金融企业会计第2版练习题参考答案

1、16 0001.(1)第三章存款业务的核算练习题参考答案借：库存现金16 000贷：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户 借：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户贷：库存现金8 000分户 账账号：利率：0.72%8 00020 X 1 年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收70

2、0000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000户名：吉达商贸有限公司单位：元利息=3 937 000 X 0.72%-360 = 78.74(元) 借：应付利息贷：活期存款利息户78.74吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户78.742.借：吸收存款活期存款天龙集团户贷：吸收存款一一定期存款一一天龙集团户到期利息=50 000 X 1X 2.52%= 1 260 （元）借：吸收存款一一定期存款一一丽江宾馆户应付利息一一定期存款利息户贷：吸收存款一一活期存款一一丽江宾馆户200 000200 00050 0001 26051 260利息=

3、80 000 X 83X 0.72%- 360 = 132.80（元）借：吸收存款一一定期存款一一友谊商场户应付利息一一定期存款利息户贷：吸收存款活期存款友谊商场户 借：吸收存款活期存款友谊商场户贷：吸收存款定期存款友谊商场户到期利息=100 000 X 2.25% X 1=2 250（元） 过期利息=100 000 X 65 X 0.72%-360=130（元） 借：吸收存款一一定期存款一一恒信有限责任公司户 应付利息一一定期存款利息户200 000132.80200 132.80120 000120 000100 0002 380贷：吸收存款一一活期存款一一恒信有限责任公司户102 380

4、(4)3.1 5004.（1）12月 3日: 借：库存现金1 500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户12月 15日：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户贷：库存现金3 00012月19日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 贷：库存现金1 000 12月20日结计陈浩存款账户的利息：禾利息=（326 000 + 5 852.37 X 2+ 7 352.37X 0.72%- 360=（32600011 704.7488 228.4417 409.486 704.74） X0.72%-360=450 047.40X 0.72%- 360= 9 （元）税金=9X 20%= 1.80（元）税后利息 =9-1.80=

5、7.20（ 元） 12月21日办理利息转账：借：应付利息活期储蓄利息户9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户7.20应交税费应交利息税户1.8012月 27日：利息 =（3 352.37 7.2） X 6X 0.72%- 360=0.40（ 元） 税金=0.40 X 20%=0.08（元） 税后利息 =0.40-0.08=0.32（ 元）借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 应付利息活期储蓄利息户贷：库存现金应交税费应交利息税户3 0001 000X 12+ 4 352.37 X 4 + 3 352.37 X 2）3359.570.403 359.890.08借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款利息=10

6、 000 X 6X 2.07%- 12=103.50（元）税金=103.50 X 20%=20.70（元）税后利息 =103.50-20.70=82.80（ 元） 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000 应付利息定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费应交利息税户（3）利息=8 000 X 87 X 0.72%-360=13.92（元）税金 =13.92 X 20%=2.78（元） 税后利息 =13.92-2.78=11.14（ 元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 应付利息定期存款利息支出户 贷：库存现金20 000 整存整取林翼凡户20 000

7、20.7030 00013.9230 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取王枫户应交税费一一应交利息税户(4) 到期利息=40 000 X 1X 2.25%=900(元)过期利息=40 000 X 70X 0.72%-360=56(元)税金=(900 + 56) X 20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取刘辉户应付利息一一定期存款利息户956贷：库存现金40 764.8应交税费一一应交利息税户22 0002.7840 000191.2(5) 利息=(500 + 6 000) -

8、 2 X 12X 1.71%- 12 = 39 000 X 1.71%- 12=55.58(元) 税金=55.58 X 20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46( 元)税后利息=970.40-194.08=776.32( 元)6 000借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取张玮户应付利息一一定期存款利息户55.58贷：库存现金6 044.46应交税费一一应交利息税户11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1.各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：经复核、授权后(1) 工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，批量发送至工商银行昆明分行。会计分录

9、为：借：待清算辖内往来一一武汉分行户30 000贷：吸收存款一一活期存款一一健民药业公司户30 000(2) 工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动 进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户30 000贷：待清算辖内往来一一大东门支行户30 000(3 )工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后， 传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一一昆明分行备付金户30 000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户3

10、0 000(4)工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户30 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户30 000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来一一关上支行户贷：其他应收款一待处理汇划款项户代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款一一汇出汇款贷：待清算辖内往来 昆明分行户2.各经办行、清算行及总行的账务处理如下：(1) 工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据， 授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为：借：

11、吸收存款一一活期存款一一国凤商贸公司户10 000贷：待清算辖内往来一一成都分行户10 000(2) 工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文， 进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来一一青羊宫支行户10 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户10 000(3 )工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后， 传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一一成都分行备付金户10 000贷：系统内款项存放 福洲分行备付金户10 000(4)工

12、商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户贷：待清算辖内往来一一古街支行户代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来一一福洲分行户贷：吸收存款一一活期存款一一亿洋海产公司户3.工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：(1) 3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款一一待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项一一准备金存款户工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户贷：其他应收款一一待处理汇划款项户 工商银行总行收

13、到武汉分行上存的备付金时： 借：存放中央银行款项一一准备金存款户贷：系统内款项存放武汉分行备付金户30 00030 00030 00030 00010 00010 00010 0001 200 00011 200 00011 200 0001(2) 5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项一一武汉分行备付金户500 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户500 000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款一一待处理汇划款项户500 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户经复核、系统自动10 000200 000200

14、 000200 000500 0004.工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户贷：其他应收款一一待处理汇划款项户500 000500 000工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下： (1) 10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一般借出户2 000 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户2(2 )工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户(3 )工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项一一上存总

15、行备付金户贷：系统内借入一一一般借入户5.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1) 12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户800 000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户800 000(2 )湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出强行借出户800 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户800 000(3)武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户800 000贷：系统内借入一一强行借入户800 0006.中国银

16、行甲支行及 N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下: (1 )中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款一一活期存款一一亮丽家具厂户贷：待清算辖内往来一一中国银行N分行户(2 )中国银行N分行会计分录为：借：待清算辖内往来一一中国银行甲支行户贷：存放中央银行款项一一准备金存款户2 000 00022 000 00096 00096 000000 000000 000000 00096 000为什么不是上存系统内款项?96 000(3)国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款中国银行N分行户贷：大额支付往来一一人民银行XX行户借：大额支付往来一一人民银行XX行户贷：商业银行存款一一建设

17、银行乙分行户(4 )建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央银行款项一一准备金存款户贷：吸收存款一一活期存款一一立邦油漆厂户7.(1)工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下:96 00096 00096 00096 00096 00096 0008 0001）工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户贷：待清算支付款项收到已清算通知时：借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项准备金存款户2）农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项贷：吸收存款活期存款南岸皮革厂户 收到已清算通知时：借：存放中央银行款项准备金存款户贷：待清算支付款项2）

18、若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户贷：待清算支付款项2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为： 借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户贷：待清算支付款项8.NPQ的账务处理如下：1 ）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为： 借：招商银行准备金存款招商银行广州分行户 贷：小额支付往来人民银行广州分行户2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目人民银行杭州中心支行户贷：小额支付往来人民银行杭州中心支行户3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付

19、往来人民银行重庆营业管理部户贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为： 借：小额支付往来人民银行天津分行户贷：工商银行准备金存款工商银行天津分行户8 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 000 （红字）8 000 （红字）600 000600 000100 000100 000200 000200 000500 000500 000第五章 金融机构往来的核算练习题参考答案1.本旬应缴金额=本旬实缴金额为1） 6月 15日，借：存放中央银行款项99 386 000 61 975 000 = 3

20、7 411 000（元）25 610 000 元，欠缴金额为 11 801 000 元。工商银行武汉分行实缴财政性存款时：缴存财政性存款户25 610 000610 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户(2)6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款, 借：存放中央银行款项一一缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项一一准备金存款户借：营业外支出一一罚款支出户贷：存放中央银行款项一一准备金存款户2.(1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款一一XX行户贷：工商银行准备金存款工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：向中央银行借款一一季节性贷款户(2) 归还贷款本息利息=250000人民

21、银行：25并支付罚款时：11 801 0001128 322.4028 322.40801 000工商银行:250 000250 000250 000250 000X 2 X 0 . 48%=2400 (元)借：工商银行准备金存款贷：工商银行贷款一一XX行户利息收入一一金融机构利息收入户 借：向中央银行借款一一季节性贷款户 利息支出一一中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项一一准备金存款户252 400250 0002 400250 0002 4002524003. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 X 80 X 0.2475% / 30 = 2 112( 元) 实付再贴现额 =3

22、20 000- 2 112=317 888( 元)人民银行：借：再贴现一一工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888利息收入一一再贴现利息收入户工商银行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户贴现负债一一利息调整 贷：贴现负债一一面值(2) 再贴现到期收回人民银行：2 112317 8882 112320 000商业银行:借：XX银行准备金存款一一承兑行户 贷：再贴现一一工商银行再贴现户 贴现负债一一面值 贷：贴现资产一一面值 利息支出贷：贴现负债一一利息调整 贴现资产一一利息调整贷：利息收入交换差额为应收差额：23 676准备金存款户320000320000借:借:借:

23、4. (1)工商银行借：存放中央银行款项-贷：清算资金往来3200003200002 1122 1122133213323 67623 676(2)农业银行 交换差额为应付差额： 28 41728 417(3)(4)借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项准备金存款户 中国银行 交换差额为应收差额： 4 741 借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：清算资金往来 人民银行借：农业银行准备金存款贷：4 7414 74128 41723 6764 7415建设银行：工商银行：人民银行：工商银行准备金存款中国银行准备金存款借：拆出资金工商银行户 贷：存放中央银行款项准备金存款户 借：存放

24、中央银行款项准备金存款户 贷：拆入资金建设银行户 借：建设银行准备金存款 贷：工商银行准备金存款146 000146 000146 000146 000146 0001460006.（1）6 月 5 日，1）建设银行浦东分行： 借：拆出资金农业银行上海分行户 贷：存放中央银行款项准备金存款户2）当地中央银行： 借：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行3）农业银行上海分行： 借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：拆入资金建设银行浦东分行户（2）6 月 12 日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行：利息=6 000 000 X 7X 5

25、.1 %十 360 = 5 950 借：拆入资金建设银行浦东分行户 利息支出拆入资金户贷：存放中央银行款项准备金存款户2）当地中央银行： 借：农业银行准备金存款农业银行上海分行户 贷：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 3）建设银行浦东分行： 借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：拆出资金农业银行上海分行户 利息收入拆出资金户拆借资金时，各行的账务处理如下：6 000 0006 000 0006 000 0006 000 0006 000 0006 000 000元）6 000 0005 9506 005 9506 005 9506 005 9506 005 9506 000 0005 95

26、0第六章 支付结算业务的核算练习题参考答案426 0001. 借：吸收存款活期存款（家电商场户）贷：待清算辖内往来2. 借：待清算辖内往来贷：吸收存款一一活期存款（华联商厦户）3. 借：吸收存款一一活期存款（家电商场户）（啤酒集团户） （三联商场户） 贷：吸收存款一一活期存款（供电局户）4. 借：吸收存款一一活期存款（第八中学户）贷：吸收存款一一活期存款（三和粮店户）5. 罚款：16 600X 5%= 830 （元），应收取 1 000 元借：吸收存款一一活期存款（酒精厂户）贷：营业外收入一一结算罚金收入户6. 借：吸收存款一一活期存款（华联商厦户）贷：吸收存款一一汇出汇款借：吸收存款一一汇出

27、汇款贷：待清算辖内往来吸收存款一一活期存款（华联商厦户）手续费=250 000X 0.5%0= 125 （元）借：吸收存款一一活期存款（果品加工厂户）贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票应付款借：吸收存款活期存款（洗衣机厂） 贷款一一逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 贷：吸收存款一一应解汇款（洗衣机厂户）付出：银行承兑汇票应付款借：吸收存款一一活期存款（果品加工厂户） 贷：吸收存款一一本票借：吸收存款一一本票贷：清算资金往来12.经办行：426 00066 60066 60022 30028 70050 120101 1201 3501 3501 0001 0007.9.10.11.发卡行:同

28、城票据清算借：清算资金往来一一同城票据清算贷：吸收存款一一活期存款（海天大酒店户）手续费及佣金收入借：吸收存款一一银行卡存款（兴隆实业公司户）贷：清算资金往来一一同城票据清算第七章贷款与贴现业务的核算练习题参考答案85 00085 0008500079 6005 400125125250 000140 0004000018000018000026 0002600015 70015 7004 8604 811.4048.604 8604 8601.贷款初始确认金额=1 000 000 1 000 000 X 3.047 %= 969 530设贷款的实际利率为IRR，根据公式（元）CF21 000

29、 000969 530V =亠十亠p 辽亠，得:(1 + IRR)1(1 + IRR)2(1+IRR)n yCl + IRRy969530 J 0000001：3%)4(1 + IRR)4IRR=3.8%采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示:实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入(实际 季利率3.8 %)现金流入期末摊余成本利息调整2O11.12.31969 530969 530贷 30 4702012.3.31969 53036 84201 006 372借 6 8422012.6.301 006 37238 24201 044 614借 7 34

30、22012.9.301 044 61439 69501 084 309借 7 8682O12.12.311 084 30941 199.81 *1 125 508.810借 8 418合计155 978.811 125 508.81余额0备注：41 199.81 为倒挤求出，即 125 508.81+30 470 - 36 842 - 38 242 - 39 695 = 41 199.81 , 与1 084 309 X 3.8 % = 41 203.74 存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：(1) 编制发放贷款的会计分录。20XX年12月31日，发放贷款时：借：贷款

31、一一信用贷款一一澳华公司户(本金) 贷：吸收存款一一活期存款一一澳华公司户30 470贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)(2) 编制每季季末确认利息收入的会计分录。1) 20XX年3月31日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户(1 000 000 X 3%) 30 000贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)6 842贷：利息收入一一发放贷款及垫款36 8422) 20XX年6月30日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户(1 000 000 + 30 000 )X 3% 30 900贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)7 342贷：利息收入一一发放贷款及垫款38 24

32、23) 20XX年9月30日，确认利息收入时：借：应收利息一一澳华公司户(1 000 000 + 30 000 + 30 900 )X 3 % 31 827贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)7 868贷：利息收入一一发放贷款及垫款39 6954) 20XX年12月31日，确认利息收入时：借：应收利息一一澳华公司户(1 000 000 + 30 000 + 30 900 + 31 827 )X 3% 32 781.81贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)8 418贷：利息收入一一发放贷款及垫款41 199.81(3) 编制到期收回本息的会计分录。20XX年12月31日，收回贷款本息

33、时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 贷：贷款信用贷款澳华公司户（本金） 应收利息澳华公司户125 508.811 125 508.811 000 0002.EFG艮行编制会计分录如下：（1）20X 1年1月1日，发放贷款时： 借：贷款一一XX贷款一一XX户（本金）贷：吸收存款一一活期存款一一XX户（2）20X1 年 3月 31 日、6月 30日、9月 时：借：应收利息一一XX户 贷：利息收入发放贷款及垫款 借：吸收存款活期存款XX户 贷：应收利息一一XX户（3）20X 1年 12月 31 日，确认减值损失时： 借：资产减值损失贷款损失准备金户贷：贷款损失准备客户贷款户 借：贷款一一XX贷款一一

34、XX户（已减值） 贷：贷款一一XX贷款一一XX户（本金）此时，贷款的摊余成本=100 000 000 10 000 000（4）20X 2年 3月 31 日，从客户收到利息时： 借：吸收存款活期存款XX户贷：贷款XX贷款XX户（已减值）确认减值贷款利息收入时： 减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率=90 000 000 X 10%- 4 = 2 250 000（元）借：贷款损失准备客户贷款户 贷：利息收入发放贷款及垫款 此时，贷款的摊余成本=90 000 000 1（5）20X 2年 4月 1 日，收到抵债资产时：借：抵债资产贷款损失准备客户贷款户营业外支出30 日和100 000 000

35、100 000 00012 月 31 日，分别确认贷款利息2 500 0002 500 0002 500 0002 500 0001010 000 000100 000 000100 000 000=90 000 000（元）1 000 0001 000 000000 00022 250 000000 000 + 2 250 000 = 91 250 000（元）250 00085 000 0007 750 0006 450 000贷：贷款XX贷款XX户（已减值）应交税费200 000（6）20X 2年 6月 30日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等800 000贷：其他业务收入8

36、00 000确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=85 000 000 84 000 000 = 1 000 000（元）借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1 000 000（7）20X 2年 12月 31 日，收到上述房地产租金时：99 000 000借：存放中央银行款项等贷：其他业务收入 确认发生的维修费用时：借：其他业务成本 200 000 贷：存放中央银行款项等 200 000（8） 20X 2年12月31日，确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=84 000 000 83 000 000 = 1 000 000（元）借：资产减值损失1 000 000贷：抵

37、债资产跌价准备9） 20X 3年 1 月 1 日，处置该房地产时：借：存放中央银行款项等抵债资产跌价准备营业处支出贷：抵债资产应交税费1 600 0001 600 0001 000 00083 000 0002 000 0001 500 00085 000 0001 500 0003.1 ） 20X 1 年 1 月 1 日，发放贷款时： 借：贷款一一XX贷款一一 A公司户（本金） 贷：吸收存款一一活期存款一一 A公司户2）20X 1年 12月 31 日，确认并收到贷款利息时：借：应收利息一一A公司户1 500 000贷：利息收入发放贷款及垫款借：吸收存款活期存款A公司户贷：应收利息 A公司户1

38、 500 0003）20X 2年 12月 31 日，确认贷款利息时：借：应收利息 A公司户1 500 000贷：利息收入发放贷款及垫款 确认贷款减值损失： 贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）-新预计未来现金流量现值=16 500 000 9 766 600 = 6 733 400 借：资产减值损失贷款损失准备金户贷：贷款损失准备客户贷款户借：贷款一一XX贷款一一 A公司户（已减值） 贷：贷款一一XX贷款一一 A公司户（本金）应收利息A公司户1 500 0004）20X 3年 12月 31 日，确认减值贷款利息收入时： 减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率=9 766 600 X 10% 976 660 （元） 借：贷款损失准备客户贷款户15 000 00015 000 0001 500 0001 500 0001 500 000元）6 733 4006 733 40016 500 00015976 660000 000贷：利息收入发放贷款及垫款976 66020X 3 年 12 月 31 日贷款的摊余成本