当前车辆购置税征管中存在的问题及建议

1、当前车辆购置税征管中存在的问题及建议一、目前车辆购置税征管中存在的主要问题（一）县乡车辆管理有盲区， 农用车存在税收流失现象。 根据 车辆管理的相关规定，车辆上牌照前需要提供车辆购置 税完税证，使 上牌照成为车辆购置税监管的有效关口。但与 繁华城市相比，县、乡 对车辆牌照的检查较少，从而给一些 农用车不缴或迟缴车辆购置税提 供了机会。 个别厂区、 矿区、 施工工地等从事内部作业的车辆和农 村车主购买的农用车 及摩托车，由于常年行使在比较封闭的区域或乡 间小路，车 主买车以后不去上牌照，从而造成税源流失。按照车辆 购 置税暂行条例 第十三条规定， 纳税人购买自用、 进口自用、 自产受赠获奖或者以

2、其他方式取得并自用应税车辆的，应当 自购买、 进口、取得之日起 60 日内申报纳税。统计数据显 示， 滑县局 2011 年共有 450 辆应税车辆未按规定期限缴纳 车购税，加收滞纳金共计 36971.7 元，甚至有的车辆（摩托 车）滞纳金几乎和税款持平。（二）机动车销售发票填开不规范问题屡有发生，侵蚀 税基。 机动车销售统一发票具有双重身份，既是销售方缴纳 增值税的依据， 又是购车方缴纳车辆购置税的依据。按照规 定，车辆销售方应当把销 售车辆的全部价款和价外费用机动 车销售统一发票上开具。正是由于 发票的双重身份，使得在 发票上做文章，既能使购车者少缴车购税， 又能为销售商隐 瞒销售收入、少缴

3、税款，从而导致虚开、少开发票等 违章现 象屡有发生。主要表现三个方面： 一是 少开发票。在无现车 的情况下，以收据形式预收购车方一定数额的定金，待提车 时在发票 上仅开具相应购车款冲减定金之后的余额。 二是 一 车多票。将车辆部分选装配置，如空调、影像系统、倒车雷 达等改为配件，另外开具 普通货物销售发票或白条。 三是 高 卖低开。开具发票金额低于机动 车实际交易价格或国家规定 的最低计税价格。 如滑县局 2011 年征收 的 8000 余辆车中， 有 10% 左右的发票销售价格低于最低计税价 格。调查显示， 这其中除部分车辆销售价格因系统更新慢确实低于最 低计 税价格外，虚开、少开机动车销售

4、发票的现象占占据了很大 比 例。（三）税务部门内部征、管、查尚未实现有效衔接。 由 于车辆 购置税税种单一和一次性征收的特点，征、管、查尚 未实现有效配 合，使其税收征管出现了空白点。 一是 较少开 展车购税专项整治和 检查，征而不管，征而不查。当前车购 税专项整治和检查没有列入管 理和稽查范围，没有引起应有 的重视，存在着税务管理和税务稽查之 间的职能空档；二 是 国税部门缺乏上路检查等有效手段，车购税管理 基本上处于 被动征收状态。国税部门难以对车辆购置人是否已足额缴 纳 车购税、完税凭证是否真实等信息进行核实； 三是 对车购税 的联 合征管尚未开展。车购税连接消费者、经销商、汽车生 产厂

5、家多个环 节，涉及增值税、消费税、所得税多个税种， 但当前税务系统内部各 征、管、查三个环节间缺乏紧密的协 调，很少开展联合检查，从而使 车购税与其他税种的衔接管 理成为盲点。四）车购税征管信息化水平亟待提升。 一是 实际工作 中对相同车型不同配置车辆难以判断操作。当前新修改的 车辆购置 税征收管理办法取消了对应税车辆的实地验车 规定；而目前大部分 车辆整车合格证上标明的配置不详细， 或是合格证上标明的配置与税 收征管系统中车辆具体配置 不相吻合。在实际工作中，对车辆具体配 置整车合格证标明 不清的，只能通过纳税人自述应税车辆具体配置的方式来征 收税款，容易出现高配置车辆按低配置车辆缴税，甚至

6、出现 同一车型同一配置车辆、不同纳税人缴税不一致的现象。如 北京现代 牌 BH7140MY 车型，共有 6 种配置，最低配置 58000 元、最高配 置 69000 元，上下相差 9000 元，车购 税相差 900 元；东风标致牌 DC7164AB 车型，共有 6 种配 置，最高与最低配置价格相差 21000 元，车购税相差 2100 元。 二是 征管系统车价信息采集滞后。征管系 统中的车价信 息库调整周期大于车辆市场价格变动周期，致使部分老 车型 车购税计税价格高于市场实际价格，许多新车型在系统中无 法找 到最低计税价格信息。如北京现代牌 BH7162MX 车， 市场普遍销售 不含税价为 6

7、4000 元，但系统中最低计税价格 为 72000 元；北京牌 BJ5815P5 车，市场普遍销售不含税 价为 37000 元，系统最低计税 价格为 42000 元。而对于系 统中无最低计税价格的新车型，需要征 收人员参照同类型车 辆重新核定，主观随意性较大。如系统中北汽福 田汽车股份 有限公司等公司只有厂家备案，却无任何车辆最低计税价 格 信息，但该厂家已有市场销售记录。这种现象给纳税人购买 该厂车 辆后缴纳车辆购置税增加了工作难度。 三是 税收征管 信 息化水平无法满足实际工作的需要。 其一 机动车销售统一 发票开据 未实现全国联网。自 2011 年 1 月 1 日起，河南省 机动车销售统

8、一 发票全部采用网络开票，借助省局统一开发 运行的车购税文件生成 系统 ，在征收车购税款时，税务 部门能及时提取、比对机动车销售 统一发票相关数据和信 息。但目前该程序尚未实现全国联网，我省纳 税人取得外省 机动车销售发票信息必须通过手工录入，工作效率低， 容易 出错，同时又无法逐张识别真假发票，使假发票、假数据有 机可 乘。 其二 电子扫描系统有待进一步完善。在车辆档案信 息从征管系 统传至电子扫描系统时，存在因电子扫描系统与 征管系统不同步导致3 / 7征税车辆信息丢失的现象；电子档案扫 描清晰度不高也会导致发票号 码、税款等数据显示不清的现 象，这些给档案管理工作增加了难度。 在电子扫描

9、系统连续 工作中，每扫描完第二份档案，进入第三份档案 环节时，点 击“操作”就会出现“无法显示网页”的界面，须重新登 录 扫描系统，降低工作效率。（五） 相关部门信息不畅， 影响征管效率。 国税、公安、 路 政、交通等部门之间信息不畅，联动不到位。 一是 国税部 门与公安机关之间缺乏信息共享和比对渠道，对已办理注册 登记手续 的车辆是否缴纳车购税及其车购税完税凭证是否 真实等信息无法进行 核实与比对。 二是 国税部门不掌握无法 办理注册登记手续的车辆信 息，当已缴纳车辆购置税的纳税 人到车管部门被告知无法上牌入户 后，国税部门需为车主办 理退税手续，徒自增加工作量。 三是 车管 部门无法辨别完

10、税 证明的真假，国税部门对持假完税证上牌照的车辆 和应税未 税车辆缺乏有效制约措施。 二、加强车辆购置税征管工作的几点建议（一）加强税法宣传，优化纳税服务。 通过各类媒体、 多形式对 车辆购置税税收政策、 申报方法等进行宣传， 取得 纳税人的理解和支持。 在办税服务厅、机动车经销地、汽车 专卖店、 车辆管理所等纳税人比 较集中的地方， 进行面对面、 手把手地宣传辅导，并督促销售商规范 发票开具，提高纳税 人的税法遵从度；参考流转税征管模式，推行自助 办税机、 网上办税等车辆购置税多元化申报。 有条件的成立专门车购 税 征收大厅， 增设服务窗口， 简化办税程序， 提高办税效率。（二）加大执法力度

11、，规范机动车销售发票管理。 定期 对车辆购 置税纳税人开展检查，对已上牌车辆和未上牌车辆 完税情况进行清查， 重点治理各类厂矿、 城建开发渣土运输 企业等建筑工地内不需上牌或不 上牌也不缴税的行为； 税务 部门适时掌握当地各类车型的实际售价， 对 车主申报时提供 的可疑发票， 经查证为假发票的，及时移交稽查部门查 处； 对高卖低开的，拒绝办理，并要求车主将发票退回销售单位 作废 后，再按实际销售价格据实开具；将现有机动车销售统 一发票全部纳入 防伪税控系统，先进行认证，认证相符后再 予以办理车购税，杜绝假发 票泛滥、增值税和车购税流失。（三）加强税务部门内部的协调配合。 强化机动车辆在 生产、

12、 销售、购置、使用等各个管理环节的信息沟通，使机 动车辆税收征管 形成一个有机整体。充分发挥车辆购置税征 收系统中车辆税收一条龙 管理模块功能，税源管理部门定期 通过机动车销售企业进销项票据比 对、车购税征收数据和企 业 CTAIS 申报数据比对， 同一厂牌型号车 辆辖区内纳税情况 查询，比对分析车辆价格差异情况，监控企业“一 车多票” 和少申报收入等偷漏税行为；稽查部门有针对性地深入机动 车经销店，对发票使用情况进行检查，严厉打击利用低开销 售发票偷 逃税款的行为。充分利用车辆购置税征收数据，将 车购税与增值税、 消费税、所得税等税种的管理有机结合， 消除管理盲点。（四）加快车购税征管信息化

13、建设步伐。 一是 统一车辆 合格 证配置标识。引导机动车生产企业健全、完善车辆整车 合格证配置信 息。建议统一用配置码代表车辆详细配置，以 便在车辆价格信息采集 工作中以车辆配置码为依据。如起亚 牌 YQZ7165AE 车型的最低计 税价格均设定，配置码为 S124 、 W124 、 S144 、W144 、S141 、 W141 的车辆设定 为 85000 元，配置码为 S524 、 W524 、 S544 、W544 、 S541 、 W541 标配的最低计税价格为 101000 元，这样哪种配置码 对应哪种最低计税价格，简洁明了。 二是 及时 更新车价信息 库数据。进一步完善车辆购置税计

14、税价格采集发布制度，努 力实现车价信息与市场同步。一方面，将车辆购置税征收单 位 在征收过程中遇到的新品牌、新车型而征管系统中未登记 注明的最低 计税价格，或旧车型新价格的发票价格异常信 息，及时进行采集、登 记、查证、上传；另一方面，机动车 生产企业在新车型投放市场前和 老车型价格下调前，主动将 有关配置、市场平均售价等信息上报所在 地主管税务机关， 主管税务机关定期深入企业，采集信息，将汇总的 新车型、 新价位及时传递至车价信息网， 以便总局能及时汇总、 调 查、 审核后，最终确定合理而又具权威性的最低计税价格，并及 时通 过网络等媒体公布更新，规范车辆购置税征收管理行 为。 三是 推进 车购税征管系统与销售企业开票系统全国范围 内联网，实现车辆销售 企业开具发票信息全国共享，从根本 上杜绝假发票、假信息数据的出 现；实现车辆电子档案全国 联网，信息共享。在省局网站增加机动车 产品公告查询功能 模块，由省局根据国家发改委、工信部发布的机动 车产品公 告定期更新维护，以便车购税工作人员及时掌握无法办理注 册登记手续的车辆信息，避免因此退税事件的发生。（五）部门联动，协税护税，优化税收征管环境。 进一 步强化 综合治税，由政府牵头，相关部门鼎力配合，建立以 税务部门为信息 交换中枢