《税务会计》1-3章练习题

1、税务会计1-3章练习题税务会计练习题一.单选题1. 下列不属于税收特征的是（）。A. 强制性B. 目的性C. 无偿性D. 固定性2. 税收法律关系中的权利客体是指（）。A. 纳税人B. 征税人C. 征税对象D. 计税依据3. 下列不属于流转税的是（）。A. 增值税B. 消费税C. 营业税D. 资源税4. 下列不属税务会计和财务会计区别的是（）。A. 目标不同B. 对象不同C. 会计主体不同D. 核算基础处理依据不同5. 税制构成要素中，用以区分不同税种的是（）。A. 税率B. 征税对象C. 纳税人D. 税目6. 在税制构成要素中，（）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。A. 纳税人B. 征税

2、对象C. 税率D. 计税依据7. 某商场采取依旧换新方式销售电冰箱，本月销售电冰箱187台，新冰箱每台含税售价2 700元，旧电冰箱每台抵付货款200元，应纳增值税的销项税额为（）元。A. 73 361.54B. 67 927.35C. 85 833D. 79 4758. 下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的有（）。A. 用于生产免税产品的原材料B. 办公用品C. 因管理不少发生霉烂变质等损失的外购材料D. 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品9. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列（）业务，不允许抵扣进项税额。A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B. 购进辅助材料取得

3、增值税专用发票上注明的增值税额C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂）D. 为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额10. 属于混合销售行为的是（）。A. 某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药等B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务C.某家电生产厂向M商场销售了一批家用电器，同时，还用本厂的车队为其提供运输服务，并收取运费D. 某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务11. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信

4、服务C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水12. 下列不应记入“进项税额转出”的是（）A.安装设备领用原材料B. 个人消费领用原材料C. 集体福利项目领用原材料D. 免税项目领用原材料13. 某商业企业系增值税一般纳税人，本月进口化妆品，假定关税完税价格为120 000元，关税120 000元，增值税42 947.37元，消费税12 631.58元，该批货物的采购成本为（）元。A. 120 000B. 240 000C. 252 631.58D. 295 578.95二. 多选题1. 税收的职能有（）。A. 核算职能B. 收入分配的职能C. 资源配置的职能D.保障

5、稳定的职能2. 税法的三个基本要素是（）。A. 纳税人B. 税率C.征税对象D. 计税依据3. 下列税种，全部属于.政府固定收入的有（）。A.消费税B. 增值税C. 车辆购置税D. 资源税4. 税务会计的职能是（）。A. 核算职能B. 监督职能C. 预测决策D. 筹划职能5. 下列销售行为，应征增值税的有（）。A. 销售电力B. 销售自来水C. 销售房屋D. 销售热力6. 一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述不同（）。A. 一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣C. 两者纳税期限不同，一般纳税人为1

6、个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票7. 下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。A. 委托他人代销货物B. 销售代销货物C. 将自产的货物分给职工作福利D. 将外购的货物用于非应税项目8. 下列项目属于免征增值税的有（）。A. 农业生产者销售自产的玉米B.药厂销售避孕药品C. 药厂销售使用过低于原值的设备D. 机械厂销售农业机具9. 根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，可以不开具增值税专用发票（）。A. 商品零售企业出售给消费者的货物B.生产企业出售给小规模纳税人的货物C. 生产企业出售给一般纳税人的货物D. 生产企业出售

7、给批发企业的货物10. 下列不得抵扣的进项税额有（）。A. 购进设备B. 用于免税项目的购进货物C. 用于集体福利的购进货物D. 用于应税项目的购进货物11. 某生产企业为增值税一般纳税人，下列项目中可以进行进项税额抵扣的有（）。A. 因管理不善变质的产成品所耗用的购进货物B. 兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所耗用的购进货物C. 混合销售行为涉及的非应税劳务所耗用的购进货物D.纳税人购进的固定资产三. 是非题1. 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务对等。（P64 ）2. 税收法律关系中的权利主体是指征税主体。（）3. 税法是税收的法律表现形式，

8、税收是税法所确定的具体内容。（）4. 比例税率的特点是：征税对象数额越大，适用税率相应越高。（）5. 我国现行增值税对所有纳税人都实行凭发票注明税款进行抵扣的购进扣税法。（）6. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，不构成增值税的销售行为，不征收增值税。（）7. 将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费应视同销售行为。（）8. 纳税人兼营非应税劳务，无论其在财务上如何核算，均应对货物或应税劳务，按照适用的税率征收增值税，对非应税劳务按适用的税率征收营业税。（）9. 对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，可视为不含税收入。（）10. 已

9、抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给其他单位，应将货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（）三、业务题1、某增值税一般纳税人，2021年10月购进货物 420万元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200 元，运输途中保险费2021元，取得运费发票；普通发票注明金额 20万元。本月销售货物不含增值税价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1万元，计税价格1.2万元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。上述所有货物（产品)均

10、适用税率17% 。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）7%=682870（元）当月销售货物销项税额=800000017%+585000/（1+17%） 17%=1445000（元）当月移用货物销项税额=1202117%=2040（元）当月进项税额转出=400017%=680（元）当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金 8.5万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲

11、产品50台，单价为 8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为50元，共5万元；本月丢失钢材8吨，不含税单价2021元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关会计分录。解：当期进项税额=85000（元）借：材料采购 500000应交税费-应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 585000当期销项税额=80005017%=68000（元）借：银行存款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税（销项税额） 68

12、000视同销售销项税额=6000（1+10%）2017%=22440（元）借：应付股利 154440贷：主营业务收入 132021应交税费-应交增值税（销项税额） 22440借：利润分配-应付现金股利或利润 154440贷：应付股利 154440当期进项税额转出=（50000+20218）17%11220（元）借：在建工程 58500贷：原材料 50000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8500借：待处理财产损溢 18720贷：库存商品 16000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 27203.红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该企业按月缴纳增值税。2021年1月份发

13、生下列经济业务：（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。（3）1月10日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000元，税率17%，税额61 200元。该项投资在注册资本中所占份额为350 000元。（4）1月12日，企业发出材料一批，价款168 000元，委托向阳轮胎厂加工轮

14、胎。（5）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。（6）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。（7）1月22日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴款书1份，注明金额50 000元，税率17%，税额8 500元。（8）1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。（9）1月25日，发生销售退回，

15、应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。（10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1月26日取得废旧物资销售发票10份，注明金额10 000元，支付运费300元，取得运费发票1份。（11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1月28日以橡胶产品对外进行联营投资，投出产品的账面价值为234 000元，开出的增值税专用发票上注明价款260 000元，税额44 200元。（12）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。要求：（1）根据以上每笔经济业务

16、编制相关会计分录；（2）计算1月该厂应纳的增值税额。解：（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。借：原材料 1880000借：应交税金-增值税（进项税额）319600贷：银行存款 2199600（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。借：原材料 210000（红字）借：应交税金-增值税（进项税额）35700（红字）贷：银行存款 245700（红字）（3）1月10日，按照合同的约

17、定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000元，税率17%，税额61 200元。该项投资在注册资本中所占份额为350 000元。借：原材料 360000借：应交税金-增值税（进项税额）61200贷：实收资本 350000贷：待转资产价值（或资本公积） 71200（4）1月12日，企业发出材料一批，价款168 000元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。借：委托加工物资 168000贷：原材料 168000（5）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的

18、轮胎，验收入库。支付加工费：借：委托加工物资18000借：应交税金-应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21060验收入库：借：库存商品 186000贷：委托加工物资186000（6）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。借：待处理财产损益 12870贷：原材料 11000贷：应交税金-增值税（进项税额转出）1870（7）1月22日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴款书1份，注明金额50 000元，税率17%，税额8 500元。借：原材料 50000借：应交税金-增值税（进项税额）8500贷：应付账

19、款-外贸公司 58500（8）1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。借：银行存款 3229200贷：主营业务收入 2760000贷：应交税金-增值税（销项税额）469200（9）1月25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：银行存款 231660（红字）贷：主营业务收入 198000 （红字）贷：应交税金-增值税（销项税额）33660 （红字）（10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1月26日取得废旧物资销

20、售发票10份，注明金额10 000元，支付运费300元，取得运费发票1份。借：原材料 10300借：应交税金-增值税（进项税额）1021（10000*10%+300*7%）贷：应付账款 11321（11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1月28日以橡胶产品对外进行联营投资，投出产品的账面价值为234 000元，开出的增值税专用发票上注明价款260 000元，税额44 200元。借：长期股权投资 278200贷：库存商品 234000贷：应交税金-增值税（销项税额）44200计算1月该厂应纳的增值税额。应交增值税=本月销项税额本月进项税额5. 某计算机公司98年某月生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税销售单价为6000元，当月销售情况如下：(1)向三个大商场售出500台，对这三个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，