学校食堂会计核算主要业务实例

1、学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。【例1】年初,根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化科目代码科目名称方向余 额1001现金借方9501002银行存款借方12005、 51003库存物资借方8140、 5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬类借方650100304肉类借方610100305豆制品类借方230100309调料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430、51005固定资产借方276215100501计算机设备及软件借方6200100502电气设备借

2、方152100100504食品加工设备借方89010100505家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固疋基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例2】3月3日,学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记 账员根据领导签字得购饭卡发票作会计分录：借:现金 5000贷:银行存款5000借:其她应收款一饭卡工本费5000贷： 现金5000注:售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金,卖出时再收回预付款。（3月第1、2号凭证）记账凭证編制单住：中小学校直堂2015年03月此日輪号；1错方全额贷方全嵌取

3、现1001现金5 000 00取现ions氓石存款5, 000. 00附件；1张合1 十:5 M0 005, MOOO圭智：KXI登帐：审核：出納：XXX创单：记账凭证驴制单恆：中水学校燈堂201503030鈿吕：2科目措方金额贷方金额昨买工邂卡1DO0张100401苴他应收歌沧恆卡工本费5 000.X喃买比饭卡1000张1001现金瓦 OQG. W附件：1张倉计舌亏,000.00 ooo.M主管：XXX道亳：审核；出纳：m制单：【例3】3月4日,元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人,学生购买饭卡600 张，共计3000元,学生同时每张卡充入100 200元不等得现金,累计充入8

4、0000元。食堂记 账员根据发行校内饭卡与收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：(1)借:现金3000贷:其她应收款一饭卡工本费3000借:现金80000贷:预收伙食费80000也可作如下分录:借：现金83000贷:其她应收款一饭卡工本费3000贷:预收伙食费80000（3月第3号凭证）记账凭证编割单垃；中小学校直堂201503月仙日编号：3祸要科目倍方金额贷方金濒学生往饭卡奈伙宦费、售饭卡1001现金S3, 000.00售饭卡60D张100401武:她应收款庁如工本费玄 000.0C学生往饭素充伙倉贵2002于賊恢負贵80, 000.D0附件；1张合计:ax 000.00覘 O00.00主

5、管:IXX登帐：审轅：出纳：1XX制单：【例4】3月4日下午，出纳将收入得现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借：银行存款82000贷：现金82000（3月第4号凭证）【例5】3月5日,食堂采购员王XX借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分记账凭证善制甲垃：申小学枝食堂加贬年眄月D4H輪号；4科目惜方金额赁方金裱现存1002银轩存就逡 000. 001001 赃62, CQO.QO附幷；1张合计；82, GOO. 0082, 000.00主管：xxk螢帐：李四审樓：李四出纳：m制单：李四录：借:其她应收款一王XX1000贷:现金1000注:借据作为原始凭证

6、入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得 退换借据。（3月第5号凭证）记账凭证翁制卑便：中小学役食堂201弓年閃月西日輪号:5科目借方金颉贷方金撅王聶预借周转金100402苴他应收款王抵1,000. 001001现金 000. 00附件I 1张台计*1,000. 001,000 00主管：m登帐：李四审核：李四岀纳：XXI制单：李四【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800 元，面粉100公斤、200元,干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX从预借周转金中 支付800元）,材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购

7、凭证与入库单作会计分录：去银行取款得分录如下：借:现金6,000贷:银行存款6,000购伙食材料得分录如下：借:库存物资一大米4,800面粉 200果蔬类1800贷:现金6,000其她应收款一王XX800借:应付账款一XX商场2,500（3月第6、7号凭证）记账凭 证 记账凭证例7】3月5日,科日僧方金嵌货力全撅采购丈米inc3ci库存物資亠大:来备 500.00采财面粉1DO3O2阵疔厠责f面粉200 00采酊香菇1OO3C3库存物资亠果蔬类L SOD.0U耒购丈米、曲粉、干沓貽1W1规金务 000：00采酥米、面粉、干错薙1WW 耳他应收款亠王那600.00附件| 4张合订；缶aoO co

8、 800.0C戸制单隹：中小学枚谟堂2015iF03月吠口爸弓=7王営：m登帐：李四串復：李四出纳：XXX制单：坠四某校食堂采购伙食材料一批，由XX商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。记账员根据 发货清单（牛肉100公斤、1,500元,色拉油100公斤、1,000元）与入库单作会计分录：借:库存物资一食用油1,000肉类1,500贷:应付账款一XX商场2,500（3月第8号凭证）记账凭证:中学牧胃堂2015年2号2日SS号：6剩曰倍启全换蔚启全撷采财牛肉色竝油1003库存樹费裔用油打 X0- 0Q來购牛闵色拉油1, 500.00耒驹牛内色拉油Z00101应忖味款f粽甌踊z 500 00附件

9、：i张舍计=咼興口 002, 500. 00主管；IXXSW :李四申够：李四出斛：XKX制单：李四【例8】3月8日，学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日XX商场材料款，作会计分录:贷:银行存款（3月第9号凭证）2,500记账凭证:中小学校登童知迈年阴月站日as号：g僭方金裱煲方金額克付in商场貨款200101应付账歙娜商施2, 900.00克忖in商场肯詳100?幅行存戟2,300.00附件=2张台计：2f 500. 002.SOC.OO主苣：畑C登議：李四丰核：于网出納：HXX制眾：芋皿【例9】3月8日，学校食堂采购生活用煤8000公斤，单价0、8元，计6400元,货款从 银行窗口办理转

10、账付清，材料已验收入库。记账员根据领导签字得发票与入库单作会计分 录：借:库存物资一燃料6400贷:银行存款6400（3月第10号凭证）记账凭证編制单位，中小字夜税堂2Uib|*TJ月LlUhl笙号谧方全薇债方金赖innio库存仙鶴f怦粗6 400.00100假行有款% 00.00pf-tn. 3张育计 400,006,400.00主骨：UlSWr :李四审核；李四出納:KXK制单：李四例 10】3月12日,学校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生 消费合计8900元。食堂记账员根据与食堂核对一致后得明细表，作会计分录：借:预收伙食费8900贷:伙食收入（3月第11号凭证）89

11、00记账凭证饋制車位：于小字狡直室2C15UJB120搞号：1科目借方金颓贷方金桢结算上呵宁生刷卡直忖的怏倉 費2002鞭抗典倩费90U.00结算上周学主刷卡文讨的恢食4001伙宜贡1RA8 900 00附件| 1张舍计r8, 900 00& ann nn主管：yxi登帐：季四审核：季四出纳：XXI制单：李四【例111 3月15日，学校教职工买饭票交费700元，根据报账员提供得缴费凭证作会计分录:借:现金700贷:预收伙食费700（3月第12号凭证）记账凭证整窃卑僅：甲彷宇校負室割1拜阳月山日輩号：甩科冃错方全瀚貸方全新重眠二买圾黑1U01现圭TCO.OO教职工主坂菓30啦厲枝机尊瘦700.0

12、0Htt： 1玄合计|7CO 00TOG 0D主F： m劃5：李四审岐：車四岀绅：曲制鱼：李四【例121 3月16日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘与汤碗，价款450元,从银行支取现金500元，货款付清。根据购货发票作会计分录（1）从银行支取现金借:现金500贷:银行存款500(2)支付采购餐盘与汤碗款450450450450借:其她支出贷:现金借:固定资产/家具、用具贷:固定基金(3月第13、14号凭证)记账凭证餐摘俘何：中,十洋稅強竽2015年吃月比曰5号；倍方空檢idai视宝5DO. O JB8BB1017?狠厅存款5OD. no500 005M.00主甘： XXX鲨嫌；李即W :李四

13、出納：IXK制毛：李四记账凭证骗制单直：中小学楼含篁201503160輪寻:也廣宴普方全祯赞方全瓠5QM英怙玄出450 00采吗餐益釉丽1001现金450.00锁螳盘釉莎i100505團定资J家具、用旦450 CO30K團定基金450.00时件：3张舍廿：900 00主管：XIX登帐：李匹审畅：李也馆的；IXX制单；李囚例 13】3月1920日，全县XX现场会在本校召开，与会人员在学校食堂就餐。食堂对与会人员发放一次性餐票共计 2000元，会议结束食堂收回餐票1800元。会议结束食堂记账员作会计分录：借:其她应收款一现场会餐费1800贷:伙食费收入1800（3月第15号凭证）记账凭证彌单住=啊

14、淳捷建刖1拜。掳细日86 i If科目借力金颤赁方金薇1UL4U6艾乜应枚就现场盘麻吏yaflQ C1 ttftS 收入1500. DO附件：1张合计；i.Bou.m主管! ZKI甘棵：慕皿审桓：更四岀鋼：畑捌筮：SPQ【例14】3月25日，学校将教育局下拨得现场会餐费通过转账拨付给学校食堂。作 会计分录：借:银行存款1800贷:其她应收款一现场会餐费1800（3月第16号凭证）记账凭证笑制申住：中t学校愷堂曲I拜冃药曰雀号：丨日科日惜方金额曲方仝桢1001包盘1,000-00収回XX规场三餐夷JUlMUb臭也也畋孰:产t贩去容费1, 800. 00肘隔1张舍计：1,000 00i,6oc o

15、a主首.伽蚤帐；車四审域：車匹岀站：眺制車：車匹【例15】3月25日，支付聘用得炊事人员2人工资每人600元，其中1人现金支付,另一人通过银行转账支付。作会计分录：借:人工成本支出一工资支出1200贷:现金600银行存款600（3月第17号凭证）记账凭证誓制单俭时小常校嘗童如让年月聽E董号；1T料目惜方金顒贷方金额吏忖負堂聘用人员工费500201人工咸云支岀一工資更出1, )0. 00芟时食莹聘用人區工1001立卅童堂聘幷人员工资1002银行存象6W 03射他】駅舎讣：1, MO. D0主管：XIX登惓：率四审馥：臺叫也内:XKX制里:5D【例16 3月25日，学校为食堂购入抽排油烟机一套，购

16、买价3,000元,通过银行转账 支付;同时,学校用现金支付运费200元、安装费100元。已安装交付食堂使用。作会计分 录：借:固定资产一通用设备/电气设备3,300贷:固定基金3,300（交付食堂前,学校财务应作如下会计分录：借:/其她资本性支出3300贷:银行存款3300借:固定资产/3,300贷:固定基金3,300 ）注:固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。（3月第18号凭证）记账凭证序制单忡：中小孚捋t韋2Cl&D3月25日83号：捋帯方仝檢贷齐全额莹楼列僮堂购入栢排油诙一lOjeoc匿定赛产亠电宅芒各3,300.00前&5图宇專令3. 300. DOPftHt 1味音讯眯 300

17、003 30C0OfS： m劃枳垂四Wt亭四也机册鞄单：赛皿【例17】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。 3月25日，经查 食堂电表，当月应交给学校电费7050元;3月26日，从银行取现4400元，将应交学校得电费 付清。根据以上情况与编制得库房出库单，作会计分录：3月25日:借:原材料成本支出一水电费支出7050贷:应付账款一学校电费70503月28日:借:现金4400贷:银行存款4400借:应付账款一学校电费7050贷:现金（3月第19、20号凭证）7050记账凭证翁制单何：中小孚登負堂231503250曲号：19解日僵方仝额貸方全緘ER1CK療材料成常穽出亠出电费史岀7.

18、050. 00确认匹鲂牛復屯决03102应仃嚨歆，字枉屯费TM.0C附伞h 15E合计匸匸 05& 007 CBB.Ml兰琶:XXI豈竝：单匹窜锁：至四tt纳:m和厚:牵23记账凭还益总单僅：中歩敦纟童301503月厨日黑：箔借方全额負方全颔取现1001网金4, 400.001002银上茬歎Q400.00200102应付瘫款-学校冃矍T, 3S1.0Q1001现圭叨乩00附件占2张合计：11/150.0011 .00i： m蜀:載：吕歉册制單：【例18】3月26日学校食堂采购豆腐20斤、单价2元，采购青菜10斤、单价1、 5元，直接交付食堂使用。作会计分录：借:原材料成本支出一（豆）制品支出4

19、0果蔬支出15贷:现金（3月第21号凭证）55记账凭证=中曲学栈謎201503月汀仃筆号：烈UM科旦错方金额赞方金毅头豆罔吉勒5CO1D5 .哼村料戌弦盍出f咼（.豆）判詰畫出4Q- 005CO1D2哼村料戌术支出果尅出15. DCLCU赃55. UU附件1 2张育th55. DO55.0Cr牌:翅：出纳:an：制草:【例19】3月27日，食堂收到当月下脚料包月处理款100元。作会计分录: 借:现金100贷:其她收入100（3月第22号凭证）记账凭证（5押单俛：山小孚咬食堂旳5阜（B月苕日新号：0科目借方名隊希方舍桢悔.食堂下脚科岂月歌1UU1现宝IDO 0d收圍.隹莹丁胛*1邑月款M勢其也收

20、人100.00附件1张豊朮ICO 0100.001主管:腑追竝：罩椅：出納:XXX制单：【例20】3月27日晚,因食堂库房保管员王XX酒后将学校后门敞开，并 忘记锁库房门，致使当晚失窃，丢失大米2袋、100斤。该大米采购时单价1、6 元。次日报案,3月29日结案，经派出所查明，系一精神失常得流浪汉将大米带 往沙滩当沙子玩儿了。3月30日，王XX将失窃大米款现金赔偿到食堂。 根据 以上情况，作会计分录：（1）3月28日，发现失窃:借:待处理财产损益160(2) 3月29日结案后：借:其她应收款一王XX 160 贷:待处理财产损益160(3) 3月30日收到赔款：借:现金160贷:借:其她应收款一

21、王XX 160(3月第23、24、25号凭证)记账住证曙41甲住：中小学楼儀堂231503月茨3犢号：叮翎要科目借方金额贷方金瀬昨瞅窃大癒菠1G06敝酬产隘160 0C昨聪失窃；W叢1C0301库存帔夫米100.00Hfti 1张合计；10LOO180 Q0主背:m登臓；聿樓：出紡：in制鱼;记账凭证*10借方金额贷方金祯TI蠢TE晡核将喜枉ior旋页H应收戟千王Xi160.00认輕卍瞬去爲劑510C6待坯理财产惯薩160. 001附件小张tit.1&3.001B0. 00鬓卸車垃:中水学校伶童竝1阵的冃却日24主管：XXX串舷：出納:X：J制旦:备認单垃：中小莹檯倉亘20】弭（B月30日25

22、科日僭方金领贷方金倾1001 眶160 00收彗日失帝底軟口區吃上帕叼收蕊-FU1G0. 00附件：1张台计*1UO CO100.00m登魅：申檢：出貂:IXI节庠：【例21】3月30日，学校食堂将剩余煤全部用完，用煤10000公斤，单价0、8元，合计 8000元，记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借:原材料成本支出一燃料支出8000贷:库存材料一燃料8000（3月第26号凭证）记账凭证首制单僅：M穀鱷?01503303管号:羽1癖1科目借方金额贯方金额本月用煤羽01国原村科赫支tt-燃科直出3,000 M1DD210陣頁姬-熬程3.W0.M附件；1毎會卅8,000. DC8,000 K

23、主管:mW：审孩：出舸：m制鱼：【例22】3月31日，汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元。作会计分录： 借:预收伙食费 1050贷:伙食费收入 1050（3月第27号凭证）记帐凭证单隹：中小字桩肯宝201603月牡冃27贷方全樹2003预吹认僮费1 0.00示甘护冃裂积工取聖起專mm啊倉圖牧K1,050. 00恫 1% 1张etti1,050.00L,M0. 0D主： m蚤帐：李四审轅：爭四出釣：U环制单：李四【例23】1月末，学校食堂计算当月（周、旬）原材料耗用情况，经测算,本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元,蔬菜类2200元肉类2050元食用油850元

24、,辣椒粉12公斤、108元，调料520元。记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借:原材料成本支出一粮食支出7800果蔬类支出2200肉类支出2050食用油支出850调料支出628贷:库存物资一大米5600面粉2200果蔬类2200肉类2050食用油850调料628（3月第28号凭证）记账凭证鬢制单垃：中中彌食童201503315笹号：器3/2猜要科目倍方金额贷方金额本月基席廉材利500301原时料威忑芟ih*握族支出7,801 00本月耗用膜林科500102廃村料戌未支出-犀粛支出乙 200. 00本月耗用厦材斜500103原材料咸抵支出-阖(即制品支出g osa oo本月耗用原材斜500

25、105原材科成卓支出-僅用油支出$501 QQ本月耗用原材斜刃01QT .哼材料戍本支出调料立出8E9L no本月100301庫蓉箱费f丈米5.BOO.OO附件；1张合计：甜:1X1豊帐：审壊：出韭：1X1制里:记账凭证创单杞：中小鸵法堂20im3.3iaS : 282/2算目借方金额贷方全额本月摊电寮制科1OC302库存物费士面粉2.200.00本月轧用翩翼1OC303库存物4杲蔬类,20.00本月轨由禀吋絆1OC304库存物贵肉英2, Of 0. CO100308陣存物4食甲轴K0.00本月黠用原耐會100309库存蹶调料62B.0C附件1张合计；迢 528.0013,530.00主管：监

26、I登帕审樓：tt辦：HK需!草：【例24】1月末,学校根据实行包餐制得低年级学生当月就餐情况，统计出全部吃满 一个月得学生200人，每人每天5元,在校共20天,合计用餐费用20000元;未吃满一个月得 10人,合计用餐费用850元,应退给学生就餐费用150元，已退给学生。记账员根据以上情况 作如下会计分录：(1)借:预收伙食费20850贷:伙食费收入20850退学生得150元借:预收伙食费 150贷:现金150注:退给学生得150元,要有每个学生签名得发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证入账。(3月第29、30号凭证)记账凭证镰制車童：中孑学校裔堂201503月算日簷寻：曲

27、科口佶方金栩赏方全颇络宜本月也辔学竺快侥箜30,050 0D诸件木月包蓉羊亘快骨盖4001吐世疑收、ZQ. 650. 00附件；l张佥h20,850 0020 850. 00主ff： m审梭：: m制单：记账凭证编制睜傥：中屮学如堂201503冃31白脂鸟：30科口僭方金额贷艾金薇150 nr150.00附件：弛舍讯10.00150.00m登帐：审核：出纳：工跋制单：【例25】1月末，学校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。作如下会计分录：(1)结转收入:借:伙食费收入30500其她收入100贷:一般结余30600(2)结转支出：30283借:一般结余贷:原材料成本支出28633人工成本

28、支出1200其她支出450注:月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零 ，无需结转收 入、支出类二级及以下明细科目余额。伙食结余若就是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额,说明本月亏损。结转后 收入、支出科目余额全部为0,只有现金、银行存款，往来款 项、净资产类等科目有余额。(3月第31、32号凭证)记账凭证编制单也：申孙学枝育堂2015310錦寻：引科目借方金额疣方全硕翳收入m城音贾收入30/500.00mJ0C.0030C1 -般詰余附件：0翹合廿:30,600.00600.01主営：船审核：出訥：懾帯弹：记账凭证骗制单检：中小兰校資堂201503313輪号：號1/2

29、弭目憎方全额黄方金桢詹转叨期末赫曼用3001 -虽錨余30, 283.00猪转3月期末瞬、費用SOC1Q1隔荊科威本克出根京支出7,800.00结球3月期末成轧 费用500102原材料成本支出-果茂支出2T2LS 00沽理2月期耒葩扛畫用5OC103 JM斛成貳支Hr*肉（亘1剖話吏出2,090,00語转滴期末殊交用50口曲膜材料成本支出T荒冃和宙650.00歸月期去站费用50CIQT恵材料成车支出f调料玄出626.00附件0张主管：咖酗：W；出的：皿制草：记账凭证馨制单位：中小学校壹堂和15年为月引日筆号：咒2/2AMMS僧方全额贷方全撤君转3月期耒成怎,捷用5U010S原討料咸本支出亠軀科

30、支出B 000.00瞥转3月期末咸衣、曹用SCOLOS原荊料成本支出f水电枣玄出7 050.00塔转3月期末咸忑5C0M1人工成本支出十工费吏出1 200.00轄转3月期耒咸亦、费用帥從更他更出450/00附件t 0张舍计】30,263 0030.2K.00主首：m建帐：申核：出斜：nn制单:【例26】编制本月资产负债表科目编号资产部类年初数期末数科目编号负责部类年初数期末数一、资产类二、负债类1001现金950、 00305、 002001应付账款0、000、001002银行存款12,005、5068,605、502002预收伙食费14,596、0066,446、001003库存物资8,140、502,152、502003其她应付款0、000、001004其她应收款0、002,200、00负债合计14,596、0066,446、001005固定资产276,215、00279,965、00三、净资产类1006待处理财产损益0、000、003001一 般基金6,500、006,817、003002营养餐基金0、000、003003固定基金276,215、00279,965、00净资产合