外商投资企业在适用的税种税率

1、外商投资企业在适用的税种税率集团标准化办公室：VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN税种.税率外商投资企业在中国适用的税种主要有：企业所得税、增值税.消费税、营业税、印花税、城 市房产税和午船使用牌照税等。进出口货物另按海关关税条例缴纳关税和有关流转税。此外， 如有支付给国外的特许权使用费.股息、利息.租金和其他所得，应扣缴侦提所得税或者营业 税。外商投资企业的外藉企业的外藉人员应缴纳个人所得税。（一）企业所得税?外商投资企业自一九九一年七丿一日起依照外商投资企业和外国企业所得税法的规定 缴纳所得税.在纳税同时还可按国务院关于经济持区和沿海十四个港口城市减征.免征企业 所得税

2、和工商统一税的暂行规定、国务院关于鼓励外商投资的规定.上海市关干鼓励 外商投资的若干规定.上海市经济技术开发区条例等优惠规定激纳所得税。*在开发区内生产性的外商投资企业从事生产经营所得和其他所得减按15% 的税率缴企业所得税。*外商投资的生产性企业经营期在十年以上的，从获利年度起，第一年和第 二年免征所得税，第三年至?第五年减半征所得税：其中获得先进技术企 业证书的.按照国家规定减免企业所得税期满后.可以延长三年减按10%缴 纳企业所得税：获得产品出口企业证书的.按照国家规定减免企业所得稅期 满后凡十年出口产品产值达到70%以上，减按10$的税率缴纳企业所得税。*外商投资企业按应纳税所得额的3

3、%征收地方所得税。木开发区内生产性的 外商投资企业，在二0 0 0年底之前免征地方所得税。*对产品出口企业和先进技术企业.在国家规定免征企业所得税期间.同时 免征地方所得税：在以上免?税期满后再先后免征或减半地方所得税各三 年.产品出口企业免税期满后，凡十年出口产品产值达到70%以上的.免征 地方所得税。见表2-1-1 c外商投资企业在中国境内应纳税所得税率的比较表表2-1-1税种税率一般地区十四个沿海开放城市经济持区闵行经济技术开发区企业 所得 税正常年份30%生产性企业24%15%生产性企业15%免 减 税 期获利 后第I % 二年生产性企业经营期在十年以上免征获利 后第 三至 第五年30

4、弔X=15%24%X=12%15%X=%15%X=%继续减税期先进技术企业延长三年减税税率30弔X=15%24%X=12%10%10%当年减税产品出口企业、“1年产品出口产值达到70%以上的税率减为30%X=15%24X=12%10%10%地方 所得 税正常年份3%生产性企业在2000年底前 免征免税期获得 利后第、二年免征继续免.减税期先进技术型与产品出口型企业按所在地人民政府规定执行继续免征三年，以后再减半征收三年当年减税产品出口型企业按所在地人民政府规定执行出口产值在70%当年稅率免征所得利润汇出税免征（-）增值税?在中国境内销售货物或者提供加匸 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均

5、应为缴 纳増值税，其税率为17觥但销售或者进口下述货物税率为13氐（详见中华人民共和国增值税暂行条例）（1）粮食.食用植物油：（2）峻气.冷气、热水.煤气、石油液化气、天然气、沼气.居民 用煤炭制品：（3）图书.报纸.來& （4）饲料.化肥、农药、农机、农膜：（5）国务院规 定的其他货物。（三）消费税?在中国境内生产、委托加匸和进口的消费品.按规定应缴纳消费税。消费税共有十一类， 包括：烟.酒及酒精、化妆品、护肤扶发品、贵連饰物（包括金及珠宝玉石）.鞭炮焰火、汽 油.柴油.汽车轮胎、摩托车.小汽车。税率最低鉄，最高45%不等。（详见中华人民共和国消费税暂行条例）（四）营业税?在中国境内提供劳务

6、、转让无形资产或者销售不动产的贰位和个人.应、勺缴纳营业税。营 业税税率按交通运输业.建筑业.金融保险业.邮电通信业.文化体育业.娱乐业.服务业. 转让无形资产.销售不动产划分，最低为眺最高为20%。（详见中华人民共和国营业税暂行条例） （五）印花税?在中国境内成立的购销、加工、承包.财产租赁、货物运输.仓储保管.借款.财产保 险.技术合同以及产权转移木据.营业帐簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。印花 税率最低为万分之零点五、最商为干分之一，权利许可证照和营业帐簿（不包括载资金的帐 薄按件贴花，每件五元。（六）城市房产税城市房产税的计税依据为房产价格，按照房产原值一次减除20%后的余额

7、汁算纳税，年税率 为 外商投资企业在开发区内自建或购宜的新建房屋，从投入使用之日起五年内，免征房产 税。*凡在开发区购宜开发区标准厂房和自建厂房者.闵联公司均协助办理房地产证。?（七）车船使用牌照税车船使用牌照税额表类别项目计税标准全年税额机动 车乘人汽车每辆320元载货汽车每吨60元摩托 年二轮每辆60元三轮每辆80元轻便摩托牟每辆20元临地牌照每10天为期.每期按该种牟辆税额3筍|征.不满10天以10天计算外商投资企业拥有和使用的牟辆.均应依照牟船使用牌照税暂行条例的规定缴纳花船使用 牌照税。（A）个人所得税?凡在中国境内有住所.或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取紂的

8、所得.依照下列规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不 满一年的人个，从中国境内収得的所得.依照下列规定墩纳个人所税。（1）下列各项个人所得.应纳个人所得稅：工资.薪金、劳务报酬.稿酬I、利息.红利.承包承租经营所得.财产转让.偶然所得。（2）（适用:资.薪金所得）级数全月应纳税所得额税率（）1不超过500元52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分