ACCAF3考试国际会计准则内容解析

1、高顿财经GOLDEN FINANCE全球财经教育领导品牌高顿财经ACCAACCA F3考试国际会计准则内容解析本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处ACCA F3 Finan cial Accou ntin g(l nternatio nal)会计准则内容解析本周学术发展部请来 ACCA讲师王朝科为大家介绍 ACCA以及F3 FinancialAccou nting的相关信息。ACCA (the Association of Chartered Certified Accou ntants特许公认会计师公会 )成立于1904年，是全球最具规模的国际专业会计师组织，为全世界有志投身于财务、会

2、计以及管理领域的专才提供首选的资格认证。目前ACCA在全球180个国家有170,000名会员及436,000名学员。其中，中国拥有超过 23,000名会员及48,000名学员。ACCA致力 于培养会计师的专业能力，支持采纳统一的国际准则，并从雇主的技能需求出发，为会员和 学员的事业发展提供完善的专业服务。F3 Finan cial Accou nti ng的考试内容是从发生交易后做借贷记账开始，接着录入总账，然后检查和改正记账(试算平衡表trial bala nee )，最后是编制年底的四张主要报表。在这个流程中会使用到相关的会计准则，目前总共有43个有效的国际会计准则(IFRS andIAS

3、)，而F3要求考生掌握其中的13个准则。下面给大家介绍六个国际会计准则和相关的考试。例题： IAS 1 Prese ntation of Financial Stateme ntsIAS 1规定了三张报表的基本格式，财务状况表(stateme nt of financial positio n)、综合收益表 (stateme nt of comprehe nsive in come)禾口权益变动表 (stateme nt of cha ngesin equity)。F3的考试可能会问到比如某项资产的类别，流动或非流动资产；或者是某些项 目是放到哪张报表里面。这里的难点是综合收益表和权益变动表的

4、关系，特别是在综合收入表后半部分的其它综合收入表当中的项目，比如资产重估增值的列报。Example 1:Which of the following should appear in a company s statement of changes inequity? Total comprehe nsive in come for the year(2) Amortisati on of capitalised developme nt costs(3) Surplus on revaluatio n of non-curre nt assets(a) 1,2 and 3(b) 2 and

5、3 only(c) 1 and 3 only(d) 1 and 2 only(2) IAS 2 Inven toryIAS 2是对流动资产存货做相应的规定，其中包括存货定义、确认、计量和披露等主要内容。考生还需要掌握一些常见的存货计算方法，比如FIFO、LIFO和Weighted-Average ，其中Weighted-Average可以再细分成两种方法，period weighted-average 和con ti nued weighted-average。Example 2:Accord ing to IAS 2 Inven tories, which TWO of the follow

6、i ng costs should bein cluded in val uing the inven tories of a manu facturi ng compa ny?(1) Carriage in wards(2) Carriage outwards(3) Depreciati on of factory pla nt(4) Gen eral adm ini strative overheads(a) 1 and 4(b) 1 and 3(c) 3 and 4(d) 2 and 3Example 3:A compa ny values its inven tory using th

7、e FIFO method. At 1 May 20X5 the compa ny had 700 engines in inven tory, valued at $190 each. During the year en ded 30 April 20X6 the followi ng tran sactio ns took place:20X5 1 July Purchased 500 engines at $220 each1 November Sold 400 engines for $160,00020X6 1 February Purchased 300 engines at $

8、230 each15 April Sold 250 engines for $125,000What is the value of the company s closing inventory of engines at 30 April20X6?(a) $188,500(b) $195,500(c) $166,000(d) $106,000(3) IAS 7 Stateme nt of Cash Flows很少IAS 7是关于现金流量表的格式、内容和编制。考试题目会涉及到对经营活动、投资活 动和融资活动这三类现金流的区分；经营活动现金流的计算；以及新增固定资产的现金流。 考生需要熟悉现金

9、流量表的格式，特别是in direct method的方法，direct method考。Example 4:Which of the follow ing stateme nts is/are correct?(1) A stateme nt of cash flows prepared using the direct method produces a differe nt figure to n et cash from operat ing activities from that produced if the in direct method is used(2) Rights

10、issues of shares do not feature in a stateme nt of cash flows (3) A surplus on revaluation of a non-current asset will not appear as an item in a stateme nt of cash flows(4) A profit on the sale of a non-current asset will appear as an item under cash flows from in vest ing activities in the stateme

11、 nt of cash flows(a) 1 and 3 only(b) 3 and 4 only(c) 2 and 4 only(d) 3 only IAS 10 Events after the Reporting PeriodIAS 10涉及到年底的报表调整，也就是需要把年底后的事项分成两类，一类是调整事项(adjusting events)，另一类是非调整事项 (non-adjusting events) 。F3的题也是给出事项进行区分，稍微有些难度的是区分年底后出现的意外，如果这个意外对企业只是小影响，那么可以划为非调整事项；但如果这个意外有重大影响，持续经营假设(go ing co

12、ncern) 受到损害，那么需要划为调整事项。Example 5:Which of the follow ing material eve nts after the report ing date and before thefinan cial stateme nts are approved are adjusti ng eve nts?(1) A valuation of property providing evidence of impairment in value at thereport ing date.(2) Sale of inven tory held at the

13、report ing date for less tha n cost.(3) Discovery of fraud or error affecti ng the finan cial stateme nts.(4) The in solve ncy of a customer with a debt owing at the report ing date which is still outsta nding.(a) 1,2 and 4 only(b) 1,2, 3 and 4(c) 1 and 4 only(d) 2 and 3 only IAS 16 Property, Pla nt

14、 and Equipme ntIAS 16是关于固定资产的确认、计量和披露。国际准则对固定资产有 cost model andrevaluation model 这两种做法，cost model比较简单，初始按成本计量，后续计量用初始成本减去累计折旧。而revaluatio n model有些复杂，初始按成本计量，后续用重估价值减去后续累计折旧。F3题目有时需要比较资产在重估当天的账面价值和重估价值，从而 算出增值或减值。(6) IAS 18 Reve nueIAS 18规定了货物销售、服务提供和其它收入的确认、计量和披露。其中货物销售需 要满足5个条件，比较难理解的是风险和报酬(risk a

15、nd reward)由卖方转移到买方这个条件，其它的4个条件分别为卖方没有保留管理和控制权，成本可靠计量，收入可靠计量 和收入流入企业。ACCA F3的大纲并不只包含13个会计准则，其它的一些内容仍然非常重要，比如 double entry ， suspense account， book of prime entry禾口 interpretation of financialstatement等。准备参加F3考试的同学需要全面了解大纲要求，多加练习才能掌握各知识 点。最后预祝大家顺利通过考试。作者:王朝科，ACCA国际特许公认会计师。英国萨塞克斯大学 University of Sussex

16、金融学博士在读，研究方向为银行业的公司治理结构、股票信息风险、银行效率等。在新加坡以创 记录2年半的速度完成 CAT+ACCA 学习，后在英国爱丁堡大学University of Edinburgh获得财务金融硕士。曾在新加坡会计师事务所从事审计工作。国内首批通过 FIA、ACCA、CIMA train the trainer workshop认证的资深讲师；多年FIA、ACCA、CIMA、AIA授课经验，专注 F3、F7、P2财务会计系列课程，培训学员数 千人次；AIA财务会计科目官方特邀出题官。曾应邀为北京外国语大学、天津财经大学、沈 阳大学、成都大学等多所知名高校讲授ACCA课程；为外资企业设计财务内训课程，提高企业的财务报告水平。更多ACC