会计分录练习(打印)备课讲稿

1、第五章会计分录资金筹集阶段11通过投资方式取得资金、资产借：银行存款60贷：实收资本-A投资者10-B投资者20-C投资者30表示：A、B、C三个投资者分别以现金10万、20万、30万投资本企业。本企业 收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加。借：原材料40贷：实收资本40表示：A投资者以材料40万投资本企业。本企业收到对方投资，所以贷方登记 实收资本增加。借：固定资产-运输设备80贷：实收资本80表示：投资者以运输设备80万投资本企业。本企业收到对方投资，所以贷方登 记实收资本增加。借：无形资产-专利权 10贷：实收资本10表示：投资者以专利权10万入股投资本企业。本企业收到对方投资，所以贷

2、方 登记实收资本增加。2通过借款方式取得资金1）短期借款：借款期限在一个会计期间（一年以内）的借款。A、08年1月1日，企业取得10万银行借款，期限3个月； 借：银行存款100000贷：短期借款 100000B、08年1月31日，企业计提银行借款的利息1000元；借：财务费用 1000 （ 100000*12%/12） 贷：预提费用1000解释：预提费用属于负债，贷方登记增加。表示已经发生但尚未支付的费用。同理，08年2月28日，企业计提银行借款的利息1000元；分录同上。C、08年3月31日，企业支付银行借款的利息 3000元； 借：财务费用 1000预提费用 2000贷：银行存款 3000

3、D 08年3月31日，企业归还10万银行借款；借：短期借款 100000贷：银行存款1000002）长期借款：借款期限在一个会计期间以上（一年以上）的借款。A、07年1月1日，企业取得200万银行借款，期限3年； 借：银行存款200贷：长期借款200B、07年12月31日，企业计提银行借款的利息16万元；借：财务费用 16 (200*8%) 贷：长期借款16 同理，08年12月31日和09年12月31日，企业计提银行借款的利息共 32万 元；分录同上。C、09年12月31日，企业归还200万银行借款本金和利息； 借：长期借款248 ( 200+48)贷：银行存款248交易性金融资产举例1:20

4、08年1月1日企业用存款486万(含应收股利6万)购入股票60万 股，每股市价8元，另支付手续费用4万。借：交易性金融资产-成本480(60*8)应收股利6(60*0.1)投资收益4贷：银行存款4902008年1月15日收到去年现金股利6万,存入银行 借：银行存款6贷：应收股利62008年12月31日股票市场价格为每股9元 借：交易性金融资产-公允价值变动60(60*1)贷：公允价值变动损益602009年1月5日被投资方宣告发放08年现金股利12万借：应收股利12(60*0.2)贷：投资收益122009年1月15日收到08年现金股利12万,存入银行 借：银行存款12贷：应收股利122009年1

5、2月31日股票市场价格为每股7.5元 借：公允价值变动损益90贷：交易性金融资产-公允价值变动90(60*1.5)2010年1月5日被投资方宣告发放09年现金股利12万借：应收股利12(60*0.2)贷：投资收益122010年1月15日收到09年现金股利12万,存入银行 借：银行存款12贷：应收股利122010年1月20日，企业将该金融资产出售取得价款 500万 借：银行存款500交易性金融资产-公允价值变动30贷：交易性金融资产-成本480投资收益(差额)50同时,结转公允价值变动损益 借：投资收益30贷：公允价值变动损益30假如:2010年企业将该金融资产出售取得价款 400万 借：银行存

6、款400交易性金融资产-公允价值变动30投资收益（差额）50贷：交易性金融资产-成本480同时,结转公允价值变动损益到投资收益 借：投资收益30贷：公允价值变动损益30举例2:甲公司于2010年4月1日从证券市场购入 A公司股票60000股，划分 为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2010年6月30日，甲公司持有的该股票 的市价总额（公允价值）为340000元。2010年12月12日，甲公司决定出售全 部A公司股票，收到400000元存入银行。要求：根据上述资料，并编制有关的会计分录。2010年4月购入股票 借：交易性金

7、融资产成本 应收股利 投资收益 贷：银行存款2010年6月30日 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产(1)(2)360 00060 0008 000428 000公允价值变动2010年12月12日出售A公司股票 借：银行存款交易性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本投资收益借：投资收益20 000贷：公允价值变动损益生产准备阶段(3)20 00020 000400 00020 000360 00060 00020 0001固定资产核算固定资产包括：机器设备、运输设备、房屋建筑物。 运输设备-汽车；房屋建筑物-厂房1）外购不需要安装的固定资产09年1月10日，企业购入不需安装的设备一

8、台 500万，交纳进项税85万，另 外发生运费10万；借：固定资产510（ 500+10）应交税费-增值税（进）85（ 500*17%贷：银行存款5952）外购需要安装的固定资产-在建工程外购需要安装的设备时，首先通过在建工程归集，完工后再转入固定 举例：09年1月10日，企业购入一台需要安装的设备 100万，购买设备交纳了 进项税17万，另外支付运费10万；1月15日安装过程中耗用人工工资和材料 分别为1万和5万；1月20日设备安装完毕，达到预定使用状态投入使用。答案：09年1月10日，企业购入设备；借：在建工程110（100+10）应交税费-增值税（进）17（100*17%）贷：银行存款1

9、271月15日安装过程耗用人工工资和材料分别为 1万和5万; 借：在建工程6贷：应付职工薪酬 1原材料 51月20日设备安装完毕，达到预定使用状态投入使用。借：固定资产116(110+6)贷：在建工程116（结转在建工程）固定资产处置某公司有旧设备台，原值900 000元，已提折旧870 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用 25 400元，拆除的残料一部 分作价30 000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入13 600元存入银行。 要求：编制相关的会计分录。（1）将设备净值转固定资产清理借：固定资产清理30 000累计折旧870 000贷：固定资产900

10、 000（2）发生清理费用借：固定资产清理25 400贷：银行存款25 400（3）取得残料入库借：原材料30 000贷：固定资产清理30 000（4）取得变价收入借：银行存款13 600贷：固定资产清理13 600（5）结转清理净损益借：营业外支出11 800贷：固定资产清理11 8002材料采购和原材料的核厂1）正常业务的购进-直接用存款支付货款08年1月5日，企业购入生产用材料一批数量 1000公斤，单价10元/公斤，价 款合计10000元，增值税1700元。材料验收入库，货款全部用存款支付。借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税）1700贷：银行存款117002）赊销方式购入

11、-直接用应付账款08年1月5日，企业购入生产用材料一批数量 1000公斤，单价10元/公斤，价 款合计10000元，增值税1700元。材料验收入库，货款尚未支付。借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税）1700贷：应付账款117003）采用商业汇票方式购入-直接用应付票据08年1月5日，企业购入生产用材料一批数量 1000公斤，单价10元/公斤，价 款合计10000元，增值税1700元。材料验收入库，货款用商业汇票支付。借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税）1700贷：应付票据117004）采用预付账款方式购进举例：08年1月1日，企业预付购买材料货款 5000元。借：预

12、付账款 5000贷：银行存款500008年1月15日，收到已经预付货款的材料数量 1000公斤，单价10元/公斤， 价款合计10000元，增值税1700元。材料直接验收入库。剩余货款分为以下三 种情况：A剩余货款用存款支付借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税）1700贷：预付账款5000（冲减预付）银行存款6700B剩余货款尚未支付借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税）1700贷：预付账款5000（冲减预付）应付账款6700C剩余货款开出一张价值相等的商业汇票借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税）1700贷：预付账款5000（冲减预付）应付票据6700 1如

13、果购进材料没有入库，那么借方全部做材料采购科目； 待材料入库时候再转 入原材料科目。2如果题目中未告知是否验收入库，一般做原材料。借：材料采购-A 10000-B 20000应交税费（进）5100 （材料是不含税价）贷：银行存款35100借：原材料-A 10000原材料-B 20000贷：材料采购-A 10000材料采购-B 20000 （材料是不含税价，所以无税金结转） 生产成本3产品生产阶段1）直接材料（生产耗用原材料）2）直接人工（生产耗用人工工资）3）制造费用（车间间接耗用）1）、2）属于直接生产成本-必须归集到某种产品中去3）属于间接生产成本，期末再结转到生产成本中去（判断） 1直接

14、材料1）生产某产品领用A材料，金额5000元；借：生产成本-某产品5000贷：原材料-A材料50002）管理部门领用A材料，金额5000元；借：管理费用5000贷：原材料-A材料50003）车间一般耗用或领用A材料，金额5000元；借：制造费用5000贷：原材料-A材料50004）在建工程耗用或领用 A材料，金额5000元；借：在建工程5000贷：原材料-A材料5000注意：管理部门、在建工程等耗用的原材料不计入生产成本。这里只是介绍相 关分录。2直接人工1）生产某产品发生人工工资，金额 5000元； 借：生产成本-某产品 5000贷：应付职工薪酬50002）管理部门发生人工工资，金额 500

15、0元；借：管理费用5000贷：应付职工薪酬50003）生产车间发生人工工资，金额 5000元；借：制造费用5000贷：应付职工薪酬50004）在建工程耗用发生人工工资，金额 5000元；借：在建工程5000贷：应付职工薪酬5000注意：管理部门、在建工程等耗用的人工工资同样不计入生产成本。这里只是 介绍相关分录。总结：工资问题的核算通常包括以下三步：1）计算、计提工资2）提现备发工资（取钱）3）支付工资3制造费用所有与生产车间相关的费用 都可以做制造费用，月末在按一定的方法结转到生 产成本中。注意：1）必须先将本月发生的所有制造费用期初进行归集；2）然后月末再结转到生产成本中。举例：假如本月发

16、生制造费用合计数为 10000元，生产的A产品个数2000个、B产品个数为3000个，月末按生产的A、B产品个数来分配制造费用。借：生产成本-A产品4000生产成本-B产品6000贷：制造费用10000（结转制造费用）4）结转生产成本（生产完工转移到库房去）举例：假如本月发生的生产成本合计数为10000元，生产的A产品4000元、B产品为6000个，月末将完工的A、B产品转移到库存商品。借：库存商品-A产品4000库存商品-B产品6000贷：生产成本-A产品4000生产成本-B产品6000“生产成本”的金额是本月借方发生额的合计数一一生产产品耗用的材料、人 工费和制造费用的合计数。2产品销售业

17、务的核算坏账准备南方公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例 为5%，有关资料如下：（1）2008年年初，“坏账准备”科目为贷方余额 8 450元；（2）2008年和2009年年末应收账款余额分别为 221 300元和122 500元，这两 年均没有发生坏账损失；3）2010年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为 36 000元；（4）2010年11月，上述已经核销的坏账又收回 18 000元；（5）2010年末，应收账款余额 86 700元。要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。（1）2008年应提取的坏账准备=221300X 5%

18、-8450=2615 （元）借：资产减值损失2 615贷：坏账准备2 615（2）2009 年应提取的坏账准备=122500X 5%-221300X 5%=-4940 （元）借：坏账准备4 940贷：资产减值损失4 940（3）2010年7月确认坏账借：坏账准备36 000贷：应收账款36 000（4）2010年11月核销的坏账又收回借：应收账款18 000贷：坏账准备18 000借：银行存款18 000贷：应收账款18 000（5）2010年提取的坏账准备前，“坏账准备”账户的借方余额为 11875元。2010年应提取的坏账准备=86700X 5%- （-11875） =16210 （元）

19、借：资产减值损失16 210贷：坏账准备16 210销售业务处理的步骤：A确认销售收入-主营业务收入B结转发出商品的成本-主营业务成本C计算、计提营业税金及附加。1）正常业务的销售-货款直接存入银行08年1月5日，企业销售产品一批数量1000公斤，单价20元/公斤，成本8元 /公斤。价款合计20000元，增值税3400元。收到货款并存入银行。借：银行存款23400贷：主营业务收入-甲商品20000应交税费-应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本-甲商品8000贷：库存商品-甲商品80002）赊销方式销售-直接用应收账款08年1月5日，企业销售甲产品一批数量1000公斤，单价20元/公斤，

20、成本8 元/公斤。价款合计20000元，增值税3400元。货款尚未收到。借：应收账款23400贷：主营业务收入-甲商品20000应交税费-应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本-甲商品8000贷：库存商品-甲商品80003）采用商业汇票方式销售-直接用应收票据08年1月5日，企业销售产品一批数量1000公斤，单价20元/公斤，成本8元 /公斤。价款合计20000元，增值税3400元。收到对方开出的6个月期限的商 业汇票一张。借：应收票据23400贷：主营业务收入-甲商品20000应交税费-应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本-甲商品8000贷：库存商品-甲商品8000 4）采用预

21、收账款方式购进举例：08年1月1日，企业预收销售产品的货款10000元，存入银行。借：银行存款10000贷：预收账款1000008年1月15日，本月已经预收货款的甲产品发出数量 1000公斤，单价20元/ 公斤，成本8元/公斤。确认收入价款合计 20000元，增值税3400元。剩余货 款分为以下三种情况：A剩余货款用存款支付（冲减）借：预收账款10000银行存款13400贷：主营业务收入-甲商品20000应交税费-应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本-甲商品8000贷：库存商品-甲商品8000B剩余货款尚未支付借：预收账款应收账款1000013400（冲减）贷：主营业务收入-甲商品20

22、000应交税费-应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本-甲商品8000贷：库存商品-甲商品8000C剩余货款对方开出一张价值相等的商业汇票 借：预收账款10000（冲减）应收票据13400贷：主营业务收入-甲商品20000应交税费-应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本-甲商品8000贷：库存商品-甲商品8000营业税金及附加一相关税金金额题目中一般会告诉。1计提税金08年1月4号计算相关税金，其中：城建税 70元，教育费30元借：营业税金及附加100贷：应父税费-应父城建税70-应交教育费302支付税金08年1月14号企业交纳相关税金，其中：城建税 70元，教育费30元 借：应交

23、税费-应交城建税70-应交教育费30贷：银行存款100期间费用期间费用：管理费用、销售费用、财务费用1预借差旅费08年1月5号企业销售部小王借取差旅费 5000元，出纳用现金支付 借：其他应收款-小王5000贷：银行存款/现金50002报销差旅费（多用）08年2月5号企业销售部小王报销差旅费，实际使用5600元，多余部分出纳用 现金支付借：管理费用5600贷：库存现金600其他应收款-小王50003报销差旅费（少用）08年2月5号销售部小王报销差旅费，实际使用 4000元，多余部分退还出纳 借：管理费用4000库存现金1000贷：其他应收款-小王5000管理费用还可以用作办公费用，行政办公相关

24、的费用。其他业务收入销售材料、包装物属于让渡资产使用权，计入企业的其他业务收入。举例：08年11月5日，企业销售甲材料一批数量1000公斤，单价2元/公斤, 成本1元/公斤。价款合计2000元，增值税3400元。货款尚未收到。借：应收账款2340贷：其他业务收入-甲材料2000应交税费-应交增值税（销项税）340借：其他业务成本-甲材料1000贷：原材料-甲材料1000营业外收入、营业外支出 营业外收入、营业外支出：属于企业利得、损失；属于企业损益类科目 营业外收入：主要用于企业取得违约金收入、现金盘盈收入、罚款收入等08年1月，甲企业取得违约金收入 5000元，存入银行借：银行存款5000贷：营业外收入-违约金收入5000 营业外支出：主要用于企业支付违约金、存货和固定资产因自然灾害发生损失、 罚款支出08年1月，甲企业支付违约金支出 3000元，用银行支付 借：营业外支出-违约金支出 3000贷：银行存款3000结转损益收入类、成本类的损益类科目由于期末结转，所以月末肯定无余额1）收入类科目结转（转移）到本年利润的 贷方 收入的定义：导致所有者权益增加，与所有者投入无关的现金流入。因为本年 利润属于所有者权益类科目（B类），贷方登记增加。通俗的讲就是：收