酒吧或KTV等服务行业的会计核算

1、K T V 的 财务 工 作 经 验酒吧或KTV等服务行业的会计核算。1幵办费的核算 大部分酒吧或KYV的营业场所是经营性租赁，签下租赁合 同后需要根据经营业务进行装修。 企业会计准则 中将开办费直接计入 “ 管 理费用 开办费 ” 。企业所得税法允许企业将开办费在生产经营当期一 次性扣除。酒吧或KTV的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一 个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大 部分进行核算。 （ 1 ）由于对营业的有利影响时间较短， 计入 “ 待摊费用 ” ， 在正常经营期间的第一个月幵始摊销，12个月摊销完。包括装修期间的工资、 福利、差旅费、考察费

2、、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或KTV时尚性比 较强，一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息 可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则 会影响营业额。加之酒吧或KTV营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几 乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或KTV的实际情况把上述装修期间的支 出确定为一年内摊销完。具体会计核算为： 装修期间发生费用支出时： 借： 开办费 工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等； 正式营业时： 借： 待摊费用 工资或营业设施等，贷：开办费 工资或营业设施等； 每个月 摊销时： 借：营业成本 开办费摊销， 贷：待摊费用 工资或营

3、业设施等； （ 2 ）对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、 消防工程、音响设备、灯光设备等转入 “ 长期待摊费用 ” ，取设备的有效 使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程 起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗 很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把 这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参 照第一部分。2正常营业期间的会计核算 2.1收入的确定 根据企业会 计准则第14号 一收入，把

4、酒吧或KTV内酒水、饮料、果盘、小吃等销售 额归入营业收入。 2.2 成本费用的确定 根据企业会计准则 基本准则 第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、 服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明（见表1 ）。A酒吧2 0 12年12月各项成本、费用支出如下： 具体会计核算如下：第a、b、c三项： 借：营业收入一酒水1 8 0 0 0 0 0营业收入一退 空瓶款5 7 0 0营业外收入一赔偿7 4 6 0贷：银行存款或库存现金18 1316 0第1项： 借：营业成本一酒水4 0 00 0 0贷：银行存款400000 第2项：房租是一个季度交一

5、次，交付房租时： 借：待摊费用房租3 9 00 0 0贷：银行存款或库存现金 3 9 00 0 0每月摊销时：借：营业成本 一 房租130000 贷：待摊费用 一 房租130000 第3项：水电费月末计提，下月初交上月水电费 月末计提时： 借：营业成本 一 水电费60 000 贷：应付账款 一 水电费60 000 支付时： 借：应付 账款 一 水电费60 000 贷：银行存款60 000 第4项付物业管理费 时： 借：营业成本 一 物管费12 000 贷：银行存款12 000 第5、 6、7、11、12共五项计提工资时： 借：营业成本 一 工资 182258 营业成本 一 福利 43742 管

6、理费用 一 工资 80645 管理费用一福利1 93 5 5销售费用一工资4 03 2 3销售费用一福利9 6 7 7 贷：应付职工薪酬 376 0 0 0 （ 1 1 0 0 0 + 2 0 0 0 0 0 + 1 5 0 0 0 + 1 0 0 0 0 0 + 5 0 0 0 0 ） 发放工资时：借：应付职工 薪酬3 7 6 0 0 0 贷：银行存款或库存现金 258 2 2 6 （ 3 0 3 2 2 6 4 5 0 0 0 ） 贷：其他应付款一社保局等1 1 7 7 7 4 （假设医疗保 险、养老保险等费用员工自己交的部分合计4 50 0 0元，企业承担部分合计7 27 7 4元，共计

7、1 17 7 4元） 第8项： 借：营业成本 一易耗品20 0 0 0贷：周转材料一低值易耗品 2 0 0 0 0第9项： 借：营业成 本一维修费40 0 0贷：银行存款或库存现金40 0 0第10项： 借：营业税金及附加 A元 贷：其他应付款 一税务局 A元 第13项： 借：销售 费用一提成2 5 0 0 0 0贷：银行存款 2 5 0 0 0 0第14项：借： 财务费用一手续费1 50 0 0贷：银行存款 1 50 0 0第15、16项：借：营业成本一摊销2 0 7 0 0 0贷：待摊费用一物品翻新27 0 0 0贷：长期待摊费用 一土木工程1 8 0 0 0 0第17项： 借：营业 成本一折旧6 00 0 0贷：累计折旧 6 00 0 0第18项：借：管理费用一卫生费1 98 0 0贷：其他应付款一环保局1 98 0 0第19项：借：管理费用一招待费等5 0 0 0 0贷：库存现金5 0 0 0 0 3小 结从上例可知，酒吧、KTV等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算 中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人 员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升， 不利于投资者作出准确决策。再来算算