第28讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收

1、第4页 共4页（一手最快更新+VX：1005062021）提出问题：第六节 简易征税方法应纳税额的计算1.简易计税方法适用于何种纳税人？2.简易计税方法与一般计税方法的区别是什么？解答问题：【知识点一】应纳税额的计算（一）适用的范围 1.纳税人：一般纳税人+小规模纳税人。共同点：（1）都不可以抵扣进项税额；（2）都可以开具增值税专用发票（另有规定除外）。 2.适用的条件：（1）一般纳税人有限制：适用于：销售特殊货物+提供特殊服务、无形资产、不动产。税法明确规定可以选择、必须适用（结合第三节征收率）。（2）小规模纳税人无限制：适用于所有的货物、劳务、服务、无形资产、不动产没有选择。（二）应纳税额

2、的计算应纳税额=不含税销售额征收率【提示】与一般计税方法下销售额的核定完全一致，均为不含税的销售额，但区别在于：（1）一般计税方法使用 税率 进行价税分离，而简易计税方法使用 征收率 进行价税分离；（2）一般计税方法根据销售额和税率计算的是 销项税额 ；而简易计税方法根据销售额和征收率计算的是 应纳税额 。【知识点二】资管产品的运营业务（一）资管产品的范围包括银行理财产品、资金信托、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。（二

3、）资管产品的纳税人管理人包括：银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。（三）资管产品的计税规则1. 资管产品的运营业务，暂适用简易计税方法，按照 3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税额。2. 其他业务，如贷款、保险等，按照现行规定缴纳增值税。一般计税方法适用 6%的税率计算销项税额，并可抵扣进项税额。3. 管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和应纳税额，未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易计税方法。4. 管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税

4、应纳税额。总结问题：1. 简易计税方法既适用于一般纳税人，也适用于小规模纳税人。一般纳税人适用简易计税方法，必须是在税法明确规定的情形下，才能适用，而小规模纳税人只能适用简易计税方法。2. 适用简易计税方法时，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均不得抵扣进项税额。3. 适用简易计税方法的，可以开具增值税专用发票。4. 只有资管产品的运营业务，一般纳税人才能适用简易计税方法计税；其他业务必须适用一般计税方法计税。如果管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额，资管产品运营业务不得适用简易计税方法。提出问题：第七节 进口环节增值税的征收1. 进口货物与进口劳务、服务、无形资产，在征收增值税

5、时有何不同？2. 一般纳税人和小规模纳税人，在进口货物时，计税依据和适用的税率是否相同？3. 进口货物增值税的征收机关是谁？收入归属于谁？解答问题：【知识点一】征税范围【知识点二】纳税人纳税人与代收电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴代缴义务人义务人【提示】代理进口货物的，纳税人为海关填发的完税凭证上的纳税人，可以是委托方，也可以是受托方，但是实际工作中税款一般由委托方承担【知识点三】税率【知识点四】应纳税额的计算进口货物海关代征海关开票非应税消费品：进口应纳增值税 =（关税完税价格 +关税）税率应税消费品：进口应纳增值税 =（关税完税价格 +关税 +消费税）税率进口劳务

6、、服务等支付方代扣代缴税务局代开票应扣缴税额 =接受方支付的价款（ 1+税率）税率【提示 1】关税完税价格（到岸价格） =货价 +货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费（结合第七章）。【提示 2】跨境电子商务零售进口商品，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。【提示 3】限值内跨境电子商务零售进口商品进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的 70% 征收。完税价格超过 5000 元 单次交易限值但低于 26000 元 年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额

7、，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。【提示 4】进口环节增值税与进口环节从价计征消费税的计税依据相同，均按组成计税价格计算纳税。【提示 5】进口环节缴纳的增值税，符合条件的，可以作为进项税额抵扣，抵扣的凭证是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。【知识点五】征收管理纳税地点报关地海关纳税期限自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日 内总结问题：1. 海关仅对进口的货物和物品征税，对劳务、服务、无形资产的进口，海关不负责代征，而是由境内的购买方代扣代缴增值税。2. 除特殊情况外，即使是小规模纳税人，也要按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。3. 进口货物的，是海关代征增值税，由海关开具进口增值税专用缴款书；进口劳务、服务、无形资产，是由境内购买方代扣代缴增值税，由税务机关代开完税凭证。4. 一般纳税人进口货物缴纳的