审计第六章作业

1、高等教育自学考试辅导审计学第六章重大错报风险的评估与应对一、单项选择题1. 下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（D ）。A. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B. 被审计单位性质C. 被审计单位对会计政策的选择和运用D. 评价所获取审计证据的充分性和适当性2. 下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（D ）。A. 内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守B. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任C. 实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序D. 内部控制的目

2、标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守3. 对内部控制了解的深度，不包括（D ）。A. 评价控制的设计B. 获取控制设计和执行的审计证据C. 了解内部控制与测试控制运行有效性的关系D. 对内部控制是否得到一贯执行的测试4. 下列不属于内部控制的固有局限性的是（A）。A. 在决策时，人为判断可能出现错误B. 在决策时，人为判断一定会出现错误C. 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D. 由于人为失误而导致内部控制失效5. 以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ C ）。A. 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.

3、风险的重要性是指风险发生的可能性大小C. 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各 类交易、账户余额、列报的认定相关D. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系6. 下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（A ）oA. 在经济不稳定的国家或地区开展业务B. 在高度波动的国家或地区开展业务C. 在严厉、复杂的监管环境中开展业务C )oD. 行业环境比较稳定7. 财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（A. 良好的控制环境高等教育自学考试辅导B. 具体的控制活动C. 薄弱的控制环境D. 收款控制

4、8. 下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（C）。A. 确定的重要性水平B. 评估的重大错报风险C. 计划获取的保证程度D. 样本规模的大小9. 下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（B ）。A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩 余期间的补充证据C. 剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D. 注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程

5、序的范围就越 大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少10. 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（ B ）。A. 如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的 补充证据越多B当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完 全不信赖以前审计获取的审计证据C. 如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D. 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可二、多项选择题1. 了解被审计单

6、位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（AB）关键环节作出职业判断提供重要基础。A. 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当B. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当C. 识别需要特别考虑的领域D. 确定在实施分析程序时所使用的预期值E. 审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平2. 内部控制要素包括（ABCD ）。A. 控制环境B. 风险评估过程C. 信息系统与沟通D. 控制活动E. 对控制的预计3. 如果通过对内部控制的了解发现下列（ACE ）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应

7、当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。A. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意 见B. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度C. 对管理层的诚信存在严重疑虑D. 对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据E通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正 发现的这些错报4. 导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（ ABCD ）。A. 管理层更多的介入会计处理B. 数据收集和处理涉及更多的人工成分

8、C. 复杂的计算或会计处理方法D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制E. 简单的计算或会计处理方法5. 由于下列（ABDE ）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A. 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B. 所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设C. 对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的D. 管理层更多的介入会计处理E. 数据收集和处理涉及更多的人工成分6. 下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（ABCD。A. 注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重

9、大错报B. 控制环境薄弱C. 存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大D. 存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小E. 控制环境比较稳定7. 在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ABCE ）。A. 风险的重要性B. 重大错报发生的可能性C. 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D. 被审计单位采用的特定控制的性质E. 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性8. 进一步审计程序的性质， 是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括 （BCDE ）。A. 检查B. 观察高等教育自学考试辅导C. 询问D. 函

10、证E. 重新计算9. 下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（CE ）。A. 系统变动导致某类交易记录难以获取B. 未决诉讼C. 控制环境和其他相关的控制较好D. 销售收入的截止认定E. 对内部控制的测试10. 对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（AB ）。A. 认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能 性B. 管理层应对和控制风险的有效性C. 在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验D. 实施审计程序

11、的结果E. 审计证据的说服力三、名词解释。1. 内部控制：是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制 度。2. 财务报表层次重大错报风险 ：通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认 定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。3. 认定层次的重大错报风险。4. 控制测试：测试控制运行的有效性。5. 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。四、简答题1、注册会计师应该实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？答：1、询问被审计单位管理层和内部其他人员2、分析程序3、观察和检查

12、2.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要包括哪些内容？ 答：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。五、综合题高等教育自学考试辅导审计学1.注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境，发现当年甲公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价 格下降了 10%

13、甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主 要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款 3000万元。未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本 89000万元，应收账款 15000万元。要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。描述识 别的风 险识别的重大 错报风险认疋是否属于特别风险重大错报风险水 平（高/中/低）提咼不可预见性的审计程序进一步审计程序的总体方案交易账户想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那

14、时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。即使和伙伴发生矛盾，也会哭着哭着就笑了，瞬间和好如初。那种纯真无邪 的笑容，那种甜蜜的感觉至今回味无穷！暮然回首，青春岁月是一本仓促的书！那是生命中一段最宝贵的黄金岁月，那是一个多梦的花季！有美好的记忆，有留恋和不舍；有欢笑和泪滴；有懵懂和和执意却因为年少时不懂得珍惜，而留下无奈的遗憾；留下无法回去的昨天；留下酸楚的故事！走过青春岁月，自然就是而立之年！每个人的肩上，都会挑起一副责任的重担，所以你要精心的选择；全心全意的设计；斗志昂扬地投入。然而在打拼的路上，终究难以事事如意！谁没有过坎坷的经历，谁没流过失败的泪滴！然而再

15、苦再累，再难再痛的感受，也只能自己偷偷地流泪，默默地承担，悄悄地咽下苦涩的滋味！也许失败并不可怕，可怕的却是失去重新振作的勇气！勇气有时候是一瞬间的闪念，有时候是一辈子的执念。勇气是在你看清了生活的真相之后，依然热爱生活”！人生需要努力，生活需要奋斗，我们更需要坚持和战胜困难的勇气！因为勇气是逆境中绽放的光芒，它是一笔财富，拥有了勇气就有了改变的机会”！强者不是没有眼泪，而是含着眼泪奔跑的人”愿我们在困境中，都能拥有一颗勇敢坚强的内心。为了那些关注的目光，为了那些守望的人，我们要凤凰涅槃要，浴火重生 ”如花般精彩的绽放。相信阳光总在风雨后，愿梦想成真的喜悦，能抚慰我们疲惫的身心！走在不惑之年的

16、路上，曾经波澜起伏的内心，已被岁月磨练得淡然如水、和善温润！此刻，可以宽容看不惯的人；可以原谅莫名其妙的事；可以善待身边的一切；可以静看庭前花开花谢，天空云卷云舒 ”简简单单的度过清淡如莲的每一天！人的一生，亲人是血浓于水的不离不弃！无论你在外面受到怎样的委屈，内心有多大的压力，或者工作如何的不顺心。你总能从亲人那里得到关爱和安慰，而且那是永远不需要回报的给予！那里有家的味道，温暖你冰 冷的内心；有亲情的馨香，幸福地把你围绕！生命中的朋友，不会一直陪在你的左右，却会永远陪伴在心间！所以孤独寂寞的夜晚，就会倍加想念那些一起走过的日子，想念那些苦中作乐的往昔；想念风雨中相互的鼓励和支持朋友如四季盛

17、开的鲜花，一路芳香，一路陪伴。用天长地久的深情厚谊，温暖光阴的故事！我们这一生，就是一条漫长的旅途！无论是笔直的坦途，还是泥泞的道路；无论是春风柔和，还是冬雪纷飞；终究会留下一路深深浅浅的足迹，留下一串模模糊糊的脚印，偶尔就会发出无法言喻的叹息！无可奈何花落去，似曾相识燕归来”！无论如何，有的路只能自己走，有的苦只能自己吃；有的泪水，只能自己拭去！也许苦难是最好的老师，它会激发我们的斗志；磨练我们的耐力；坚定我们的信心；所以不要灰心丧气，要自强不息；否则没人能代替！永远相信勇者无敌，天空总有一朵祥云为你缭绕！人生如戏亦非戏，因为一场戏结束就过去了。而漫长的人生，却依然在继续！人生如酒亦非酒，酒

18、喝多睡一觉就没事了。而人生这杯酒，却要一生去品味，五味杂陈伴一生，却又无法逾越和逃避。或许只有用乐观的心态去生活，才会有美妙的味道，伴随岁月如歌的每一个朝夕！人生在世，聚散离合，爱恨交加总难免！走着走着，就散了，回忆都淡了；看着看着，就累了，星光也暗了；听着听着，就醒了，开始埋怨了”凡事随缘，爱恨如风。谁对谁错都已不重要了！也许时间会让我们变得陌生，但是在某个时刻，心中依然会有一种牵挂和想念！想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。即使和伙伴发生矛盾，也会哭着哭着就笑了，瞬间和好如初。那种纯真无邪的笑容，那

19、种甜蜜的感觉至今回味无穷！暮然回首，青春岁月是一本仓促的书！那是生命中一段最宝贵的黄金岁月，那是一个多梦的花季！有美好的记忆，有留恋和不舍；有欢笑和泪滴；有懵懂和和执意却因为年少时不懂得珍惜，而留下无奈的遗憾；留下无法回去的昨天；留下酸楚的故事！走过青春岁月，自然就是而立之年！每个人的肩上，都会挑起一副责任的重担，所以你要精心的选择；全心全意的设计；斗志昂扬地投入。然而在打拼的路上，终究难以事事如意！谁没有过坎坷的经历，谁没流过失败的泪滴！然而再苦再累，再难再痛的感受，也只能自己偷偷地流泪，默默地承担，悄悄地咽下苦涩的滋味！也许失败并不可怕，可怕的却是失去重新振作的勇气！勇气有时候是一瞬间的闪念，有时候是一辈子的执念。勇气是在你看清了生活的真相之后，依然热爱生活”！人生需要努力，生活需要奋斗，我们更需要坚持和战胜困难的