财务会计实训模拟试题a

1、模拟试题 a、单项选择题1、某企业 2007 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的车库券利息收入 10 万元； 全年计税工资为 400 万元，实发工资为 350 万元，企业所得税税率为 33%。该企业 2007 年 所得税费用为（ ）万元。A 、 310.2 B 、 326.7 C 、 343.2 D 、 349.82、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。 2007年 3月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其不含增值税的售价总额为 20000 元，甲公司同意给予乙公司 10%的 商业折扣，实际收到的价款为（ ）元。A、 23400 B 、 21060 C 、

2、 20000 D 、 180003、东风公司 2006 年 1 月 1 日购入专利权，实际支付的买价及相关费用共计50 万元。该专利权的摊销年限为 5年，2008年 1月 1 日，东风公司将该专利权转让，取得价款20万元，转让交易适用的营业税税率为5%。转让该专利权形成的净损失为（）万元。A、20 B 、11 C 、 1 D 、304、华美公司 2007 年 3 月 1 日购入 S 公司 15 万股股票，作为交易目的的所持有的股票投资 每股价格为6元。12月15日收到S公司分派的现金股利 3万元，12月31日华美公司所持 有的 S 公司股票交易性金融资产每股公允价值 8 元， 股票公允价值变动

3、损益为 （ ）万元。 A、33 B 、27 C 、30 D 、 35、 某企业 2007年 9月接受一项产品安装任务，安装期为 10个月， 合同总收入 15万元，年 度预收款项 4 万元， 余款在安装完成时收回， 当年实际发生成本 3 万元， 预计还要将发生成 本 2 万元，则该企业 2006 年确认收入为（ ）万元。A、4 B 、9 C 、15 D 、06、某企业 2007 年年初盈余公积余额为 500 万元， 本年提取法定盈余公积 200 万元， 以盈余公积转增资本 20 万元，该企业盈余公积的年末余额为（）万元。A、180 B 、700 C 、550 D 、6807、 2007 年年底某

4、企业购进设备一台，价款468000 元，支付安装费 32000 元，该设备预计 使用年限 8 年，预计净残值 8000 元。该设备采用双倍余额递减法计提折旧。第一年的折旧 额为（ ）元。A、1750 B 、1800 C 、125000 D 、937508、 2007年6月30日，A公司用现金1000万元购入B公司30%的股份，权益核算。 B公司 在2007年6月30日的所有者权益的账面价值是 4000万元。则甲公司对 B公司的这项长期 股权投资的投资成本为（）。A、 1000 万元 B 、 1100 万元 C 、 1200 万元 D 、 800 万元9、2007年12月31日，甲公司库存B材料

5、的账面价值为 380万元，市场购买价格总额为 360万元。假设不发生其他购买费用， 用B材料生产的产品的可变现净值为650万元，甲产品的成本为580万元，2007年12月31日B材料的价值为（）万元。A、380 B 、650 C 、 580 D 、36010、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。 2006年12月，月初结存材料计划成本为 300 万元， 本月收入材料计划成本为 700万元；月初结存材料成本差异为超支 2万元， 本月收入 材料成本差异为节约 1 0万元；本月发出材料计划成本为 800万元。本月材料成本差异率为（ ）。A、0.8% B 、1% C 、-0.8% D 、0.1%二、

6、多项选择题1、 增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A、支付的加工费B支付的增值税C支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税D支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税2、 完工百分比法是指按照劳务的完成程序确认收入和费用的方法，当以下（）条件均 能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计。A、提供劳务风险和报酬已转移B相关的经济利益很可能流入企业C交易的完工进度能够可靠地确定D交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。3、 影响固定资产折旧的因素包括（）。A、固定资产原价B固定资产的净残值C预计清理费用D固定资产的使用年限4、 下列各项中，在取得为交易目的所持有的股票时，不应

7、计入其入账价值的有（）。A、股票买价B支付的手续费C支付的印花税D已宣告发放而未领取的现金股利5、 关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中正确的有（）。A、债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资 产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益B债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益C债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益D债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当

8、期损益6、 下列项目中，应计入材料成本的税金有（）。A、材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税B材料委托加工后用于连续生产的应税消费品已缴的消费税C收购未税矿产品代扣代缴的资源税D小规模纳税企业购入产品缴纳的增值税7、对于分期付息、到期一次还本的应付债券，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计）。算确定的应付债券的利息费用，可以记入的借方科目为（A、研发支出 B 、制造费用 C 、财务费用、在建工程8、列各项中影响利润总额的项目构成有（）。A、所得税 B 、营业利润 C 、营业外收入、补贴收入9、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。A、B、交易性金融资产应当按照取得时的公允

9、价值和相关的交易费用作为初始确认金额 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 金额C可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资 收益10、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A、工伤保险费B非货币性福利C职工津贴和补贴D因解除与职工的劳动关系给予的补偿三、计算分析题1、南方公司 2006 年到 2007 年发生下列投资业务： （1）2006 年 1月，按投资合同取得X公司股票600万股，每股公允价值 11元，手续税费8000元，对X

10、公司实施控制，采用成 本法核算股权投资；（2） 2006年3月1日，收到X公司宣告并分派的2005年度现金股利0.2 元/股；（3） 2006年4月，购买Z公司发行的股票10万股，售价6元/股，买价中含Z公司 已宣告未发放的现金股利0.5元/股，作为交易性金融资产；（4） 2006年5月，收到Z公司发放的现金股利；（5） 2006年7月2日，购入M公司面值100万元债券，买价108万元（买价中含每年期转让方未领取的债券利息） ，该债券票面利率 6%，作为交易性金融资产； （ 6） 2006年7月10日，领取M公司债券的半年期利息；（7） 2006年12月31日，领取M公司半 年期利息（8） 2

11、006年12月31日，Z公司宣告并分派 2006年度现金股利0.3元/股；（9） 2007年2月1日，转让持有 M公司的债券收到价款 110万元；（10）2007年3月1日，转让 购买的Z公司的股票2万股，每股公允价值5元，别以现金支付手续税费 800元；（11）2007 年3月1日，X公司宣告并分派给南方公司现金股利9万元。要求：编制南方公司投资业务会计分录。2 、A股份有限公司（以下简称 A公司）和B股份有限公司（以下简称 B公司）均为增 值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2007年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为 85万元

12、。至2008年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提 5 万元坏账准备。2008 年 9 月 30 日， B 公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上 述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：（1）B 公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300万元，增值税额为51 万元。该批产品的成本为 200 万元。（2）该设备的公允价值为 200万元，账面原价为 434万元，至 2008年9月 30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳

13、增值税及其他流转税费） 。A公司已于2008年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。要求：（1）编制A公司2008年上述业务相关的会计分录。（ 2）编制 B 公司 2008 年上述业务相关的会计分录。 （不考虑所作分录对所得税、主营 业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）3 、甲股份有限公司 2008年度实现净利润 1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：（ 1）考虑到技术进步因素

14、， 自 2008年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5年。该套设备系 2005年 12 月 28日购入并投入使用，原价为 810000 元，预计使用年 限为 8 年，预计净残值为 10000 元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用 年限为 8 年，并按直线法计提折旧。（ 2） 2008 年底发现如下差错： 2008年 2 月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计入管理费用。 甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法， 至年底该 批低值易耗品已被管理部门领用50%。 2007年 3月 3 日购入的一项专利权，价款

15、 15000元，会计和税法规定的摊销期均为15 年，但 2008 年未予摊销。 2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本 250000 元尚未结转，在计算 2007 年度应纳税所得额时也未扣除该项销售 成本。假定此项销售成本可计入 2008 年应纳税所得额。要求：（1） 计算 2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对 2008 年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。（2）编制上述差错更正相关的会计分录（不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应 交税金的，应写出明细科目）【答案】一、1、B 2 、B 3 、

16、B 4 、C 5 、 6 、 7 、 8 、 9 、10 、二、1 、BCD 2 、 ABC 3 、BCD 4 、BCD 5 、CD 6 、 ACD7、ABCD 8 、BC 9 、BD 10 、ABCD三、1、（1 ）购入：借：长期股权投资股票投资 66008000贷：银行存款 66008000（2）收到现金股利：借：应收股利 1200000贷：长期股权投资股票投资（X） 1200000借：银行存款 1200000贷：应收股利 1200000（3）购入：借：交易性金融资产成本（ Z） 550000应收股利 50000贷：银行存款 600000（4）收到现金股利：借：应收股利 50000贷：投资

17、收益 50000借：银行存款 50000贷：应收股利 50000（5）购入： 借：交易性金融资产成本（ M）应收利息 30000贷：银行存款 1080000（6）领取利息：借：银行存款 30000贷：应收利息 30000（ 7）计息：借：应收利息 30000贷：投资收益（ M） 30000借：银行存款 30000贷：应收利益 30000（8）收到现金股利：借：应收股利 30000贷：投资收益（ Z） 30000借：银行存款 30000贷：应收股利 30000（9）转让M的债券：借：银行存款 1100000 贷：交易性金融资产成本（ 投资收益 50000（10）转让Z的股票：借：银行存款1000

18、00投资收益 10800 贷：交易性金融资产成本（库存现金 800（ 11 ）收到现金股利：借：应收股利 90000贷：投资收益 90000借：银行存款 900001050000M) 1050000Z)110000贷：应收股利 900002、( 1 )借：库存商品300应交税费应交增值税（进项税额）51坏账准备5固定资产200营业外支出29贷：应收账款585( 2)借：固定资产清理234累计折旧200贷：固定资产434借：固定资产清理2贷：银行存款2借：应付账款585营业外支出36( 236-200 )贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）51固定资产清理236营业外收入债务重组收益34借：主营业务成本200贷：库存商品2003、(1)原年折旧额 =(810000-10000 )- 8=100000 元已提折旧=100000X 2=200000 元2008 年应计提折旧=(810000-10000-200000 )-( 5-2 ) =200000 元 对2008年度所得税费用