商业保理公司业务流程及账务处理

1、精品业务流程及相对应的账务处理一、保理业务概念及营业范围保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。 根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方(债务人)订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理 商，由保理商为其提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款的催收、 信用风险控制与坏账担保服务等服务中的至少两项。二、业务流程模式一：3.审单,放款1.以赊销方式供货卖方保理合作银 行2提交单据U)支付购买款 基本流程图：买方业务操作流程如下:(1) 卖方以赊销的方式向买方销售货物;（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收 账款及发放应收账款

2、收购款的依据，保理公司将收到的结算单 据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司 的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账 户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，买方向保理公司偿还应收账款债权。模式二： 基本流程图:1.以赊销方式供货买方2提交单据保理合作银 行3.审孤.放枚业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单(3) 银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保

3、理公司 的账户中；(4) 保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的 账户中作为应收账款购买款；(5) 应收账款到期日，卖方向保理公司回购应收帐，偿还应收账款 债权。三、业务分类1、有追索权的保理有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行(即保理 商)，供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款, 保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。当前 银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常 情况下会为客户提供有追索权的保理。2、无追索权的保理无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或 无力付款的风险。供应商在与保理商开展了保理业务之后

4、就等于 将全部的风险转嫁给了银行。因为风险过大，银行一般不予以接 受。3、明保理明保理是指供货商在债权转让的时候应立即将保理情况告知购货 商，并指示购货商将货款直接付给保理商。4、暗保理暗保理是将购货商排除在保理业务之外，由银行和供货商单独进行保理业务，在到期后供货商出面进行款项的催讨，收回之后再 交给保理商。供货商通过开展暗保理可以隐瞒自己资金状况不佳 白勺状况。【帘要注意的是，在我国合同法中有明确的規定，供应商在对自有应收账款转让対, 须在购销合同中约定，且必须通知艮方。】5、折扣保理折扣保理又称为融资保理，是指当出口商将代表应收账款的票据 交给保理商时，保理商立即以预付款方式向出口商提供

5、不超过应 收账款&)%的融资，剩余2()%的应收账款待保理商向债务人(进 口商)收取全部货款后，再行清算。这是比较典型的保理方式。6、到期保理到期保理是指保理商在收到出口商提交的、代表应收账款的销售 发票等单据时并不向出口商提供融资，而是在单据到期后，向出 口商支付货款。无论到时候货款是否能够收到，保理商都必须支 付货款。四、科目设置及核算方法1、核算方法：我更倾向于采用实际利率，按摊余成本来核算。2、科目设置：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应 收保理款(科目代码1124,下设成本、利息调整、逾期未偿还保 理款）、应收利息、固定资产、应付保理款、应付职工薪酬、 应交税费、应付利息、

6、其他应付款、实收资本、资本公 积、盈余公积、未分配利润、主营业务收入、其他业务 收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、 销售费用、管理费用、资产减值损失、投资收益、营业 外收入、营业外支出、所得税费用等。五、不同业务的账务处理1、 有追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理 时，借：应收保理款一成本（保理的应收账款的账面价值【考虑】），贷：现金、银行存款（支付供应商的货币资金）、 贷：应收保理款一利息调整。（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。 计息日，借：应收利息、贷：投资收益、并调整“应收保 理款一利息调整”科目。（3）处置：保

7、理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借: 现金、银行存款（收回买货商的货币资金），贷：应收保 理款一成本（保理应收账款的账面价值），并将“应收保 理款一利息调整”科目结转为零。（4）再保理：保理商将应收保理款转让予第三方，借：现金/银行存款/应收账款，贷：应收保理款，差价计入投资收益。2、 无追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理 时，借：应收保理款一成本（保理应收账款的账面价值）， 贷：现金、银行存款（支付给供应商的货币资金）、贷： 应收保理款一利息调整。（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。 计息日，借：应收利息、贷：投资收益、并调整“应收保 理款一利息调整”科目。（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借: 现金、银行存款（收回买货商的货币资金），贷：应收保 理款一成本（保理应收账款的账面价值），并将“应收保 理款一利息调整”科目结转为零。（4）若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索 的权力，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。 要作应收保理款的财产损失处理，借：营业外支出一应 收保理款、借：应收保理款一利息调整，贷：应收保理款 成本。3、折