税收优惠常见问题

1、税收优惠常见问题（2013版） 一、增值税优惠政策 （一）报批类 1、促进残疾人就业退还增值税 促进残疾人就业增值税优惠政策是怎么规定的？安置残疾人单位是否可 以同时享受多重增值税优惠？（专题ID : 23841）b5E2RGbCAP 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数， 限额即征即退增值税的办法。 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限 额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府 批准的最低工资标准的6倍确定，但最咼不得超过每人每年 3.5万兀。plEanqFDPw 主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增

2、值税，本月已 交增值税不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已 退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。本年度应 纳税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大 于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税限额为限。纳税人本年度应纳税额 不足退还的，不得结转以后年度退还。 纳税人本月应退增值税额按以下公式计算： DXDiTa9E3d 本月应退增值税额=纳税人本月实际安置残疾人员人数X县级以上税务 机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额+12RTCrpUDGiT 安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合

3、其 他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增 值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。 5PCzVD7HxA 2、软件产品 （1）增值税一般纳税人销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、 所有权后再行生产销售的软件产品， 可否享受增值税超税负返还优惠政策？ （问 题库 ID： 27443）jLBHrnAILg 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税 超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后 再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。 xHAQX74J0X （2）软件开发生产企业接受委托开发软件

4、的行为是否征税？（问题库 ID： 18978） 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属 于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳 税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 LDAYtRyKfE 营改增后，软件开发行为应征收增值税，但是其一般纳税人适用税率为 6%。 （3）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售 的软件享不享受即征即退的税收优惠政策？ （问题库 ID ：18952）Zzz6ZB2Ltk 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售 的软件产品可按照自行开发生产的软件产品的有关规

5、定享受即征即退的税收优 惠政策。 dvzfvkwMI1 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对 进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （4）增值税一般纳税人销售软件产品收取的相关费用是否缴纳增值税，能 否享受软件产品优惠政策？ （问题库 ID：18736） rqyn14ZNXI 增值税一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，维 护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后， 按期或按次收取的维护、 技术服务费、培训费等不征收增值税。 EmxvxOtOco （5）增值税一般纳税人随

6、同硬件设备一并销售其自行开发生产的嵌入式 软件，能否享受软件产品增值税优惠政策？ （问题库 ID ：18625）SixE2yXPq5 对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产 品，如果适用财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税 2011100 号）文件规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销 售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡 未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。 6ewMyirQFL （6）增值税一般纳税人销售组合 （嵌入） 式和系统集成软件产品时，应当 如何开具销售发票？ （问题库 ID

7、： 23129）kavU42VRUs 一般纳税人销售其自行开发生产除单个 （独立） 软件产品外的其他软件产 品，须与计算机硬件、机器设备或其它软件产品（如软件间组合、集成等）一并 开具销售发票，并在相关栏目注明所含的软件产品，软件产品名称应与软件产 品登记证书或计算机软件著作权登记证书上软件产品名称一致。 y6v3ALoS89 M2ub6vSTnP （7）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳 务的，对于无法划分的进项税额，应如何处理？ （问题库 ID ：18863） 应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专 用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，

8、不得进行分摊。纳税人应将选定 的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。 0YujCfmUCw 专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的 计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。 eUts8ZQVRd （8）纳税人如何办理软件企业增值税退税审批？ （办事指南 ID： 771） 为减轻纳税人及基层主管税务机关的工作量，软件产品增值税超税负退 税资格可一次性审批。 办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关退税资格意见的次月起，每 月应在当月产品实现增值税税款缴纳入库后，即向主管税务机关提出退税申请。 sQsAEJkW5T 资料提供要求： 退

9、（抵）税申请审批表（主表）3份； 税收完税凭证复印件（国库用）； 软件产品增值税即征即退计算表。 承诺时限：自受理之日起 20 个工作日审批结束，收入核算部门按照国库 退库的有关规定办理税款退库。 杭州补充： 资料提供要求： 退税所属期在 2013年 7 月以前的所需资料： 退（抵）税申请审批表，一式 3 份； 软件产品增值税超税负退税计算表 1 份； 所属期税收完税凭证复印件 1 份 退税所属期在 2013年 7 月及以后的： A、“电子申请”的纳税人所需资料 退（抵）税申请审批表，一式 3 份 B非“电子申请”的纳税人所需资料： 退（抵）税申请审批表，一式 3 份 软件产品超税负退税审核情

10、况表 1 份 产品销售清单 1 份 3、资源综合利用 （1）资源综合利用企业可享受哪些增值税优惠政策？ 对销售下列自产货物实行免征增值税政策 ：（详见问题库 ID ：19414） 再生水。 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208- 2008 规定的性能指标。 翻新轮胎。 生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品。 以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料。 对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。 对销售下列自产货物实行增值税即征即退 100%的政策：（详见问题库 ID： 19403） 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。 以垃圾为燃料生产的

11、电力或者热力。 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。 采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟 料采用研磨工艺生产的水泥， 水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%。 GMsIasNXkA 利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力 以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、 三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过 程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电 力、热力、燃料。 TIrRGchYzg 以污水处理后产生的污泥为原

12、料生产的干化污泥、燃料。生产原料中 上述资源的比重不低于 90%。 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油 应达到饲料级混合油（ NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述 资源的比重不低于 90%。 7EqZcWLZNX 以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油 料。生产企业必须取得危险废物综合经营许可证，生产原料中上述资源的比 重不低于 90%。 lzq7IGf02E 以油田采油过程中产生的油污泥 （浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水 卷材辅料产品。生产企业必须取得危险废物综合经营许可证，生产原料中上 述资源的比重不低于 70%。

13、 zvpgeqJ1hk 以人发为原料生产的档发。生产原料中 90%以上为人发。 对销售下列自产货物实行增值税即征即退 80%的政策 （详见问题库 ID ： 19044) 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木 （竹、 秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、 炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。 NrpoJac3v1 销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策 ：（详见问题库 ID：19406） 以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生 产原料中的比重不低于 90%。 对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫

14、天然气进行脱硫生产 的副产品。 以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、 乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。 1nowfTG4KI 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、 煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于 60%。 fjnFLDa5Zo 利用风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。 具体范围按本通知附件 1享受增值税优惠政 策的新型墙体材料目录执行。 以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中 蔗渣所占比重不低于 70%。 以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上 述资源的比重不低于 25%。 利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于 90%。 以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原 料中煤矸石所占比重不低于 30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于 90%。 tfnNhnE6e5 以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、 电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法