具专用发票上注明价款 15.2 万元； 2）销售面粉给小规模纳税人，开具普通发票上注明价款 1.8 万元； 3）销售挂面，开具专用发票上注明价款 0.5 万元； 4）门市部零售挂面给消费者，收入 0.1 万元； 5）销售方便面开出

15、普通发票上注明价款 0.3 万元； 6）销售植物油开具专用发票上注明价款 40 万元； 7）门市销售速冻食品给消费者，取得收入 0.12 万元； 8）将一部分购入的小麦转售给另一小规模食品加工厂，开出普通发票上注 明价款 0.6 万元； 9）销售面粉中，用本厂汽车运送，收取的运费 0.12万元（非 独立核算），其中包括高速公路费 50 元，装卸费 150元。 要求： 计算该企业应纳增值税。 【答案】 进项税额合计 =1.82+713%+0.097%+0.26+0.23+0.068+0.0782=3.37万2元5 销项税额： 1）15.2 13%=1.97万6元 2）1.8 （1+13%） 13

16、%=0.20万7 元 3）0.5 17%=0.08万5元 4）0.1 （1+17%） 17%=0.014万5 元 7 / 15 5）0.3 （1+17%） 17%=0.043万6 元 6）40 13%=5.万2 元 7）0.12 （1+17%） 17%=0.017万4 元 8）0.6 （1+13%） 13%=0.06万9 元 9）0.12 （1+13%） 13%=0.013万8 元 销项税额合计 =1.976+0.207+0.085+0.0145+0.0436+5.2+0.0174+0.069+0.0138=7.626万3元应纳税 额=7.6263-3.3725=4.25万元 【计算题 16】

17、某商店被认定为一般纳税人，某月零售商品取得的销售收入 总额为 11.7万元；采取预收货款方式销售一批货物，发出货物的含税价为28 万 元，预收货款 14 万元，其他货款待对方收到货物时支付；为消费者个人加工羽 绒被，收取的羽绒及加工费价税合计收入 0.117 万元（不单独核算）；购进货物 取得专用发票上注明税金 8.1万元，取得普通发票上注明的价款 2.6 万元。购入 货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。 要求： 计算当期该商店应缴纳的增值税。【计算题 17】某电器专卖店（一般纳税 人）某月发生下列购销业务； 1）销售空调机 300 台，每台 3000元（含增值税），商场

18、派人负责安装， 每台收取安装费 200 元； 2）采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台 2800 元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50只 电子石英手表。 3）收取客户购买 20台空调机的预付款 40 000元，每台 3000元（含增值 税），按 60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； 4）销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元； 8 / 15 5）购进空调机 200台，取得增值税专用发票注明价款 420 000元，货款已 支付；另支付运输费

19、20 000元，运输企业开具的货票上注明运费 15 000元，建 设基金 1000 元，装卸费 2000元，保险费 2000 元； 6）购进电冰箱 150 台，取 得增值税专用发票注明价款 300 000元；因质量问题，退回从某冰箱厂购进电冰 箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务 机关的证明单。 购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。 要求： 计算当期该纳税人应缴纳的增值税。 【答案】 1）销项税额 =（3000+200）（1+17%） 300 17%=1394元87 2）销项税额 =【2800（1+17%）100+200（1

20、+17%）5】0 17%=4213元7 3）销项税额 =60 000 （1+17%） 17%=871元8 4）销项税额 =27000 17%=459元0 5）进项税额 =420 000 17%（+15 000+1000） 7%=7252元0 6）进项税额 =3000 17%-2340（1+17%） 20 17%=442元00 销项税额合计 194932 元 进项税额合计 116720 元 应纳税额 78212 【计算题 18】某棉纺厂（一般纳税人）某月发生以下业务： 1）从农民手中收购棉花，收购凭证上注明的收购金额98 万元，支付运费 6.7 万元，收到货票。 2）销售一批棉纱给小规模纳税人，

21、开出普通发票上注明价款35 万元。 9 / 15 3）购进颜料已入库，支付不含税价 28 万元，取得专用发票。 4）销售棉布 87 万元（不含税价），委托银行收款，货已发出，尚未收到 款项。 5）上月购进一批颜料变质报废，价值 16 万元（价税合计），经查主要原 因是质量不合格。另外，也有保管原因，经协商卖方给予赔偿 8 万元。 购入货物均取得防伪税控系统开具的 VAT专用发票并已认证。 要求： 根据以上资料计算本月棉纺厂应缴纳的增值税。 【答案】 1）进项税额 98 13%+6.7 7%=13.2万0元9 2）销项税额 35（1+17%） 17%=5.08万5 元 3）进项税额 28 17%

22、=4.7万6 元 4）销项税额 87 17%=14.7万9 元 5）进项税额转出 16（1+17%） 17%=2.32万5 元 应纳税额 =4.231 万元 【课堂例题】 【例题 1多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当 缴纳增值税的有（）。 A. 汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 【答案】 BD 【例题 2多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有 （）。 10 / 15 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】 AC 【例题 3单选题】按照现

23、行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人 的是（）。 A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人【答案】 C 【例题 4计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同 开在一张发票上。 10 日内付款 2%折扣，购买方如期付款。 【答案】 计税销售额 2070%1000（/ 1+13%） 12389.38（元） 销项税额 12389.38 13% 1610.62（元） 【例题 5计算题】某生产企业为增值税一般纳税人， 2009年 6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理： 销售已经使

24、用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元（原值为 9000元）；销 售 2009年 1月购入的设备一台，专用发票上注明价款 1000元，税款 17000 元，销售时开具普通发票价款为 900 元。 计算销售应纳增值税。 【答案】应纳增值税 9200（ 1+4%） 4%2900（117%）17% 13253.85（元） 【例题 6计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明 价款为 65830 元。 11 / 15 解析】进项税额 =6583013% = 8557.90元 采购成本 =65830（1-13%）=572.10 元 【例题 7计算题】从某供销社（一般纳税人）购进玉米，

25、增值税专用发票 上注明销售额 3000 元。 【解析】进项税额 =300013%=39000元 采购成本 =3000 元 【例题 8单选题】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 500 元（其中含分摊的运输费用 4650元）。该批货物进项税额转出数额为 （）。 A.8013.7 元 B.8035.5元 C.8059.5元 D.8500 元 【答案】 C 【解析】进项税额转出数额 =（500-4650）17%+4650（1-7%） 7% =8059.5（元） 【例题 9计算题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米 （库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额）发生

26、霉烂，使账面成本减 少 38140 元（包括运费成本 520 元）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌 价损失 1100 元；丢失 2001 年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本 5600元（增值税专用发票上注明的增值税额 952 元）。 【解析】进项税额转出 =（38140-520）（1-13%）13%+520（ 1-7%） 7%=5660.5（2元） 【例题 10计算题】某生产企业从农业生产者手中收购粮食 6000 斤，收购 凭证上注明支付金额 30万元，支付运输费用 0.5万元、装卸费 0.05 万元（未取 得货票），运输途中损失 4000 斤（运输途中管理不善造成）。 【解析】从

27、农业生产者手中购进粮食的单价 300060000.5（元/ 斤） 12 / 15 可以抵扣的进项税（ 300040000.5）13% 38740（元） 【例题 11单选题】某制药厂（增值税一般纳税人） 3 月份销售抗生素药品 取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批， 取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料 情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。 A.14.73 万元 B.12.47 万元 C.10.20万元 D.17.86 万元 【答案】 B 【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项 税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额 =相关的全部进项税额 免税项目或 非应税项目的收入额 免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计 =6.80 5（0100+50） = 2.27（万元），应纳税额 =117 （ 1+17%） 17%（- 6.8- 2.27）=12.47万元 1 万元,并取得运费发票； 2. 乙公司从甲企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45万元，取得甲企业 开具的