审计实务西安电子科技大学大作业

1、学习中心/函授站姓名 学号西安电子科技大学网络与继续教育学院2018学年上学期审计实务期末考试试题（综合大作业）题号-一一二二二总分题分202060得分考试说明：1、大作业于2018年4月19日下发，2018年5月5日交回，此页须在答卷中保留；2、考试必须独立完成，如发现抄袭、雷同均按零分计；3、答案须手写完成，要求字迹工整、卷面干净。一选择题（10X2=20）1. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。B. 注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用

2、内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C. 从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜。D. 相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。2. 甲注册会计师于 2008年1月28日开始对A公司2007年度财务报表进行审计， 2月18日完成审计工作，2月22日完成审计报告，并于 2月23日将审计报告送交 A公司，则A 公司管理当局声明书的日期通常应为（）。A. 2007年1月28日B.2008年2月18日C.2008年2月22日D.2008年2月23日3. 注册会计师测试现金余额的起点是（）。A 检查所有现金

3、支出凭证和已开出支票B. 核对现金、银行存款日记帐的余额是否与总帐相符C. 检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知D. 核对现金、银行存款帐户的有关凭证与现金、银行存款日记帐是否相符4. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元5. 下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A. 公司应收账款周转率呈明显下降趋势B. 公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C. 公司的生产成本计算过程相当复杂D. 公司控制

4、环境薄弱6 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措 施不包括（）。A. 考虑人员的适当分派和督导B. 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单 位预见或事先了解C. 考虑审计单位采用的会计政策D. 对应收账款进行函证7. 注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（）。A.会计主管人员离职且无人替代E. 失去主要市场、特许权或主要供应商C. 人力资源或重要原材料短缺D. 存在大量不良资产且长期未做处理8. 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见

5、段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下指出其（）。A.对审计意见的影响B.对财务报表反映的影响程度C.对财务报表审计D.对被审计单位财务状况的影响程度9. 审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）。A .注册资本的25%B .注册资本的50%C .盈余公积的25%D .税后利润的25%10. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（）的现金 收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。A .审计报告B.资产负债表日C .盘点日D.外勤工作结束日二判断题（10X2=20）1. 随着注册会计师审计的发展，查错防弊已经不是注册

6、会计师审计的目标。（）2. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）3. 在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（）4. 对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证。（）5. 注册会计师进行的监盘是观察和实物检查工作的集合程度。（）5. 仅对凭证预先进行编号，不作清点，就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（）6. 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有

7、关的交易或认定可能导致舞弊风险。（）7在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获 取绝对保证。（）8如果对其他注册会计师的专业胜任能力和独立性等表示满意，且与其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会计师的工作结果。（）9 当期初余额对本期财务报表可能存在重大影响，但有无法获取有关审计证据时，注册会计师应签发无法表示意见的审计报告。（）10 如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，注册会计师应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见。（）三 案例分析（3X20=60）1. 注册会计师张雷接受指派，对某被审计单位进行年度财务审计。假定：（1

8、）该注册会计师目前正在对应付账款项目的审计编制计划。（2）上年度工作底稿显示共寄发 100封询证函，对该客户的1000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，注册会计师和被审计单位花费较多时 间。对于未回复的供货商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。要求：（1）说明该注册会计师在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计目的？（2）说明该注册会计师应否使用函证，如应函证，列举使用函证的各种情况。（3 ）说明上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供货商进行函证为何不一定是最有效的方法？注册会计师本年度在选样函证应付账款时，

9、该注册会计师宜采用何种更有效的程序？2. 华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营非常成功，利润稳 定增长。但在2006年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和 变现能力出现了问题。当2007年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现遭受到威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。华兴玩具公司管理当 局认为，如果2007年财务报表上能够显示公司利润在以前年度的基础上仍有所增长，就能 够有办法筹集到资金。为了达到利润增长的目的，华兴玩具公司的财务主管伙同主管市场的副总，编制了一组12月份的销售数据，仅12月份的最后一

10、个星期六公司对外发运了超过1800万元的玩具，并编制了配套的原始凭证：订货单、发货单、提货单和销售发票。客户是真实的，但销售 和发运均为虚假。在华兴公司管理当局创造利润的不懈努力下，华兴玩具公司2007年度的财务报表显示出稳定增长的财务状况。问题：（1 ）在本案例的风险评估中，审计人员应当发现哪些预警信号？什么程序能够帮助审计人员发现这些预警信号？（2）结合本案例，分析审计人员会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险。（3）结合案例，说明注册会计师在年报审计中应当从哪些方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。3. A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙

11、公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本 800元，每件售价1000元。双方约定，2002 年12月丙公司收到货物时先付货款 40%，在以后6个月内再各付货款的 10%。注册会计师 在审查该公司 产品销售收入”、产品销售成本”等账户时，发该公司于2002年12月将销售 给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见，作出调整会计分录。西安电子科技大学网络与继续教育学院2018学年上学期审计实务期末考试试题(综合大作业)一选择题1 C 2 B 3 B 4 A 5 D 6 D 7 D 8 B 9 A

12、10 C二判断题1、X2、X3v 4、“ 5、X 5、X 6、“ 7、X 8、X9、X 10X三案例分析1. ( 1)注册会计师张雷已对应付账款项目做审计计划，在制定审计程序时，应考虑以下审 计目的： 确定相关的内部控制是否完善有效。 证明资产负债表上所列负债是否和账册所载相符，并代表已经发生的所有交易。 确定应付账款的负债是否完整，以保证一切现有债务均经记载。 查明所有应付账款是否适当评价，并特别注意少计的可能性。 确定资产负债表的表达是否适当。(2) 在主要的供货商并未提供月结单或定期对账单， 或虽有这类账单，但是委托人员未 曾用于调节应付账款账户时， 或在应付账款内部控制不甚健全时， 该

13、注册会计师应使用函证 程序(虽非一般公认的审计程序)。(3) 函证应付账款目的，在于揭示未入账的负债，函证具有巨额结欠数字的账户不一 定能达上述目标。注册会计师可以邮寄询证函给与委托人有实际交易或往来频繁的债权人。此外，可以寄给关系人(供货商)及具有非常交易的供货商，也许是未曾入账应付款 的可能来源。2. (1.)审计人员应当发现的预警信号有：压力与动机方面，如2006年玩具业的销售遭受重大损失， 公司将面临资金周转的危机， 并可能拖欠债务。机会方面，如仅12月份的最后一个星期六公司就对外发运了超过1800万元的玩具。注册会计师实施下列风险评估程序能够帮助审计人员发现这些预警信号：询问被审计单

14、位管理层和内部其他相关人员；执行分析程序；观察和检查，如观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅 读由管理层和治理层编制的报告，实地查看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。（2）.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消 效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（该风险是否可能导致多项错报）和发生的 可能性，判断风险是否属于特别风险。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的

15、关联方交易；财务信息计量的主观程度，对不确定事项的计量存在较大区间；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。特别风险通常与非常规交易和判断事项相关。（3） 注册会计师在年报审计中应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境，才能不被报 表的假象所蒙蔽：行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。3、分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到款项时以所收款项确认销售，并结转相 应成本，该企业于2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认为销售

16、收入是错误的， 相应所结转的产品销售成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下：借：应收账款|60 00C贷：主营业务收入|60 000借：主营业务成本|48 00C贷：分期收款发出商品48 000夕，只因有你,总有一些人牵肠挂肚难以忘记,总有一些日子温暖甜蜜最为珍惜从春夏到秋冬，从陌生到熟悉,虽不能时时联系，却总在特别的日子想起你,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你,因为有你，再苦生活也不觉得累,再大的险阻也无所畏,再大的波折也不担忧,再痛的经历也会忘记,因为有你，我就拥有了整个世界,谢谢你出现在我的生命里。七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你相识，是最珍贵的缘分,牵挂，是最真挚的心动,思念，是最美丽的心情,问候，是最动听的语言,在这七夕到来之际，最美的祝福送给你,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你雨点轻敲窗，风吹散了梦想,唯有你的模样依旧在脑海里徜徉,夜深人静时，你占满了心房,舍半生轻狂，半世时光,只为拥有一段和你相处的珍贵情缘,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你,虽然相距很远，但两颗心却紧紧相连虽然不常见面，音容笑貌犹如眼前,悄悄的挟一缕情丝，放飞在炎炎夏日默默的拽一丝牵挂，悬挂在无垠宇