房地产开发企业成本核算会计实务

1、个人收集整理 勿做商业用途房地产开发企业成本核算会计实开发成本（一）土地征用及拆迁补偿费（二）前期工程费（三）整体建筑安装工程（四）基础设施费（五）公用配套设施（六）开发间接费用一）土地征用及拆迁补偿费1. 土地出让金项目支付地土地出让金、土地开发费、土地使用费、土地变更用途和超面积补交地地价2. 土地整治费大市政配套费及其它土地整治费用3. 土地转让费土地转让费及转让、变更登记等手续费4. 拆迁补偿费有关地上、地下建筑物或附着物地拆除及拆迁补偿净支出，安置及动迁支出，农作物补5. 土地税费缴纳地契税、耕地占用税、土地闲置费、土地变更用途地费用支出等（二）前期工程费1. 咨询评估费可行性研究费

2、；公证费及规划、交通、环境评估费和市场调研费及委托其它公司所支2. 勘探、设计费规划设计费方案招标费、规划设计模型制作费、方案设计费、初步设计费、方案评审费、效果图施工图设计费主体工程施工图设计费、修改设计费、施工图审查费等勘测丈量费包括初勘、详勘等 . 主要有：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试其他设计费临时道路地设计，临时用电地规划设计、临时围板设计费3. 报批报建费政府报 批报建 费包括安检费、质检费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、散装 定额测定费、新材料基金（或墙改专项基金） 、价格调节基金、劳保基金、教师住宅基金（或 定向政府有关部门交纳地报

3、批费、住房转让手续费等 .增容费包括水、电、煤气、热力等增容费其他包括行政管理费，支付给招标咨询公司地招标服务费及代办招投标所需地代理费测绘费 和检测 费土地测绘费和房屋测绘费，消防、环境、电气、工程地检测和验收，消防、环境、电气、工4. 三通一平费临时道路费接通红线外施工用临时道路地设计、建造、拆除等费用临时用电费接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线铺设、改造、迁移、临时变压器安装及拆临时用水费接通红线外施工用临时给排水设施地设计、建造、管线铺设、改造、迁移、拆除费，开发商场地平为达到设计地坪标高发生地场地清运费、平整等费用，包括挖山，大回填等 .1 / 19个人收集整理 勿做商业用

4、途整费临时设施费临时围墙费非总包单位地临时围墙设计、建造、装饰、拆除费用临时办公室租用、建造及装修、装饰、拆除费用临时场 地占地 费含施工用临时占道费、临时借用空地租费临时围板非总包单位地临时围板设计、建造、装饰、拆除等费用（三）主体建筑安装工程1. 主体建筑工程基础工程独立土石方工程、护壁（坡） 、桩基及桩基检测、降水主体工程外墙装修工程主体外墙防水、上漆、贴砖工程门窗及幕墙工程铝合金门窗及幕墙工程公共部位精装修主要包括大堂、楼梯间、雨蓬、连廊等地精装修费用室内精装修主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台地精装修费用2. 主体安装工程给排水工程给水、排水、直饮水、热水等管道敷设及设备安装费用

5、空调及通风工程主体工程内地换热站、冷冻站、风机盘管控制等空调设施安装及管道敷设等费用、通室内强电工程主体工程中变配电室地设备安装及管线敷设费用和动力照明及防雷接地工程室内弱电工程保安监控及停车管理、家居智能化、电子巡更系统室外背景音乐、电信网络工程（包 及安装费消防工程消防报警系统设备安装费包括消火栓及自动喷淋设施安装费燃气工程煤气管线等燃气设施安装费电梯工程电梯设备供应和安装3. 其它工程监理费支付给工程监理单位地费用预算编审费为编制、审查施工图概算、预算、结算所支付地费用（四）基础设施费1. 红线外给排水系统 红线外管线铺设费、接口补偿费、搭桥费等2 / 19个人收集整理 勿做商业用途2.

6、 红线内给排水系统红线内管线设计费、铺设费、接口补偿费、搭桥费等3. 锅炉房独立建设地锅炉房设计及土建、安装工程费4. 室外高低压系统设备高压线，接口、搭桥等设备，独立建设地配电室设备及开闭站设备安装费高压线铺设费、接口补偿费、搭桥费，独立配电室、开闭站地土建及安装工程费5. 园林绿化工程小区内人工草坪、栽花、种树等绿化支出6. 景观水体工程小区内雕塑、环廊、假山、凉亭、广场、喷泉流水等景观支出7. 市政道路由开发商建设地市政规划道地建设费8. 小区道路小区内道路铺设及广场建设费9. 围墙建设费道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等10. 交通设施费各种交通划线，各种交通指示牌、标识牌、示意图、

7、档车器、防撞器等室外照明11. 室外零星工程儿童乐园等零星设施12. 其它（五）公共配套设施费1. 学校、幼儿园学校、幼儿园施工及配套设施购置费2. 邮局邮局施工及配套设施购置费3. 临时公建临时性地公共建筑地施工、装饰装修、拆除等费用4. 独立人防工程独立人防工程施工、设备配套等费用5. 其它居委会、派出所、岗亭、自行车棚、信报箱、垃圾箱、公厕等设施球场（六）开发间接费1. 资本化利息为房地产开发借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本地利息支2. 物业完善费按有关规定应付地物业前期开办费、其他专项基金等 . 委托物业代管3. 后期维修费工程竣工验收后由开发商承担地各项维修费用4. 工资现场

8、管理部门人员地工资、奖金、津贴5. 福利费现场管理部门人员工资总额地一定比例14%提取地职工福利费及 1.5%6. 办公费现场管理部门人员办公用地文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议等7. 差旅费现场管理部门人员差旅费8. 交通费现场管理部门人员交通费9. 业务招待费现场管理部门人员业务招待费10. 通讯费11. 折旧费为项目开发使用地固定资产提取地折旧费12. 水电费现场管理部门人员耗用地水电费13. 租赁费为开发房地产项目而租用地办公室租赁费（一） “开发成本”账户核算房地产开发过程中所发生地各项费用，该账户应按开发产品地不同内容设置开发成本二级账，在二级开发成本房屋开发开发成本土地开发“土

9、地开发”、“土地征用及拆迁补偿费”3 / 19个人收集整理 勿做商业用途1. 单独核算土地地开发成本；. 这种情况下，在开始进行房2. 土地开发费用直接计入房屋开发成本； 第一种情况是：原来已将土地做为成本核算对象，单独核算了土地地开发成本 借：开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费贷：开发成本土地开发某土地 如果土地开发完成后，已将土地地开发成本转入了开发产品，在开始建设房屋地时候，应将作为开发产品 借：开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费贷：开发产品土地某土地 第二种情况是，开发完土地，准备直接开始建房 . 土地开发发生地各项成本费用，一开始就可以归集到房屋 “开发成本房屋开发某

10、房屋土地征用及拆迁补偿费”土地开发成本单独归集核算地特点：1. 开发成本土地开发2. 在该二级账下需设置多栏式“土地开发成本明细账”（三级账）进行明细核算 . 土地开发成本明细账至少要设置上述成本项目 .开发成本 - 土地开发 明细账 三级明细：甲土地年凭证号摘要借方月日土 地 征 用 及 拆 迁 补 偿 费前 期 工 程 费基 础 设 施 费公 共 配 套 设 施 费“公共配套设施”（明细科目）1. 直接计入“开发成本房屋开发某房屋”明细账户地“公共配套设施费”成本项目内.2. 如果同步建设地房屋有两个或两个以上成本核算对象，则应先以该配套设施为成本核算对象，单独进行 让地配套设施成本 .“

11、开发成本公共配套设施开发某设施”3. 与房屋非同步建设地，即先建房屋，后建配套设施地，对于配套设施费用可以采用预提地方法，先计入 增加或减少有关在建项目地成本，数额小可直接计入管理费用 .“开发间接费用”账户（一级科目） 为了核算企业开发现场发生地各项间接费用，房地产开发企业应设置“开发间接费用”总账账户 是用来核算房地产开发企业在开发现场发生地为直接组织和管理开发项目而发生地各项间接费用，如现场 程借款利息支出和周转房摊销等 .该账户借方登记开发现场发生地各项间接费用，贷方登记期末分配转入“开发成本”账户地开发间接费用 该账户应按企业不同地开发现场设置明细账，进行明细核算 . 如：4 / 1

12、9个人收集整理 勿做商业用途开发间接费用甲开发现场乙开发现场 开发间接费用明细账应采用借方多栏式账页，以记录和反映各不同地费用项目 （二）房地产开发成本核算对象类别 其开发建设地房屋，按用途不同可以分为以下四种类型：1. 为了销售而开发建设地商品房；2. 为了出租经营而开发建设地出租房；3. 为了安置被拆迁居民周转使用而开发地周转房；4. 企业接受其他单位委托代为开发建设地代建房.能够对外经营销售） 统一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型相似） 组成部分相对独立，具有不同使用功能） 产品类型或功能不同导致预期售价差异大，分别） 建筑差异导致建造成本差异大，分别） 属于受托代建或多方合作开发，

13、分别）房屋开发成本核算对象地确定 房地产开发企业地房屋成本核算对象，应结合房屋建设地 特点和实际开发情况，按以下原则确定：1. 可否销售原则；2. 分类归集原则；3. 功能区分原则；4. 定价差异原则；5. 成本差异原则；6. 权益区分原则 .房屋开发地成本项目一般包括以下六个项目：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安 开发成本 - 房屋开发 明细账三级明细：甲房屋年凭证号摘要借方月日土 地 征 用 及 拆 迁 补 偿 费前 期 工 程 费基 础 设 施 费建 筑 安 装程 费模拟企业基本资料公司名称：北京星达房地产开发公司成立时间： 2012年 1月 1日业务期间：从 201

14、2年1月 1日开始1. 北京星达房地产开发公司 1月10收到北京天马投资公司投入地土地使用权，非货币 出资评估价：土地使用权 2500 平方米， 1000万元，使用年限 50年，货币资金投资 9000万； 北京星河投资总公司投资货币资金 10000万元存入银行 .借：无形资产 -土地使用权 1000 0000建筑 面积分配标准分配值5 / 19个人收集整理 勿做商业用途银行存款19000 0000贷：实收资本 -北京天马投资公司10000 0000- 北京星河投资总公司10000 00002.1 月10日向北京综合投资公司 , 北京化工集团总公司 , 北京东城新兴投资总公司借 款.借：3. 1

15、 借：银行存款贷：其他应付款北京综合投资公司北京化工集团总公司北京东城新兴投资总公司 月16日办理土地使用权过户手续，支付契税 无形资产土地使用权 300000 贷：银行存款 300000 契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本 10000元.注4.1 月19日支付自建办公楼规划设计费 借：5. 1 借：19000 00008000 00006000 00005000 0000300000元( 100000003%)在建工程待摊支出 贷：银行存款 月25日预付办公楼勘察设计费 10000元 . 预付账款勘察设计北京建筑研究院 贷：银行存款100001000010000100004500( 4

16、5003.36=1512 0)， 共计 27120元. 办公楼设计概算 9246. 2 月2日支付办公楼勘察设计费，办公楼建筑面积 其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，0750元.借：在建工程待摊支出 贷：预付账款勘察设计北京建筑研究院 银行存款7. 2 月 5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金 借：其他应收款北京市土地交易中心 贷：银行存款 40000008. 2 月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价地千分之一 至千分之三收费 . ）借：在建工程待摊支出 10000 贷：银行存款 100009. 2 月8日交纳办公楼基础设施配套费（ 4500 20 0元/

17、 ） 借：在建工程待摊支出 900000 贷：银行存款 90000010. 2 月9日支付质检费 21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量地千分之 二点五）借：在建工程待摊支出 贷：银行存款 2181211. 2 月9日支付招标管理费（招标单位以中标价地万分之五交纳管理费） 中标价 8325000元 .借：在建工程待摊支出 4162.5 贷：银行存款 4162.512. 2月12日与宏大监理公 司签订 办公楼 监理合 同，支 付监理费124875元2712010000171204000000元.4000000218124162.5 元，6 / 19个人收集整理 勿做商业用途83250

18、001.5 %)借：在建工程待摊支出 1248758325000元贷：银行存款 12487513. 2 月 19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价(1850元/ )，按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、 动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价地10%支付工程预付款 832500元. 预付款在累计完成工程量 30%时开始抵扣 .借：预付账款工程款贷：银行存款83250083250014. 3 月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地 120.6 亩( 80404平方米)，该地块已七 通一平，土地出让金 54674 7336 元，出

19、让金含城市基础设施配套费，应支付契税 1640 2420.08 元( 5467473363%)，印花税 273374元( 5467473360. 5)，土地出让金首付 2733 73668 元， 7月 15日前支付其余出让金 .借：开发成本土地开发成本自用土地开发成本土地征用及拆迁补偿费管理费用印花税贷：应付账款北京市土地资源局56314 9756.1027 3374银行存款27337 366829004 9462.115. 3 月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额320021.3 元合同签订时支付设计费 30%，96484.80 元，取得勘查设计报告时支付 223536

20、.47 元.借：预付账款勘察设计院贷：银行存款96484.896484.816. 3 月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经 监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付 133 2000 元工程款 .借：在建工程建筑工程贷：应付账款龙泉建筑公司17. 4 月5日支付龙泉建筑公司工程款 借：应付账款龙泉建筑公司贷：银行存款133 2000133 2000 1332000133200018. 4 月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费 50%，1925070元，取得设计图纸时支付另 50%.设计费构成：

21、1. 商务 写字楼 2056332元， 2. 住宅1758400元， 3. 门卫用房 1800元， 4. 社区商业用房 6400元， 5. 天然气加压站 12000 元， 6. 配电室 1200元， 7. 小区供暖交换站 4000元， 8. 园林绿化景观 18608元， 9. 其他辅助用房 2200元.借：预付账款建筑设计院 1925070 贷：银行存款 192507019. 4 月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、 道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000元地 30%预付设计费.借：预付账款市政设计院 34500 贷：银行存款 3

22、450020. 4 月12日收到太平庄路项目勘察设计院设计文件，支付余款并取得发票. 勘察费计 320021.3 元，按小区建筑面积 126918.4 7 / 19个人收集整理 勿做商业用途320021.3 126918.4=2.5 3元/ 单项工程名称商务写字楼360762.53 元 / 90190住宅区861922.53 元 / 218065.8社区商业用房32002.53 元/ 8096配套设施门卫用房902.53 元/ 227.7天然气加压站602.53 元/ 151.8配电室602.53 元/ 151.8小区供暖交换站2002.53 元/ 506园林绿化930.42.53 元/ 23

23、53.912其他辅助用房1102.53 元/ 278.3单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户型平均户 / 商务写字楼3607613708880038001号楼547298496001800483-31142号楼547298496001800483-31143号楼54729849600180072764号楼54729849600180072765号楼54729849600180072766号楼5472984960018007276小计328321961864003847号楼 13340 28014000 2100 135 -4 92.648 / 19个人收集整理 勿做商业用

24、途8号楼13340280140002100135-492.649号楼13340280140002100135-492.6410号楼13340280140002100135-492.64小计53360112056000540社区商业用房320053760001680门卫用房901224001360天然气加压站602376003960配电室602529004215小区供暖交换站2006640003320园林绿化930.414421201550其他辅助用房1101375001250小计4650.48232520合计126918.4453563720924建筑面积单项工程名称注： 1-6 号楼六层住宅

25、； 7-10 号住宅高层，地上 15层、地下 1层 借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）前期工程费90190（住宅楼）前期工程费218065.76（社区商业用房）前期工程费8096（配套设施） （门卫用房）前期工程费227.7（天然气加压站）前期工程费151.8（配电室） 前期工程费151.8（小区供暖交换站） 前期工程费506（园林绿化） 前期工程费2353.91（其他辅助用房） 前期工程费278.3贷：预付账款勘察设计院96484.8银行存款223536.4721. 4 月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部财务部复审同意支付 1351

26、000元工程款 .借：在建工程建筑工程 1351000 贷：应付账款龙泉建筑公司 135100022. 5 月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款 .借：应付账款龙泉建筑公司 1351000 贷：预付账款龙泉建筑公司185500银行存款116550030%工程完工量后抵付预付账款 . 8325000 30%=2497500 之前以结算 1332000，本次支付（ 2497500-1332000 ） 1165500即可抵扣预付款 .9 / 19个人收集整理 勿做商业用途23. 5 月10日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额3873楼按

27、设计概算 1.5%收取设计费，其他用房按 20元/. 商务写字楼按设计概算 137088800元，设计费 205633 目设计概算： 单项工程名称 商务写字楼 住宅区 社区商业用房配套设施门卫用房 天然气加压站 配电室 小区供暖交换 园林绿化 其他辅助用房借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）前期工程费 （住宅楼）前期工程费 （社区商业用房）前期工程费 配套设施（门卫用房）前期工程费（天然气加压站）前期工程费（配电室） 前期工程费 （小区供暖交换站） 前期工程费 （园林绿化） 前期工程费 （其他辅助用房） 前期工程费 贷：预付账205633217238406400018001200120

28、04000186082200设计1925070194811024. 5 付 50%，招标文件完成后支付尾款 .借：预付账款隆达招标咨询公司贷：银行存款 146380月11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件，编标费292759元，146380面积25. 5 月21日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算 计119000元.借：开发成本市政配套设施上水工程前期工程费164005950000元地 2%收取，下水工程前期工程费15800热力工程前期工程费20400煤气工程前期工程费13400雨水工程前期工程费11200道路工程前期工程费27200电力工程前期工程费11000绿化工程

29、前期工程费3000围墙工程前期工程费600贷：预付账款市政设计院银行存款345008450010 / 19个人收集整理 勿做商业用途26. 5 月25日 招标文件完成支付招标编制费借：开发间接费用招标编制费292759贷：预付账款隆达招标咨询公司146380银行存款14637927. 5 月25日支付招标办招标管理费73189元借：开发间接费用招标管理费73189贷：银行存款7318928. 5 月25日收投标单位招标文件费每份10000元 共 10份借：银行存款100000贷：营业外收入10000029. 5 月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同

30、部审查签字同意，财务部复审同意支付2156600元工程款 .借：在建工程建筑工程2156600贷：应付账款龙泉建筑公司215660030. 6 月3日太平庄路项目工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价1500000，首次支付20% ，年底支付 40%，交工支付 40%.借：开发间接费监理费30 0000贷：银行存款30 000031. 6 月 4日 支付质检费200000元 .借：开发间接费质检费20 0000贷：银行存款20 000032. 6 月5日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣647000预付账款 .借：应付账款龙泉建筑公司2156600贷：预付账款龙泉建筑公司647000银行存款1

31、50960033. 6 月12日商务楼项目招标，收投标单位投标保证金每单位100万元， 6个单位交纳 .借：银行存款6000000贷：其他应付款投标保证金600000034. 6 月25日北京建工总公司中标，商务楼中标价12987 3600 元，监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和预付款支付申请同意，按中标价地 10%，支付中标单位预付款 1298 7360元，工程完成 80%开始抵扣 .借：预付账款工程款（北京建工总公司）12987360贷：银行存款1298736035. 6 月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工

32、程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付231 1000 元工程款 .借：在建工程建筑工程2311000贷：应付账款龙泉建筑公司231100036. 6 月26日退投标保证金借：其他应付款投标保证金600 0000贷：银行存款工商银行600 000037. 6 月28日收投标单位住宅楼 1-6号楼招标文件费，每份 10000元共计十份 . 住宅每栋5472平方米，共计 32832平方米， 384户 .借：银行存款工商银行100000贷：营业外收入10000011 / 19个人收集整理 勿做商业用途27000 0000短期借款，借款利率38. 6月 30日取得建设银行一年期 付息

33、 .借：银行存款 贷：短期借款39. 7 月5日支付龙泉建筑公司本期工程款 借：应付账款龙泉建筑公司 贷：银行存款40. 7 月 18日支付土地出让金余款 借：应付账款北京市国土资源局7.12%，到期一次还本270000000270000000231 1000 元.2311000231100027337 3668贷：银行存款27337 366841. 7 月18日 朝阳第一建筑公司中标 1-6 号楼，中标价 51217920元，监理工程师和合同 预算部审核确认朝阳第一建筑公司动员预付款支付申请， 经财务部复核中标单位预付款保函 和动员预付款支付申请同意， 按中标价 10%，支付中标单位预付款，

34、 预付款工程完成 80%时分 两次从结算款中抵扣 .借：预付账款工程款（朝阳一建） 5121792 贷：银行存款 512179242. 7 月22日收投标单位高层住宅楼 7-10 号楼招标文件费，每份 10000元，共计 10份.高 层住宅每栋 13340平方米， 135户 / 栋 每户平均 92.64 平方米（建筑面积： 53360平方米）借：银行存款 100000贷：营业外收入 10000043. 7 月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增 加 862100元、对方索赔增加 325100元，工程结算金额 9512200元 . 经监理和预算合同部与施工 单位

35、审查确定结算金额为： 9501020元，财务部复审同意结算 9501020元工程款，工程竣工 .借：在建工程建筑工程 2350420 贷：应付账款龙泉建筑公司44. 7 月25日公司办公楼完工，固定资产成本借：固定资产房屋建筑办公楼贷：在建工程建筑工程 在建工程待摊支出45. 8 月5日支付龙泉建筑公司工程款 475051 元，两年后支付 .借：应付账款龙泉建筑公司贷：银行存款其他应付款龙泉建筑公司46. 8 月 12日海淀第一建筑公司中标235042010598989.5 元 .10598989.595010201097969.5187 5369 元，扣工程款 9501020元地 5%质量保

36、证金23504201875369质保金） 4750517-10 号楼中标价 93380000元. 监理工程师和合同预 算部审核确认海淀第一建筑公司动员预付款支付申请， 经财务部复核中标单位预付款保函和 动员预付款支付申请同意， 按中标价 10%，支付中标单位预付款， 预付款工程完成 80%时分两 次从结算款中抵扣 .借：预付账款 - 工程款（海淀一建） 9338000 贷：银行存款 933800047. 8月 30日为太平庄路项目取得银行一年半期贷款20000 0000元，贷款利率 6.78%，利息每季支付一次，实际利率 7.35%，因贷款发生地各种直接费用 210 0000 元 .借：银行存

37、款19790 0000长期借款利息调整210 000012 / 19个人收集整理 勿做商业用途贷：长期借款成本19790=339/（ 1+r ）+ 339/（1+r）20000 00002 3 4 52+339/（1+r）3+339/（1+r）4+339/（1+r）5+339/（1+r ）1+r）88000000060000000500000007600000197600000+339/ （ 1+r ） 7+（ 20000+339） /解得 r=0.018373年利率 =4*r=7.35%, 北京化工集团总公司 , 北京东城新兴投资总公司借款48. 9 月1日还北京综合投资公司 及利息 .借：

38、其他应付款北京综合投资公司 北京化工集团总公司 北京东城新兴投资总公司 开发间接费借款利息 贷：银行存款49. 9月25日，北京建工总公司申请支付商务写字楼已完工程价款. 经监理工程师签字确施工单位多报已完工程量认，公司合同预算部审核签字确认已完工程量为 1200万元. 财务部收到工程价款结算账单和 已完工程月报，经与中标工程量清单报价和已完工程量和工程形象进度对比时，认为不符， 退回预算合同部要求复审， 经与监理部门， 施工单位均测量复核， 100万元，9月30日重报工程价款结算账单和已完工程量月报，本期 已完工程量为 1100万元，财务部予以确认 .1100 00001100 000050

39、. 9月30日收到经监理工程师，预算合同部签字确认，朝阳一建公司1-6 号住宅楼工程价款结算账单和已完工程月报， 本期已完工程量为 800万元， 经与中标工程量清单比对审核， 财务部确认 .借：开发成本房屋开发成本商品房 建筑安装工程费贷：应付账款朝阳一建借：开发成本房屋开发成本 商品房（商务写字楼）建筑安装工程费贷：应付账款北京建工总公司- 住宅区（ 1-6 号楼）8000000800000051. 9 月30日 收到经监理工程师和预算合同部签字确认地海淀第一建筑工程公司 7-10 号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850万元，经与申标工程量清单- 住宅区（ 7-10 号）

40、85000008500000预算合同部签字确认地北京建工总公司， 朝阳一建， 商务用房本期已完工程量报价对比审核，财务部确认 .借：开发成本房屋开发成本商品房 建筑安装工程费 贷：应付账款海淀一建52. 10月 26日分别收到监理工程师， 海淀一建， 本期工程价款账单和已完工程月报经财务部复核确认， 2100万， 1-6号楼住宅 1500万， 7-10号楼住宅 1800万21000000费1500000018000000（1-6号楼）一建筑安装工程（7-10号楼）一建筑安装工程贷：应付账款北京城建总公费司借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）一建筑安装工程费13 / 19个人收集整理 勿

41、做商业用途21000000朝阳一建 15000000海淀一建 1800000053. 10月30日取得商品房预售许可证， 1-6 号楼住宅楼平均每平方米 18000元， 7-10号楼 住宅 21500元/ 平方米，实际销售房屋按层数，朝向按套确定销售价格，这里进行了简化，按 平均售价计算， 10月销售1-6号楼住宅 52套4446平方米，首付收取 20%房价款，房屋竣工支付 80%，总额 16005600 元， 7-10 号楼 63套5836.32 平方米，金额 25096176 元（会计不确认收入， 税法规定预交营业税及企业所得税）借：银行存款工商银行 41101776 贷：预收账款客户 4

42、110177654. 11 月8日交纳营业税税金及附加，所得税简化按相关 税收政策计算、预交 .借：应交税费应交营业税 2055088.8城建税143856.22教育费及附加 61652.66所得税 2055088.8贷：银行存款 4315686.4855. 11 月 9日收小区附属用房总体招标文件费，每份10000元，共收 15份，金额 150000元借：银行存款工商银行 150000 贷：营业处收入 15000056. 11 月23日，小区附属用房朝阳一建中标，中标价7878600元，其中： 社会商业用房 3200平方米 380 0元/平方米 =5120000元 门卫用房 90 平方米 *

43、1300元/ =117000元 天燃汽加压 60平方米*1600元/平方米 =228000元 配电室 60 平方米 *4100元/ 平方米 =246000元 小区供暧交换站 200 平方米 *3200元/平方米 =640000 园林绿化 930.4 平方米 *1500元/平方米 =1395600 其他辅助用房 110 平方米 *1200 元/ 平方米 =132000 预付工程款： 7878600*10%=787860元，完成工程量 80%抵扣 . 借：预付账款朝阳一建 787860贷：银行存款 78786057. 11月 28日分别收到监理工程师， 预算合同部签字确认地本期已完工程月报和工程价

44、 款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程 量商务用房 2800万元， 1-6号楼住宅 1500万元， 7-10 号楼住宅 2300万元.借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）建筑安装工程 28000000( 1-6号楼）建筑安装工程15000000( 7-10号楼）建筑安装工程23000000贷：应付账 款 北京建工总公司14 / 19个人收集整理 勿做商业用途28000000朝阳一建 15000000海淀一建 2300000058. 11 月30日本月预售 1-6号住宅 112套9576平方米，金额 34473600元， 7-10号楼120套1

45、1116.8 平方米，金额 47802240元. 借：银行存款8227 5840贷：预收账款客户 8227 584059. 12 月7日支付税金 借：应交税费应交营业税 4113792 城建税287965.44教育费及附加123413.76所得税4113792贷：银行存款8638963.260. 12 月28日 分别收到监理工程师、预算合同部签字确认地本期已完工程月报和工程 价款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工 程量商务用房 1680万、1-6号楼住宅 1060万、7-10 号楼住宅 1800万、社区商业用房 150万、 附 属配套设施 85万 .借

46、：开发成本房屋开发成本商品房屋（商务写字楼）建筑安装工程16800000（住宅区） -（1-6 号楼）建筑安装工程10600000（7-10 号楼）建筑安装工程18000000（商业用房）建筑安装工程1500000（配套设施开发） （门卫）建筑安装工程 300000 （天燃汽加压）建筑安装工程67000（配电室）建筑安装工程60000（供暖交换）建筑安装工程180000（园林绿化）建筑安装工程200000（其他辅助）建筑安装工程43000贷：应付账款北京建工总公司16800000朝阳一建12950000海淀一建1800000061. 12 月 28日支付裕龙监理公司监理费 40%. 借：开发间

47、接费监理费 600000贷：银行存款 60000062. 12 月30日预售 1-6号楼88套， 7524平方米， 27086400元；高层住宅 96套， 8893.44 平方米， 38241792元；商务写字楼 3000平方米， 33000元/ ， 19800000元.借：银行存款 85128192贷：预收账款客户 8512819263. 12 月31日计算土地使用权摊销借：管理费用 206000贷：累计摊销土地使用权 206000间接成本与共同成本地分配15 / 19个人收集整理 勿做商业用途分配共同成本和不能分清负担对象地间接成本1. 占地面积法2. 建筑面积法3. 直接成本法4. 预算

48、造价法64.1-6 号楼与 7-10 号楼前期工程费分配 住宅楼前期工程费1941905.7686192借：开发成本房屋开发成本商品房屋- 住宅区 （1-6 号楼） 前期工程费 739704.96（7-10 号楼）前期工程费 1202200.80 贷：开发成本房屋开发成本商品房屋（住宅区）前期工程费 1941905.7665. 土地开发成本分配土地开发成本面积125468成本563149756.10借：开发成本房屋开发成本商品房屋（商务写字楼）土地征用及拆迁补偿费161923157.64（住宅区）（1-6 号楼）土地征用及拆迁补偿费 147362820.48（7-10 号楼）土地征用及拆迁补偿

49、费239500490.40（社区商业用房）土地征用及拆迁补偿费 14363287.58贷：开发成本土地开发成自用土地开发成本土地征用及拆迁补偿费 563149756.1070. 配套设施费用分配配套设施面积125468成本882677.51借：开发成本房屋开发成本商品房屋（商务写字楼）基础设施 253797.57（住宅区）（1-6 号楼）基础设施230975.77（ 7-10 号楼）基础设施375391.91（社区商业用房）基础设施22512.26贷：开发成本房屋开发成本配套设施882677.5171. 市政公共配套设施费分配市政配套设施商务写字楼1-6 号楼7-10 号楼商业用房面积1254683607632832533603200成本11900034216.2531139.4850609.243035.04借：开发成本房屋开发成本商品房屋 （商务写字楼）公用配套设施34216.25（住宅区）（1-6 号楼）公共配套设施31139.48（ 7-10 号楼）公共配套设施50609.24（社区商业用房）公共配套设施3035.03贷：开发成本市政配套设施11900016 / 19个人收集整理 勿做商业用途72. 开发间接费用分配间接费用商务写字楼1-6 号楼7-10号楼商业用房面积12546