上海会计基础总结(自己总结的)

1、错帐更正方法 错误性质 发现时间 更正方法名称 更正步骤要点 仅帐簿记录有误 记帐后 结帐前 划线更正法 （1）划红线注销（文字可 只将错误的文字划掉； 数字错误应将错误数字 整体划去） （2）作出正确记录 （3）在更正处盖章 记帐凭证科目错误 记帐后 红字更正法 （1）用红字冲销原记录 （2）重填记帐凭证入帐 记帐凭证科目正确， 金额多记 记帐后或结帐 后 红字更正法 用红字冲销多记数（冲 销多记） 记帐凭证科目正确， 金额少记 记帐后或结帐 后 补充登记法 将少记数补充登记入帐 （补充少记） 补充：如果会计科目没有错误，只是所记金额错误，也可以用红字填写一张与原 内容相同的记账凭证，同时再

2、用蓝字重新填写一张正确的记账凭证并登记入账 对账的内容 对账的主要内容 核对内容 账证核对 各种账簿记录与记账凭证及其所属的原始凭证内容相互核 对 账账核对 （1）总分类账中全部总账账户的期末借方余额合计数与全 部总账账户的期末贷方余额合计数应核对相符（总账账户期 末借方余额与总账账户期末贷方余额相核对） （2）总账中“库存现金”和“银行存款”账户期末余额应 分别与库存现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相 符（总账中“库存现金”和“银行存款”期末余额与其日记 账期末余额相核对） （3）总分类账中各账户的期末余额应与其所属明细分类账 的期末余额合计数核对相符（总账期末余额与其明细账期末 余

3、额相核对） （4）财会部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与 财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对 相符（财会部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物 资保管和使用部门结存数相核对） 账实核对 （1）库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数的核对 （2）银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对 （3）各种应收、应付款项明细账账面余额应与有关债务人、 债权人的相关账面余额的核对 （4）各种财产物资明细分类账账面余额应与财产物资实存 数的核对 注：对账的主要内容主要有三种：账证核对、账账核对、账实核对 对账包括账证核对、账账核对、账实核对、帐表核对等内容 会计账簿的分类（按帐

4、页格式） 分类 使用范围 两栏式账簿 （1）普通日记账 （2）转账日记账 二栏式账溥 （1）特种日记账 （2）总分类账 （3）资本（实收资本、股本） （4）债权明细账 （5）债务明细账 多栏式账溥 收入、成本、费用明细账 数量金额式账簿 原材料、库存商品、在途物资明细账 明细分类账种类（按明细科目设置的账簿） 种类 使用范围 三栏式明细分类账 债权、债务明细账（适用于只需进行金额明细核算） 数量金额式明细分类账 原材料、库存商品明细账（适用于既需要进行金额明细 核算，又需进行数量核算） 多栏式明细分类账 制造费用、管理费用等（适用于收入、成本、费用、财 务成果等的明细账核算） 平行登记式明细分

5、类账 在途物资（实际上也是一种多栏式明细账） 注：要注意区分会计账簿与明细分类账的帐页格式 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但未领取的利息） 贷：其他货币资金一一存出投资款（银行存款） 持有期间交易性金融资产 收到现金股利、利息 借：银行存款 贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） （应收利息（已到付息期但未领取的利息） 交易性金融资资产期末计 量 公允价值（市价）上升时： 借：交易性金融资产公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 公允价值（市价）下降时： 借：

6、公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动损益 交易性金融资资产的处置 借：银行存款（实际售价） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动损益 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 注：取得金融资产的公允价值为交易性金融资产的初始价值； 支付的交易费用计 入投资收益；公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益（即公允价值变动损 益） 相关账务处理程序的总结 记账方法 关键点（不同点） 记账凭证账务处理程序 根据记账凭证逐步登记总分类账 汇总记账凭证账务处理 程序 根据各种记账凭证登记汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总账 科目汇总表账务处理程 序 根据各种记账凭证登

7、记科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 记账方法 相同点 记账凭证账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理 程序、科目汇总表账务处 理程序 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、 付款凭证和转账凭证。如果企业业务较少，可以编制 通用记账凭证 （3）根据收款凭证、付款凭证逐步登记现金日记账 和银行存款日记账 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记 各种明细账 （5）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细账 的余额与有关总分类账的金额核对相符 （6）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报 表 记账方法 优点 记账凭证账务处理程序 （1）简单明了，

8、易于理解 （2）总分类账可以较为详细地反映交易或事项的发 生情况，易于查账、对账 汇总记账凭证账务处理 程序 （1）根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可 以克服汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账工 作量过大的缺点，大大减轻了登记总分类账的工作量 （2）汇总记账凭证按会计科目的对应关系归类、汇 总编制，能够明确地反映账户之间对应关系，便于查 账用帐 科目汇总表账务处理程 序 （1）将记账凭证通过科目汇总表汇总登记总账，大 大减轻了总账登记的工作量 （2）通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算 平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量 （3）简明易懂，方便易学 记账方法 缺点 记账凭证账务

9、处理程序 登记总分类帐的工作量较大 汇总记账凭证账务处理 程序 （1）汇总记账凭证按每一贷方科目汇总编制，不考 虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工 （2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作 量较大 科目汇总表账务处理程 序 不能反映账户之间的对应关系，不利于根据账户记录 检查和分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目 库存现金盘盈盘亏处理 库存现金盘盈 发现时 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准转销时 查明原因的： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 不明原因的： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 库存现金盘亏

10、发现时 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 批准转销时 查明原因的： 借：其他应收款 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 不明原因的： 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 存货盘盈盘亏的处理 存货盘盈 发现时 借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准转销时 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 存货盘亏 发现时 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准转销时 借：其他应收款（由过失人赔偿部分） 原材料（残料入库） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 固定

11、资产盘盈盘亏的处理 固定资产盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 固疋资产盘亏 发现时 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 批准转销时 借：其他应收款（保险赔偿或过失人赔偿） 营业外支出一一盘亏损失 贷：待处理财产损益 注：盘盈的固定资产，应按 重置成本确定其入账价值 往来款项的处理 无法收回的应收款项 无法支付的应付款项 直接转销法： 借：管理费用 贷：应收账款 坏账准备抵法： 借：坏账准备 贷：应收账款 借：应付账款 贷：营业外收入 资产负债表“期末数”栏的内容和填列方法 根据总 账账户 期末余 额直接 填列 （1）交易性金融资产（2）固定资产清理（3）工程物

12、资 （4）递延所得税资产（5）短期借款（6）交易性金融负债 （7）应付票据（8）预计负债（9）应付职工薪酬 （10）资本公积（11）盈余公积 根据总 账账户 期末余 额计算 填列 （1）货币资金（库存现金+银行存款+其它货币资金） （2）未分配利润（本年利润-利润分配） （3） 存货（材料米购（或者在途物资，而不是工程物资）+原材料+ 库存商品+发出商品+材料进销差价+委托加工物资+周转材料+生产成 本-存货跌价准备） （4）固定资产（固定资产-累计折旧-固定资产减值准备） （5）无形资产（无形资产-累计摊销-无形资产累计摊销） （6）在建工程、长期股权投资、持有至到期投资（在建工程（长期股

13、权投资、持有至到期投资）-在建工程（长期股权投资、持有至到期投 资）减值准备） （7）长期待摊费用（长期待摊费用-一年内到期的非流动资产） （8） 长期借款、应付债券（长期借款（应付债券）-一年内到期的非 流动负债） 根据明 细账期 末余额 分析计 算填列 （1）应收账款（根据“应收账款”、“预收账款”所属明细账的期末 借方余额合计数，减去“坏账准备”中有关应收账款的坏账准备后的 金额填写） （2）预付账款（根据“应付账款”、“预付账款”所属明细账的期末 借方余额合计数，减去“坏账准备”中有关预付账款的坏账准备后的 金额填写） （3）应付账款（应付账款贷方余额+预付账款贷方余额） （4）预收账

14、款（预收账款贷方余额+应收账款贷方余额） （5）应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款：应收票据（应收 股利、应收利息、其他应收款）-相应的“坏账准备” 会计档案的保管期限 保管期限 档案名称 永久 （1）年度财务报告（决算）（包括文字分析） （2）会计档案保管清册 （3）会计档案销毁清册 25年 （1）库存现金日记账 （2）银行存款日记账 15年 （1）原始凭证 （2）记账凭证 （3）汇总凭证 （4）总账（包括日记总账） （5）日记账（除库存现金和银行存款日记账外） （6）明细账 （7）辅助账簿 （8）会计档案移交清册 10年 5年 （1）固定资产卡片于固定资产报废清理后 （2）银行余额调

15、节表 （3）银行对账单 （4）财政总预算会计月、季度报表 （5）行政单位和事业单位会计月、季度报表 3年 （1）月、季度财务报表（包括文字分析） （2）财政总预算会计旬报 固定资产的入账价值 购入的固定资产 按照实际支付的买价或售出单位的账面原值（扣除原安装成 本）、包装费、运杂费、安装成本等记账 自行建造的固定 资产 按照建造过程中实际发生的全部支出记账。 在固定资产尚未交 付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定 资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应计 入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用以及外 币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办 理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价 值后，再进行调整 其他