企业内部控制审计实施方案

1、企业内部控制审计实施方案 企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻？企业年年都有内部控制审计的 计划，如果你是企业内部审计新手，那么这是一项艰巨的挑战。 后来，在工作实践中，笔者发现一个很重要的管理秘密： 企业的内部控制体系是 建立在企业一个一个业务流程上的，每一个业务流程制度建设中必须充分按照内 部控制的全部要素来建设流程制度的全部内容。 企业内部控制体系实际是由企业 各个流程的内部控制子体系有机构成的。 于是，要进行企业内部控制审计，实际 就是对每一个业务流程制度建设内容是否具备内部控制的全部要素及具体实施 情况的审计。知道这样一个原理后，企业内部控制审计实际就是对一个一个业务 流程的内部

2、控制子体系的审计汇总。 下面，笔者将当年在公司做的一个应收账款管理内部控制审计底稿和底稿分析列 出，供应内部审计同行示范和批评指正。 公司应收账款管理内部控制审计底稿 2-1 受审计对象所在 单位/部门 财务资金部 审计员/日期 张某/2010年12月24日 审计对象 公司某分公司应收账款管理 序 号 内控审计要 素 测试方 法/涉 及部门 内控审计内容清单 审计底稿记录 -一一 内部控制环境 1、应收账 款管理权力 制衡情况： 决策层、监 督层、执行 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 1、应收账款管理组 织机构的建立情况； 2、组织机构相应的 1、局财务会计手册第一版第一 部分：会计机构、会计人

3、员与工作 职责中规定了公司总会计师领导 下的财务资金管理体系，财务资金 部经理主管，主办会计负责应收账 层的设置与 职责分布； 集合工作职责； 3、决策层、监督控 制层、执行层的制衡 情况； 款的日常管理和催收工作。（见应 收账款管理过程记录证据材料卷 P6-局财务会计手册第一版第一 部分：会计机构、会计人员与工作 职责） 2、根据中国建筑股份有限公司 资金管理制度（试行）第十七条 的规定，催收工程款以经营部门为 主，财务资金部门积极配合。（见 应收账款管理过程记录证据材料 卷 P28） 2.应收账款 管理三个层 面岗位的设 置情况与岗 位职责，特 别是关键岗 位的设置与 岗位职责； 审阅 法

4、、访 谈法/ 清欠办 1、应收账款管理组 织机构的每个成员 岗位职责中相应工 作职责的明确情况； 2、关键岗位的设置 与相应职责明确情 况； 应收账款管理三个层面岗位的设 置及岗位职责：工程施工过程中， 项目经理、预算人员和财务人员应 及时做好工作里统计和进度报里， 力求达到项目竣工，合同约定的工 程款同步回收完毕。 明确各单位清欠工作领导小组是 本单位清欠工作的组织领导机构， 小组成员由财务、资金、法律、合 约、结算、工程、审计等相关管理 职能部门负责人组成，并进一步明 确了相关管理职能部门清欠责任。 （见应收账款管理过程记录证据 材料卷P44-局清欠工作责任制实 施细则-第二章职责与流程-

5、第六 条） 项目经理部是回收项目工程款项 的直接责任机构，项目经理对工程 款项的回收承担终身责任，是工程 款回收的第一责任人。（见应收账 款管理过程记录证据材料卷P46- 局清欠工作责任制实施细则-第一 章职责与流程-第十条） 3.应收账款 管理内部控 制目标设定 情况如经济 指标、参数 等； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 考核应收账款管理 工作质量与效果的 定性与定量控制指 标，包括（1）过程 中的控制指标；（2） 最终的控制指标； 1、过程中的控制指标：建七三财 2010238号关于进一步加强 发票管理的措施中规定，各单位 需严格执行公司“收一次款、交一 次税、开一次票”的规定。（见应 收

6、账款管理过程记录证据材料卷 P60） 2、年初公司与分公司签订清欠 目标责任书，明确了当年的最终 的控制指标：应收款项回收率指 标、应收账款降低率指标、存货占 当年营业收入的比例w 3.5%、已 完工未结算款占当年营业收入比 例3.3%。（见应收账款管理过 程记录证据材料卷P126-清欠 工作责任书） 4.应收账款 管理人力资 源政策、培 训制度、岗 位能力要求 等制定情 况； 审阅法 /人力 资源部 1、该应收账款管理 业务的人力资源准 入的基本素质与要 求， 2、关键岗位准入素 质与业务能力， 1、局财务会计手册第一版卜会计 人员上岗规定中第2、3、4、5条 要求任职人员必须系统的接受过

7、财务、会计或相关专业中等以上专 业技术教育，考试合格并取得毕业 证书或学位证书。取得了经国家财 政部门统一考试合格颁发的会计 证，上岗后按规定参加会计证 培训、考试，并经年检合格；具备 一定的电脑操作技能，熟练使用一 3、对该业务上的各 岗位人员的培训要 求； 种以上的流行办公软件，能独立进 行文字录入和数据表格处理工作。 参加会计电算化培训，取得处级以 上培训合格证书，能熟练使用工程 局统一推广的财务软件； 2、第6、7、8、9、10条分别规 定了总会计师、子公司和直营公司 的会计机构负责人、子公司分公司 财务负责人、子公司会计机构主管 会计、出纳和经管资金调度人员任 职需具备的素质和业务能

8、力；（见 应收账款管理过程记录证据材料 卷P2-局财务会计手册第一版） 3、局财务会计手册第一版卜会计 人员继续教育规定中第3、4条中 要求会计人员按时参加会计专业 技术和政策法规培训。会计培训试 行分级管理，子公司财务部门负责 人以上人员和工程局总部会计人 员的继续教育工作由工程局财务 部门组织进行，其余会计人员由子 公司在工程局统一部署下分别组 织进行。建七三人201047号- 关于下发中建七局第三建筑有限 公司员工继续教育管理办法的通 知中对员工提出了继续教育的具 体要求。（见应收账款管理过程记 录证据材料卷P6、P130-局财务 会计手册第一版、关于下发中 建七局第三建筑有限公司员工继

9、 续教育管理办法的通知） 5.应收账款 管理层内部 控制认识、 管理风格； 访谈法 /总会、 清欠办 1、分管该业务的分 管领导、直接责任管 理人员对该业务的 全过程管理的描述 的全面性情况， 2、分管该业务的分 管领导、直接责任管 理人员对该业务的 全过程管理所描述 的情况与实际的该 业务的制度体系建 设情况的一致性程 度； 公司总会计师樊小江分管应收账 款管理工作，公司财务资金部副经 理蔡明是应收账款管理直接责任 管理人员，负责公司的清欠工作， 检查督促指导基层各单位及时建 立清欠档案，建立对在建项目拖欠 工程款的预警机制。分管该业务的 分管领导、直接责任管理人员对该 业务的全过程管理所描

10、述的情况 与实际的该业务的制度体系建设 情况是一致的。管理层对应收账款 管理的内控认识比较到位，管理风 格属谨慎性。 6.应收账款 管理岗位配 置人员的素 质情况； 访谈 法、/ 清欠办 1、该业务的各岗位 实际人员到位情况； 2、所配置人员的所 接受的专业培训与 冈位技能培训情况； 3、所配置人员的工 作履历情况； 4、所配置人员与该 业务特点人力资源 要求的匹配性情况； 1、公司财务部成立专门的清欠办 公室，由财务资金部副经理蔡明负 责清欠工作的管理，并配备一名清 欠业务主办。分公司财务科设立了 专门负责催收应收账款的财务人 员； 2、清欠工作人员均有参加公司组 织的冈位技能培训，并接受过

11、专业 培训，工作履历及业务特点与人力 资源要求相匹配。工作能力和工作 经验都能胜任本职工作。 7.应收账款 管理员工道 德要求与行 为规范。 访谈 法、审 阅法/ 人力资 源部 1、企业约束与激励 员工的共同道德要 求与价值行为准则 建立情况； 2、针对该业务控制 与发展特点的道德 要求与价值行为准 则建立情况； 3、道德要求与价值 行为准则与各冈位 人员的紧密结合程 度（如是否人手一 份，是否建立责任关 系，是否进行培训与 提示等） 中建七局财务会计手册第一版 会计人员工作守则中明确了财务 人员的道德要求与行为规范共十 条。（见应收账款管理过程记录证 据材料卷P2-局财务会计手册第 一版）

12、二 内部控制风险识别、评估与防范 1.应收账款 管理内部控 制潜在风险 识别情况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 1、对于该业务，企 业对其哪些环节进 行了规范与控制； 2、这些方面对比本 作业指导书所列出 的监察点的缺少或 者全面情况 1、公司财务部未能对应收账款管 理做出年度工作策划； 2、在应收账款的管理中，对应收 账款催收工作的组织机构、签订清 欠责任书、建立应收账款台账，对 空白发票（收据）的管理、印鉴管 理、收款手续的办理程序、外经证 的办理程序、账龄分析等关键环节 进行了规范与控制； 3、制度中没有识别对业主的资信 调查、投标策略及实施方案的制 定、参与合同评审、工程进度和质 量

13、管控、工程验收及资料管理、结 算工作的管理、融投资建造项目投 融资管理、应收账款管理过程中收 款人的授权、收款后的反馈确认、 账龄预警、坏账核销的报批及账务 处理、应收账款管理记录完整性风 险（记录整理）、管理过程偏离风 险（业务督导）、应收账款管理目 标偏离风险（目标实现情况统计报 告）、风险评审和廉洁从业道德风 险环节（检查监控）十七个关键环 节。 2.应收账款 管理内部控 制潜在风险 程度评估情 况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 1、对于该业务规范 与控制的这些环节， 企业对哪几个环节 进行了详细的规范 与控制； 2、该业务的重要的、 关键环节（对应本作 业指导书的监察点） 被企业所详

14、细规范 与控制的环节的覆 盖情况； 1、公司对空白发票（收据）的管 理、印鉴管理、收款手续的办理程 序、外经证的办理程序的控制环节 进行了详细的规范与控制，实现不 相容岗位职责相分离，各岗位责任 到人； 2、制度中没有识别应收账款管理 过程中应收账款工作的年度工作 策划、对业主的资信调查、投标策 略及实施方案的制定、参与合同评 审、工程进度和质量管控、工程验 收及资料管理、结算工作的管理、 融投资建造项目投融资管理、收款 人的授权、收款后的反馈确认、坏 账核销的报批及账务处理、账龄预 警、记录完整性风险（记录整理）、 应收账款管理过程偏离风险（业务 督导）、应收账款管理目标偏离风 险（目标实现

15、情况统计报告）、风 险评审和廉洁从业道德风险环节 （检查监控）十七个关键环节，即 表明公司未对这十七个环节作出 风险评审。 3.应收账款 管理内外环 境变化时， 内部控制潜 在风险再识 别与再评估 及时性情 况； 访谈 法、审 阅法/ 清欠办 在该业务关键岗位 人员变化、岗位职责 调整、岗位增减、直 接责任管理者变化、 分管领导变化、与该 业务的主要相关的 重要岗位人员变化 或岗位增减、该业务 对接的外部情况变 化等情况下，给该业 务正常运行在控制 方面所带来的影响、 新增加的潜在失控、 失效风险环节、原来 激励与约束要求的 适应性情况的认识、 及时调整情况与结 果 1、未见公司业务风险评估与

16、管理 方面的制度； 2、未见对应收账款管理过程风险 进行定期风险识别、评估的工作记 录； 4.应收账款 管理内部控 制潜在风险 防范措施； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 对该业务的重要的、 关键环节（对应本作 业指导书的监察 点），包括内部外部 环境变化所导致的 新增加的潜在失控、 失效风险环节，企业 的对应控制措施制 制度中没有针对应收账款管理过 程中工作开展的年度工作策划、对 业主的资信调查、投标策略及实施 方案的制疋、参与合同评审、工程 进度和质量管控、工程验收及资料 管理、结算工作的管理、融投资建 造项目投融资管理、收款人的授 权、收款后的反馈确认、账龄预警、 订与完善情况 坏账核销的

17、报批及账务处理、记录 完整性风险（记录整理）、应收账 款管理过程偏离风险（业务督导）、 应收账款管理目标偏离风险（目标 实现情况统计报告）、风险评审和 廉洁从业道德风险环节（检查监 控）十七个关键环节的风险控制措 施，包括对应风险控制环节的责任 部门、责任岗位、工作内容/任务、 工作记录、工作标准、工作方法； 因为没有对项目责任成本管理过 程风险进行定期识别、评估的工作 记录，因此是否针对新的风险制定 对应的风险控制措施无从判断。 三三 内部控制措施与控制活动情况 1.应收账 款管理中为 保证内部控 制目标实现 而制定的政 策、制度、 规定、业务 流程等 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 1、企业

18、控制与规范 该业务的基本政策； 2、围绕其基本政 策，企业所制订的管 理制度；3、围绕其 基本政策与管理制 度的落实，企业所设 计的业务工作程序； 4、每一个工作环节 的工作内容；5、每 一个工作环节的工 作方法、规则、技术、 技巧等； 1、经查阅，应收账款管理中为保 证内部控制目标实现而制疋的制 度有：建七三200254 号财务 资金管理规定、建七财2006 15号-关于转发中国建筑工程总 公司应收账款台账管理办法的通 知、建七三财2007165 号关于 下发中建七局三公司资产减值准 备管理办法（试行）的通知、建七 三财2010238 号-关于进一步加 强发票管理的措施、建七三办20 091

19、09号-关于下发中建七局第 三建筑有限公司印信管理办法的 通知。公司财务资金部围绕以上制 度建立了控制与规范应收账款业 务流程。（见应收账款管理过程记 录证据材料卷 P69、P86、P97、 P60、P110 ) 2、围绕公司应收账款管理制度的 落实，公司对开展应收账款管理设 计了组织机构、签订清欠责任书、 建立收款授权、对账过程，账龄分 析与坏账准备的计提、账龄预警、 坏账核销的报批及账务处理等工 作程序。 3、应收账款管理制度对每一个工 作环节的工作方法、规则、技术、 技巧等具体的规定不全 面。 2.应收账款 管理授权与 分权情况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 1、该业务的相对稳 疋的权

20、力在各冈位 的分布情况；2、例 外权力事项的处理 过程要求与分布情 况 1、查阅中建七局财务会计手册 第一版第三章资金收入管理、 公司管理制度汇编-清欠责任 制度、局清欠工作责任制实施细 贝U,制度中明确了工程施工过程 中，项目经理、预算人员和财务人 员应及时做好工作量统计和进度 报量，力求达到项目竣工，合同约 定的工程款同步回收完毕。明确各 单位清欠工作领导小组是本单位 清欠工作的组织领导机构，小组成 员由财务、资金、法律、合约、结 算、工程、审计等相关管理职能部 门负责人组成，并进一步明确了相 关管理职能部门清欠责任。项目经 理部是回收项目工程款项的直接 责任机构，项目经理对工程款项的 回

21、收承担终身责任，是工程款回收 的第一责任人。2、公司未对应收 账款管理业务中例外权利事项的 处理过程要求与分布情况进行规 定。（见应收账款管理过程记录证 据材料卷P16-局财务会计手册 第一版、P43局清欠工作责任 制实施细则） 3.应收账款 管理经济活 动运行的报 告、统计情 况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 反映该业务实际运 行情况有哪些记录 的制度规定情况，包 括（1）原始外来确 认记录；（2）原始 内部确认记录；（3） 原始簿记记录；（4） 台账类记录；（5） 反映业务综合情况 的报表类记录；（6） 统计分析记录等； 应收账款管理制度中未发现相关 制度规定 4.应收账款 管理复核情

22、况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 企业规定懂该业务 的专业人员对业务 的运行全过程进行 复核性控制的控制 点设计情况 应收账款管理实行关键点控制，每 一个环节都有经复核。查阅局清 欠工作责任实施细则第二章第职 责与流程第九条规定，合约管理部 门负责合同条件审查，合同交底， 对项目、清欠、索赔资料的合法性 进行指导、审核；财务（资金）部 门负责项目债权确认，与发包方往 来账项核对，建立各项应收台账， 对清欠资料的完整性进行审核、指 导，并跟踪监控、定期催收。审计 （监察）管理部门负责对项目履约 管理不佳造成的拖欠责任进行认 定、清欠目标完成情况的核查。（见 应收账款管理过程记录证据材料 卷P4

23、3-局清欠工作责任实施细 则） 5.应收账款 管理业务检 查与监督情 况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 企业规定同业务的 上级管理部门应该 对业务系统正常运 行情况的检查与业 务监督范围、内容、 频次、记录等要求和 实际的记录情况 未见相关制度规定 6.应收账 款管理非相 容岗位的分 离设置情 况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 因考虑到舞弊、内控 原因，该业务全过程 中不可合并的岗位 或职责的实际分开 设置情况 经查阅，中建七局财务会计手册 第一版第一章-会计机构、会计 人员与工作职责的相关规定中对 财务人员不相容岗位进行了分离 设置。另查阅局清欠工作责任实 施细则第二章第职责与流程，清

24、欠管理建立了明确的不相容岗位， 如合约管理部门负责合同条件审 查，合同交底，对项目、清欠、索 赔资料的合法性进行指导、审核； 财务（资金）部门负责项目债权确 认，与发包方往来账项核对，建立 各项应收台账，对清欠资料的完整 性进行审核、指导，并跟踪监控、 定期催收。审计（监察）管理部门 负责对项目履约管理不佳造成的 拖欠责任进行认定、清欠目标完成 情况的核查。中建人字2007479 号-印发关于部分岗位实行轮换、 分离设置及竞业限制的规定的通 知中第四章中详细规定了不相容 岗位分离设置的要求。（见应收账 款管理过程记录证据材料卷P7- 局财务会计手册第一版、P43局 清欠工作责任实施细则、P14

25、3 印发关于部分岗位实行轮换、分 离设置及竞业限制的规定的通知 四 内部信息识别与管理 1.应收账款 管理内部控 制信息体系 的建立与保 持情况； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 企业为控制该业务 的按照预期运行所 建立的应该向上级 同业务部门、主要相 关部门分管领导的 进行及时的信息沟 通的内部控制信息 报告制度制订情况 公司建立了 EOA智能办公系统、 腾讯通信息化管理制度，实行了无 纸化办公，明确了通过公司的信息 平台向上级同业务部门、主要相关 部门分管领导进行及时的信息沟 通的方式、方法和内容，但没有形 成相关的统计报告制度与表格，及 时反映该业务按照预期运行，并向 上级同业务部门、主要

26、相关部门分 管领导的进行及时的信息沟通规 定。 2.应收账款 管理内部控 制信息的识 别、处理、 沟通与反 馈； 审阅 法、访 谈法/ 清欠办 1、内部控制信息报 告制度规定了哪些 信息应该进行报告； 2、信息的沟通方式 规定情况；3、沟通 的信息的加工与分 析要求；4、加工与 分析结果的反馈要 求；5、加工与分析 结果的落实反馈； 因为没有形成相关的统计报告制 度与表格，及时反映该业务按照预 期运行，并向上级同业务部门、主 要相关部门分管领导的进行及时 的信息沟通规定，1、2、3、4、5 没有办法测试。 3.应收账款 管理内部控 审阅 法、访 所有关于企业规范 与控制该业务的制 应收账款管理

27、的内控文件通过公 司的EOA智能办公信息平台进行 制制度的管 理； 谈法/ 清欠办 度、措施、表格等文 件传递传阅情况、培 训情况、所在岗的保 管情况等 发布，各分公司办公室有专人负责 接收，并传递到财务部门，财务部 门指定专人进行保管。并由公司、 分公司财务部组织学习、培训。 4.应收账款 管理内部控 制记录的管 理，特别是 关键内部控 制记录的管 理 访谈 法、审 阅法/ 清欠办 所有关于反映该业 务实际运行情况的 各类记录的归类编 码情况、装订情况、 归档整理情况、完整 性情况等 1、制度中未对记录整理进行相关 规定 2、实际操作：询问财务资金部经 理赵晶晶并查阅应收账款管理的 相关记录

28、，经各环节审核传递后， 交由分公司财务科备案保存，均有 归类编码装订，保存完整。 五 内部控制监督、评审、纠偏与改进情况 1.应收账款 管理内部控 制活动的监 督情况； 访谈 法、审 阅法/ 审计部 企业内部非同业务 的专业监督部门对 该业务的运行情况 进行监督检查的制 度要求情况，实际开 展情况 缺制度规定，实际没有进行。 2.应收账款 管理内部控 制体系的评 审情况； 访谈 法、审 阅法/ 企管办 企业内部非同业务 的专业监督部门对 所有关于企业规范 与控制该业务的制 度、措施、表格等文 件进行评审的制度 要求，实际开展情况 应收账款管理制度中，缺对应的制 度规定，实际没有进行。 3.应收

29、账款 管理自身开 展审计、审 计情况； 访谈 法、审 阅法/ 监察室 企业专业监督部门 与相关部门对该业 务是否明确审计或 审计制度，及开展情 况 应收账款管理制度中，缺对应的制 度规定，实际今年已经进行立项开 展清欠工作审计和审计。 4.应收账款 访谈 经企业内部非同业 应收账款管理制度中没有明确违 管理对违 规、违纪等 偏离情况的 整改处置、 纠正与预防 措施； 法、审 阅法/ 监察室 务的专业监督部门 对该业务的运行情 况所检查出来的违 规、违纪等偏离情况 的整改处置、纠正与 预防措施制订落实 情况 规、违纪等偏离情况的整改处置、 纠正与预防措施等 5.应收账 款管理内部 控制体系的 持

30、续改进情 况 访谈 法、审 阅法/ 清欠办 所有关于企业规范 与控制该业务的制 度、措施、表格等文 件及岗位、人员是否 进行过不断的改进， 改进的情况等 1、应收账款管理制度中中未见对 审计监察部的监察建议作为该业 务制度持续改进依据之一的明确 规定。 2、实际开展工作情况如下：根据 公司发展和上级的要求，公司对所 有关于企业规范与控制清欠业务 的制度、措施、表格等文件及岗位、 人员都有进行过不断的改进，比如 清欠制度的完善，出台新的清欠制 度,增设清欠岗位、增加清欠人员， 清欠岗位设置由兼职到专职等。 六 其他要测试的业务流程的制度建设内容 公司应收账款管理内部控制审计底稿分析表2-2 受审

31、计对象所在 单位/部门 财务资金部 审计员/日期 张某/2010年12月24 日 审计对象 公司某分公司应收账款管理 序号 审计底稿分析内容 合格 不合格 有 无 1 是否有相应的业务流程组织机构 有 2 业务流程组织机构决策层、监督控制层、执行层是 有 否有相应的集合工作职责 3 是否有健全的业务流程决策层、监督控制层、执行 层制衡机制 有 4 业务流程组织机构的每个成员岗位职责中是否有相 应工作职责明确 有 5 是否有业务流程关键岗位的设置与相应职责明确 有 6 是否有考核业务流程工作质量与效果的定性与定量 的过程控制指标 有 7 是否有考核业务流程工作质量与效果的定性与定量 的最终控制指

32、标 有 8 是否有业务流程的人力资源准入基本素质与要求 有 9 是否有业务流程关键岗位准入素质与业务能力要求 有 10 是否有业务流程业务上的各岗位人员的培训要求 有 11 管理层对业务流程是否有内部控制认识 有 12 业务流程的各岗位人员是否实际到位 有 13 所配置人员的所接受的专业培训与岗位技能培训是 否达到规定要求 有 14 所配置人员的工作履历是否达到岗位准入 有 15 所配置人员与业务流程特点人力资源要求是否有匹 配性 有 16 企业是否有约束与激励员工行为的共同道德要求与 行为准则 有 17 企业是否建立有针对业务流程控制与发展特点的道 德要求与行为准则 有 18 业务流程的重要

33、、关键岗位人员对道德要求与行为 准则是否明确 有 19 是否建立冈位道德要求与仃为准则责任协议关系 有 20 针对道德要求与行为准则是否对员工进行过培训与 提示等 有 21 对于业务流程各环节的规范与控制是否覆盖了本作 业指导书所列出的各监察点 无 22 企业对于业务流程规范与控制是否就对应本作业指 导书的监察点都进行了详细规范与控制 无 23 在业务流程过程内、外部情况变化下，是否对给该 业务正常运行在控制方面所带来的影响及时进行关 键内部控制环节调整 无 24 对于业务流程过程中的重要的、关键的监察点，企 业是否有对应控制措施及时制订 无 25 对于业务流程过程中，在内部外部环境变化所导致

34、 的新增加的潜在失控、失效风险环节，企业是否有 及时调整完善的对应控制措施 无 26 企业是否明确控制与规范业务流程的基本政策要求 有 27 围绕其基本政策，企业是否建立控制与规范业务流 程制度 有 28 围绕其基本政策与管理制度的落实，企业是否设计 控制与规范业务流程的工作程序 有 29 是否明确控制与规范业务流程每一个工作环节的工 作内容 有 30 是否明确控制与规范业务流程每一个工作环节的工 作方法、规则、技术、技巧等 无 31 业务流程的相对稳定的权利在各岗位是否明确 有 32 业务流程例外权利事项的处理过程是否明确 无 33 反映业务流程实际运行情况的记录是否明确 无 34 企业是否

35、规定由懂业务流程的专业人员对业务的运 行全过程进行复核性控制 有 35 企业是否明确规定对业务流程运行全过程进行复核 性控制的控制点 有 36 企业是否明确规定同业务的上级管理部门应该对业 务流程正常运行情况进行检查与业务监督 无 37 企业规定同业务的上级管理部门应该对业务流程正 常运行情况的检查与业务监督范围、内容、频次、 记录等要求和实际的记录情况 无 38 企业是否明确规定同业务的上级管理部门对业务流 程正常运行情况的检查与业务监督范围与内容 无 39 企业是否明确规定同业务的上级管理部门对业务流 程正常运行情况的检查与业务监督频次 无 40 企业是否明确规定同业务的上级管理部门对业务

36、流 程正常运行情况的检查与业务监督应该形成的记录 要求 无 41 因考虑到舞弊、内控原因，业务流程全过程中不可 合并的岗位或职责是否分开进行设置 有 42 企业是否建立为控制业务流程的按照预期运行所建 立的应该向上级同业务部门、主要相关部门分管领 导的进行及时的信息沟通的内部控制信息报告制度 无 43 业务流程内部控制信息报告制度是否明确了应该进 行报告的信息 无 44 业务流程内部控制信息报告制度是否明确了信息的 沟通方式 无 45 业务流程内部控制信息报告制度是否明确了所要沟 通的信息的加工与分析要求 无 46 业务流程内部控制信息报告制度是否明确了所要沟 通的信息加工与分析结果的反馈要求

37、 无 47 业务流程内部控制信息报告制度是否明确了对所要 沟通信息的加工与分析结果的反馈要求落实回复 无 48 所有关于企业规范与控制业务流程的制度、措施、 表格等文件是否在它相关岗位传递传阅或者培训交 底 无 49 所有关于企业规范与控制业务流程的制度、措施、 表格等文件是否在它相关岗位可以获得一份 无 50 所有关于反映业务流程实际运行情况的各类记录是 否进行归类编码装订管理 无 51 所有关于反映业务流程实际运行情况的各类记录是 否归档完整 无 52 企业内部是否有专业监督部门（纪检监察审计部门） 对业务流程的运行情况进行监督检查的制度要求 无 53 企业内部是否规定专业监督部门（纪检监察审计部 门）对所有关于企业规范与控制业务流程的制度、 措施、表格等文件进行评审的制度要求 无 54 企业专业监督部门（纪检监察审计部门）与相关部 门是否有对业务流程开展审计要求与计划 无 55 企业内部专业监督部门是否有对业务流程的运行情 况所检查出来的违规、违纪等偏离情况的整改处置、 纠正与预防措施制订的制度要求 无 56 所有关于企业规范与控制业务流程的制度、措施、 表格