造价师考试案例7

1、本文档如对你有帮助，请帮忙下载支持!【案例七】拟建某工业生产项目，这一建设项目的基础数据如下：1. 固定资产投资估算总额为 5263.90万元（其中包括无形资产 600万元）。建设期2 年，运营期8年；2. 本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。自有资金在建设期内均衡投入； 贷款总额为2000万元，在建设期内每年贷入 1000万元。贷款年利率10%（按年计息）。贷 款合同规定的还款方式为：投产期的前4年等额还本付息。无形资产在营运期8年中均匀摊入成本。固定资产残值300万元，按直线法折旧，折旧年限12年。所得税税率25%3. 本项目第3年投产，当年生产负荷达设计生产能力 70%第4年达到设计

2、生产能力90%以后各年均达到设计生产能力。流动资金全部为自有资金；4. 股东会约定正常年份按可供投资者分配利润50%：匕例，提取应付投资者各方的股利。营运期的头两年，根据达产比例按正常年份70%和90%:匕例提取；5.项目的资金投入、收益、成本，见表1-16。表1-16建设项目资金投入、收益、成本费用表单位：万元序号未项目12345678 101建设投资其中：资本金贷款（不含利息）1529.451000.001529.451000.002营业额3500.00 4500.00 5000.00 50C0.00 5000.00 5000.()03营业税及附加210.00 270.00 30().00

3、 300.)0 300.00300.004年经营成本2490.84 3202.51 3558.34 3558.34 3558.34 3558.3!45流动资产（应收帐款+现 金+存货+预付帐款）532.00 684.00 76().00 760.)0 760.00760.006流动负债（应付帐款+预 收帐款）89.83 115.50 128.33128.3328.33 123. 337流动资金（5）-（6）442.17 568.50 631.67 631.7 631.67631.67问题：1 计算建设期贷款利息和营运期固定资产折旧费、无形资产摊销费；2 编制项目的借款还本付息计划表、总成本费用

4、表和利润与利润分配表;3 编制项目的财务计划现金流量表；4 编制项目的资产负债表；5. 从清偿能力角度，分析项目的可行性。答案：问题1：解：1 建设期贷款利息计算：第1年贷款利息=(0 + 1000-2) X 10%= 50万元第 2 年贷款利息=(1000+50) + 1000- 2X 10%= 155 万元建设期贷款利息总计=50+ 155= 205万元2. 固定资产折旧费=(5263.9 600- 300) - 12 = 363.66 万元3. 无形资产摊销费=600十8= 75万元问题2:解：1. 根据贷款利息公式列出借款还本付息表中的各项费用，并填入建设期两年的贷款利息。见表1 17

5、。因此，第3年年初累计借款额为 2205万元，则该年应计利息按以下公 式计算：2 计算投产后的前4年应偿还的等额本息A= PX、n 、/I) x i n 7I)1丿=2205X(110%)4 x 10%-(110%)4 1 丿=2205 X 0.3155 = 695.61表1 17借款还本付息计划表单位：万元序号名称1234561年初借款余额0105022051729.891207.27632.392当年借款1000100000003当年应计利息50155220.50172.99120.7363.244当年应还本付息695.61695.61695.61695.63其中：当年应还利息220.50

6、172.99120.7363.24当年应还本金475.11522.62574.88632.395年末余额105022051729.891207.27632.390.003根据总成本费用的组成，列出总成本费用中的各项费用。并将借款还本付息表中第3年应计利息=2205X 10%= 220.50万元和年经营成本、年折旧费、摊销费一并填入 总成本费用表中，汇总得出第3年的总成本费用为：3150万元。见表1 18。表1 18总成本费用表单位：万元序号费用名称3456789101年经营成本2490.843202 513558 343558 343558 343558 343558 343558342年折旧

7、费363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.663年摊销费75757575757575754建设借款利息220.50172.99120.7363.2400005总成本费用3150.003814.164117.734060.243997 003997. 003997. 003997 004.将各年的营业额、营业税及附加和第3年的总成本费用3150万元一并填入利润与利润分配表1 19的该年份内，并按以下公式计算出该年利润总额、所得税及净利润。 第3年利润总额=3500 3150 210= 140万元第3年应交纳所得税=140 X 25%= 35万兀

8、第3年净利润=140 35 = 105万元，期初无未分配利润和弥补亏损，本年净利润=可供分配利润第3年盈余公积金=105 X 10%= 10.50万元第3年可供投资者分配利润=105 10.5 = 94.50万元第3年应付投资者各方股利= 94.50 X 50% 70%= 33.08万元第3年未分配利润=94.5 33.08 = 61.42万元第3年还款未分配利润=475.11 363.66 75= 36.45万元第3年剩余未分配利润=61.42 36.45 = 24.97万元（为下年度期初未分配利润） 第4年初尚欠贷款额=2205 475.11 = 1729.89万元，应计利息172.99万

9、元， 填入总成本费用表1 18中，汇总得出第4年的总成本费用为：3814.16万元。将总成 本带入利润与利润分配表 1 19中，计算出净利润311.88万元。第4年可供分配利润=311.88 + 24.97 = 336.85万元第4年盈余公积金=311.88 X 10%= 31.19万元第4年可供投资者分配利润= 336.85 31.19 = 305.66万元第4年应付投资者各方股利= 305.66 X 50%X 90%= 137.55万元第4年未分配利润=305.66 137.55 = 168.11万元第4年还款未分配利润=522.62 363.66 75= 83.96万元第4年剩余未分配利

10、润=168.11 83.96 = 84.15万元（为下年度期初未分配利润） 第5年初尚欠贷款额=1729.89 522.62 = 1207.27万元，应计利息 120.73万 元，填入总成本费用表 1 18中，汇总得出第5年的总成本费用为：4117.73万元。将 总成本带入利润与利润分配表 1 19中，计算出净利润436.70万元。第5年可供分配利润= 436.70 + 84.15 = 520.85万元第5年盈余公积金=436.70 X 10%= 43.67万元第5年可供投资者分配利润= 520.85 43.67 = 477.18万元第5年应付投资者各方股利= 477.18 X 50%= 23

11、8.59万元第5年未分配利润=477.18 238.59 = 238.59万元第5年还款未分配利润=574.88 363.66 75=136.22万元第5年剩余未分配利润=238.59 136.22 = 102.37万元（为下年度期初未分配利润） 第6年初尚欠贷款额=1207.27 574.88 = 632.39万元，应计利息63.24万元， 填入总成本费用表1 18中，汇总得出第6年的总成本费用为：4060.24万元。将总成 本带入利润与利润分配表 1 19中，计算出净利润479.82万元。本年的可供分配利润、法定盈余公积金、可供投资者分配利润、 还款的未分配利润、剩余未分配利润的计算均与第

12、 5年相同。 第7、8、9年和第10年已还清贷款。所以，总成本费用表中，不再有固定资产 贷款利息总成本均为 3997万元；利润与利润分配表中 用于还款的未分配利润也均为0; 净利润只用于提取盈余公积金10%和应付投资者各方股利 50%剩余的未分配利润转下年期初未分配利润。表1 19利润与利润分配表单位：万元序号费用名称3456789101年营业收入350045005000500050005000500050002营业税及附加2102703003003003003003003总成本费用31503814.164117.734060.243997.003997.003997 003997. 004补

13、贴收入000000005利润总额(1 2 3+ 4)140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.006弥补以前年度亏损000000007应纳所得税额（5 6）140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.008所得税（7） X 25%35.00103.95145.57159.94175.75175.75175.75175.759净利润（7 8）105.00311.88436.70479.82527.25527.25527.25527.2510期初未分配利润024.9784.15102.3773.37273.943

14、74.23424.3711可供分配利润（9+ 10 6）105.00336.85520.85582.19600.62801.19901.48951.6212法定盈余公积金 X 10%10.5031.1943.6747.9852.7352.7352.7352.7313）X 10%-可供投资者分配利润（11 12）94.50305.66477.18534.21547.89748.46848.75898.8914应付投资者各方股利（13）X约定33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.4515利率未分配利润（13 14）61.42168.11238.5

15、9267.10273.94374.23424.37449.4415.1用于还款利润36.4583.96136.22193.73000015.2剩余利润转下年期初未分配利 润24.9784.15102.3773.37273.94374.23424.37449.4416丿IIJ却税前利润（5 +当年利息支出）360.50588.83703.00703.00703.00703.00703.00703.00问题3:解：编制项目财务计划现金流量表。见表1 20。表中各项数据均取自于借款还本付息表、总成本费用表和利润与利润分配表。问题4:解：编制项目的资产负债表。见表1 21。表中各项数据均取自背景资料、

16、财务计划现金流量表、借款还本付息计划表和利润与利润分配表。表1 20项目财务计划现金流量表单位：万元序号项目123456789101经营活动净 现金流量00764.16923.54996.09981.72965.91965.91965.913352211.1现金流入0035004500500050005000500050007386.301.1.1营业收入350045005000500050005000500050001.1.2回收固定资 产余值1754.631.1.3回收流动 资金631.671.2现金流岀002735.843576.464003.914018.284034.094034.0

17、94034.094034.091.2.1经营成本2490843202513558.343558.343558 343558343558.343558 341.22营业附加税2102703003003003003003001.23所得税35.00103.95145.57159.94175.75175.75175.75175.752投资活动净 现金流量-2579.45-2684.45-442.17-126.33-63.17000002 1现金流入000000000022现金流岀2579.452684.45442.17126.3363.172.2.1建设投资2579.452684.452.2.2流动

18、资金442.17126.3363.173筹资活动净 现金流量2579.452684.45-286.52-706.83-871.03-962.74-273.95-374.23-424.38-449.453 1现金流入2579.452684.45442.17126.3363.17000003.1.1资本金投入1529.451529.45442.17126.3363.173.1.2建设资借款105011553.1.3流动资金 借款00032现金流岀00728.69833.16934.20962.74273.95374.23424.38449.453.2.1利息支岀220.50172.99120.73

19、63.243.2.2偿还本金475.11522.62574.88632.393.2.3应付利润33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.454净现金流量(1+2+30035.4790.3861.8918.98691.96591.68541.532902.765累计盈余资金0035.47125.85187.74206.72898.681490362031894934.65表1 - 21资产负债表单位：万元序号费用名称123456789101资产2579455263.905392.715221.405004784687475014145441.105

20、918.206420371.1流动资产 总额567.47834.821056861178.211943542809.163724.924665751.1.1流动资产5326847607607607607607601.1.2累计盈余 资金0035.47125.85187.74206.72898.681490362031.892548351.1.3累计期初未 分配利润024.97109.12211.49284.86558.80933.031357401.2在建工程2579455263.901.3固定资产 净值4300.243936583572923209262845602481.942118.28

21、1754.621.4无形资产 净值5254503753002251507502负债及所 有者权益2579455263905392.715221.395004774687465014.135441095918.196420362.1负债105022051819.721322.77760.72128.33128.33128.33128.33128.332.1.1流动负债89.83115.50128.33128.33128.33128.33128.33128.332.1.2贷款负债105022051729891207.27632.392. 2所有者权益1529453058.903572993898.624244054559.134885805312765789866292032.2.1资本金1529453058.903501073627.403690573690573690573690573690573690572.2.2累计盈余 公积金0010.5041.6985.36133.34186.07238.80291.53344.262.2.3累计未分 配利润0061