收入习题答案

1、第四章 收入习题答案一、单项选择题1、下列各项中，符合收入会计要素定义， 可以确认为收入的是 （）A. 出售无形资产收取的价款B.出售固定资产收取的价款C.销售材料收到的价款D. 确认的政府补助利得【正确答案】：C 【答案解析】：销售材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。2、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记 的科目是（ ）。A. 在途物资B.发出商品C.库存商品D. 主营业务成本【正确答案】：B【答案解析】：应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。3、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当 （ ）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C

2、.确认当期管理费用D. 确认当期主营业务成本【正确答案】：A【答案解析】：对于客户实际享受的现金折扣应当确认当期财务费用。精品4、某企业 2008年 8月 1日赊销一批商品，售价为 120 000元（不含 增值税），适用的增值税税率为 17%。规定的现金折扣条件为 2/10 ， 1/20 ， n/30 ，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2008年 8月 15日 付清货款，该企业收款金额为（ ）元。A.118 800 B.137 592 C.138 996 D.140 400 【正确答案】：C【答案解析】：该企业收款金额 = 120 000（1+17）（ 1-1）= 138 996（元）。5、

3、某企业某月销售商品 100 件，每件售价 2.5万元，当月发生现金折 扣 15万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月主营业务收 入的金额为（ ）万元。A.225 B.250 C.210 D.235 【正确答案】：A【答案解析】：现金折扣计入财务费用， 销售折让冲减主营业务收入。 当期主营业务收入的金额 = 1002.5 25 = 225（万元）。6、某工业企业销售产品每件 110元，若客户购买 200件（含 200 件） 以上，每件可得到 10元的商业折扣。某客户 2009年 12月 10日购买 该企业产品 200件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30 。适用 的增

4、值税率为 17。该企业于 12月 26 日收到该笔款项时， 应给予客 户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A.0 B.200 C.234 D.220精品正确答案】：B 【答案解析】：应给予客户的现金折扣 = （ 110-10）2001 = 200 （元）。7、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B. 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D. 采用支付手续费委托代销方式销售商品， 应在发出商品时确认收入 【正确答案】：C 【答案解析】：采用预

5、收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时 候确认收入，选项 A 错误；采用分期收款方式销售商品的，在发出 商品的时候确认收入， 选项 B 错误；采用交款提货方式销售商品， 应 该在开出发票收到货款的时候确认收入，选项 C 正确；采用支付手 续费委托代销方式销售商品， 应该在收到代销清单时确认收入， 选项 D 错误。8、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收 入的时间是（ ）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D. 收到代销款时【正确答案】：C 【答案解析】：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认 商品销售收入的时间是收到代销清单时。精品9、某企业 20

6、07年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在签订合同时已收 取，采用完工百分比法确认劳务收入。 2007年已确认劳务收入 80 万 元，截至 2008年 12月 31日，该劳务的累计完工进度为 60%。2008 年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。A.36 B.40 C.72 D.120 【正确答案】：B【答案解析】： 2008 年该企业应确认的劳务收入 20060-8040 （万元）。10、关于与资产相关的政府补助的确认， 下列说法中正确的是 （）。A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B. 企业取得与资产相关

7、的政府补助，应当直接确认为当期损益C. 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入【正确答案】：A【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当 期损益，应当确认为递延收益。 自相关资产达到预定可使用状态时起， 在该资产使用寿命内平均分配， 分次计入以后各期的损益 （营业外收 入）。11、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入精品（ ）。A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D. 其他业务收入【正确答案】：B 【答案解析】：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，直接 计入营业外收入。12、企业取得与收益

8、相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的， 直接计入补偿当期的（ ）。A.资本公积B.营业外收入 C.其他业务收入 D. 主营业务收入【正确答案】：B【答案解析】：应直接计入营业外收入。13、与收益相关的政府补助， 用于补偿企业以后期间的相关费用或损 失的，收到补助时确认为（ ）。A.递延收益B.营业外收入C.营业外支出D. 管理费用【正确答案】：A 【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相 关费用或损失的， 确认为递延收益， 并在确认相关费用的期间，计入 当期损益（营业外收入） 。14、下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入

9、C.罚款收入D. 股票发行收入【正确答案】：B【答案解析】：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收精品入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容， 股票发行收入不属于企业的收入。精品【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】15、某企业销售商品 6 000件，每件售价 60 元（不含增值税），增值 税税率 17%;企业为购货方提供的商业折扣为 10%，提供的现金折扣 条件为 2/10、1/20、n/30 ，并代垫运杂费 500元。该企业在这项交易 中应确认的收入金额为（ ）元。A. 320 000 B.308 200 C.324 000 D.320 200 【正确

10、答案】：C 【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收 入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入 = 6 00060（1-10%）= 324 000（元）。【该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处理”知识点进行考核】16、企业 2009年 1月售出的产品 2009年 3月被退回时，其冲减的销 售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。A.营业外收入 B.营业外支出C.利润分配D. 主营业务收入【正确答案】：D 【答案解析】：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因 此本题中应冲减 2009年 3 月的主营业务收入。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

11、17、某企业在 2008年 10月 8日销售商品 100件，增值税专用发票上 注明的价款为 10精品000元，增值税额为 1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规 定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30 。假定计算现金折扣时不考 虑增值税。如买方在 2008年 10 月 24 日付清货款，该企业实际收款 金额应为（）元。A.11 466B.11 500C.11 583 D.11 600【正确答案】：D【答案解析】：10 月 8 号至 10月 24 号在 10 天和 20 天之间，应该给 予 1%的折扣，实际上少收到 10 000 1% = 100（元），实际收到款项 = 11

12、 700 - 100 = 11 600（元）。【该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核】18、企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记 （ ）科目。A.营业外收入B.资本公积C.递延收益D.实收资本【正确答案】：C【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应 该贷记“递延收益”科目。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】19、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的， 直接计入补偿当期的（ ）。A.资本公积 B.营业外收入C.其他业务收入 D. 主营业务收入【正确答案】：B【答案解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相精品关费用的

13、，应该直接计入补偿当期的营业外收入。精品【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】20、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等， 一般应该计入到（ ）A. 营业外支出B.主营业务成本 C.其他业务成本D. 管理费用【正确答案】：C【答案解析】：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其 他业务成本处理。【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】21、委托方采用支付手续费的方式委托代销商品， 委托方在收到代销清单后应按（ ）确认收入。A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价【正确答案】：D【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】2

14、2、在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是（）。A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项【正确答案】：C【答案解析】：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单 位的代销清单时确认销售收入。精品【该题针对 “支付手续费方式委托代销商品收入确认时间” 知识点进 行考核】23、A 企业 2009年 8月 10日收到 B公司因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品成本为 100元。该批商品系 A 公司 2009年 5月 13日出 售给 B 公司，每件商品售价为 230元，适用的增值税税率为 17%，货 款尚未

15、收到， A 公司尚未确认销售商品收入。 因 B公司提出的退货要 求符合销售合同约定， A 公司同意退货。 A 公司应在验收退货入库时 做的会计处理为（ ）。A. 借：库存商品1 000贷：主营业务成本1 000B. 借：主营业务收入2 691贷：应收账款2 691C. 借：库存商品1 000贷：发出商品1 000D. 借：应交税费应交增值税（销项税额） 391 贷：应收账款 391 【正确答案】：C 【答案解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借 记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为 C 【该题针对“

16、销售退回的处理”知识点进行考核】精品24、大明公司于 2009年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月， 合同收入 200 000元，当年实际发生成本 120 000元，预计已完工 80%， 则该企业 2009年度确认收入为（）元。A. 120 000 B.160 000 C.200 000 D.0【正确答案】：B【答案解析】：该 2009年度确认收入 = 200 00080% = 160 00（0 元）。 【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】25、某企业销售商品 5000件，每件售价 100 元（不含增值税），增值 税税率为 17%;企业为购货方提供的商业折扣为 10%，

17、提供的现金折 扣条件为 2/10、1/20、n/30 ，并代垫运杂费 500元。该企业在这项交 易中应确认的收入金额为（ ）元。A. 526 500 B.450 000 C.500 000 D.450 500 【正确答案】：B 【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收 入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入 = 5 000100（ 1-10%） = 450 000（元）。【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】26、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本， 应借记的会 计科目是（）。A. 在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品精品正

18、确答案】：D【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核】27、下列关于收入的说法中不正确的是（）。A. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B. 收入会导致企业所有者权益的增加C. 收入形成的经济利益总流入的形式多种多样， 既可能表现为资产的 增加，也可能表现为负债的减少。D. 收入与所有者投入资本有关【正确答案】：D 【答案解析】：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】二、多项选择题1、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收益C.处

19、置营业用房净收益D.转让商标使用权收入【正确答案】：AD【答案解析】：选项 B 出售无形资产所有权和选项 C处置营业用房都 是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支科目中， 不记入到其他业务收入科目。2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）精品A. 根据测量的已完工作量加以确定B. 按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C. 按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D. 按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 【正确答案】：ABD 【答案解析】：提供交易的完工进度的确认方法可以选用： （1）已完 工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；

20、（2）已 经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； （3）已经发生的成本占估计 总成本的比例。3、下列项目中，属于政府补助的有（）。A. 财政拨款B.财政贴息C.先征后返的所得税D. 增值税出口退税【正确答案】：ABC【答案解析】：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资 金，不属于政府补助。4、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B. 政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允 价值计量C. 政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D. 政府补助为非货币性资产的， 如没有注明价值、 且没有活跃交易市 场、

21、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量精品正确答案】：ABD【答案解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量 ; 公允价值不能可靠取得的， 按照名义金额计量， 不能按账面价值计量。 【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】5、有关政府补助的表述正确的有（）。A.与收益相关的政府补助， 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失 的，取得时确认为递延收益， 在确认相关费用的期间计入当期损益 （营 业外收入）B. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失 的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）C. 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D. 公允价值不能可

22、靠取得的，按照名义金额计量【正确答案】：BCD 【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】6、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（）。A.与交易相关的经济利益能够流入企业B. 收入的金额能够可靠地计量C. 资产所有权上的风险已经转移D. 没有继续保留资产的控制权【正确答案】：CD【答案解析】：让渡资产使用权的收入确认条件有两个： 1.与交易相 关的经济利益能够流入企业 ;2.收入的金额能够可靠地计量。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】精品7、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条 件包括（ ）。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C

23、.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确 认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益能够流入企业 ;第三，劳务的完成程度能 够可靠地确定。【该题针对“完工百分比法的核算”知识点进行考核】8、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品， 发出商品时就确认 收入B. 当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金 等相关项目C. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时， 直接将发生的销售 折

24、让作为当期的销售费用处理D. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时， 将发生的销售折让 冲减当期的收入和税金【正确答案】：AC 【答案解析】：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时 才能确认收入。 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时， 将发精品生的销售折让冲减当期的收入和税金。精品【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】9、下列各项中，对收入的描述正确的有（）。A.营业外收入也属于企业的收入B. 收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C. 所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D. 收入不包括为第三方或客户代收的款项【正确答案】：BD 【答案解析】：营业外收入不

25、属于企业收入的范畴，使企业利润增加 的经济利益的流入， 不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于 利得。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】10、收入的特征表现为（）。A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B. 收入与所有者投入资本有关C. 收入可能表现为所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税【正确答案】：AC【答案解析】：收入与所有者投入资本无关 ;收入也不包括代收的增值 税。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】三、判断题1、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应 作为本企业库存商品核算。精品正确答案】： 【答案解析】：企业已经将商品所有权上的

26、主要风险和报酬转移给购 货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬， 这批商品不再 属于企业的资产。2、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负 债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：企业已经确认收入的销售折让，如果不是资产负债表 日后事项，应该冲减发生时的销售收入。3、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计 入财务费用。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的 销售收入，而不是计入财务费用。4、现金折扣和销售折让， 均应在实际发生时计入当期财务费用。 （ ） 【正确答案】

27、：【答案解析】：对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般 应在实际发生时冲减发生当期的收入。5、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日 提供劳务交易的结果能够可靠估计的， 应采用完工百分比法确认劳务 收入。精品【正确答案】：6、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费， 且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。 （ ） 【正确答案】：7、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该 项资产使用寿命内分期计入当期损益。 （ ） 【正确答案】：8、对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（） 【正确答案】： 【答案解析

28、】：如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收 入。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】9、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。精品【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】10、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让 （非资产负债表 日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财 务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。 【该题针对“销售折让的核算”知识

29、点进行考核】11、企业已经确认销售商品收入发生销售折让时， 应冲减当月的销售 商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（） 【正确答案】：【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】12、2009年 11月 1 日，A 公司收到政府补助 7 000元，用于补偿 A 公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（） 【正确答案】：【答案解析】：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生 的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。甲公司处理应为：精品7 000借：银行存款贷：营业外收入7 000【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】13、政府向企业提

30、供补助属于非互惠交易， 具有无偿性的特点。（ ） 【正确答案】： 【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】14、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应 在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 （ ） 【正确答案】：对 【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】15、在支付手续费委托代销方式下， 委托方应在发出商品时确认销售 收入。 （ ） 【正确答案】： 【答案解析】：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到代销 清单时确认销售收入。【该题针对 “支付手续费方式委托代销商品收入确认时间” 知识点进 行考核】16、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，

31、 应分期采用完 工百分比法确认收入和结转成本。精品（）【正确答案】： 【答案解析】：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认 收入，结转成本。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】17、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠 地计量，也要确认相关的收入。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之 一，不满足则不应该确认收入。【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】18、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期 的财务费用。【

32、该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】19、增值税进项税额是销项税额的抵扣项目， 是不会影响销售收入的。（） 【正确答案】：精品【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】20、A 公司将一批商品销售给 B 公司，按合同规定 A 公司仍保留通 常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而， A 公司不能确认收入。 （ ） 【正确答案】：【答案解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】21、企业的收入包括主营业务收入、 其他业务收入和营业外收入。（ ） 【正确答案】：【答案解析

33、】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶 发的交易或事项中发生的。 企业的收入包括主营业务收入和其他业务 收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利 得。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】四、计算题1、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算， 商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。 2007年 3月 1 日，W 商品账面余额为 230万元。 2007年 3 月发生的有关采购与销 售业务如下：精品（1）3月 3日，从 A 公司采购 W商品一批，收到的增值税专用发票 上注明的货款为 80万元，增值税为 13.6万元。 W 商品已验收入库，

34、 款项尚未支付。（2）3月 8日，向 B公司销售 W商品一批，开出的增值税专用发票 上注明的售价为 150万元，增值税为 25.5万元，该批 W 商品实际成 本为 120 万元，款项尚未收到。（3）销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题， 3 月 20日 B 公司要求退回 3月 8日所购 W商品的 50。经过协商，甲上市公司 同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发 票（红字），发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退 回的 W 商品己验收入库。（4）3月 31日，经过减值测试， W商品的可变现净值为 230万元。 要求：（1）编制甲上市公司上述（

35、1）、（2）、（ 3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司 207年3月 31日 W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司 207年 3月 31日 W 商品应确认的存货跌价 准备并编制会计分录。（“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名 称，答案中的金额单位用万元表示） 。【正确答案】：（1） 借：库存商品 80 应交税费应交增值税（进项税额） 13.6精品贷：应付账款 93.6 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额） 25.5借：主营业务成本120贷：库存商品 120 借：主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款87.75

36、借：库存商品60贷：主营业务成本60（2）2007年 3月 31日 W商品账面余额 = 230 + 80 120 + 60 = 250 （万元）（3）2007年 3月 31日 W 商品应确认的存货跌价准备为： 250 - 230 = 20（万元）借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 202、甲企业自 2008年 4月 1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约 定工期为两年 ,合同总收入为 100 000元,2008年 4月 1日乙企业支付项 目价款 50 000元,余款于软件开发完成时收取。 4月 1日,甲企业收到 乙企业支付的该项目价款 50 000 元,并存入银行。该项目预计总成本 为 4

37、0 000 元。其他相关资料如下 :精品时间收款金额（元）累计实际发生成本（元）开发程度2008年 04月 01日50 0002008年 12月 31日16 00040%2009年 12月 31日34 00085%2010年 04月 01日41 000100%该项目于 2010 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业 ,但余款尚未收到。甲 企业按开发程度确定该项目的完工程度。 假定为该项目发生的实际成 本均用银行存款支付。要求：编制甲企业 2008 年至 2010 年与开发此项目有关的会计分录。 （答案中的金额单位用元表示）【正确答案】：2008年 4月 1日预收款项：借：银行存款50 000贷

38、：预收账款 50 000 2008年实际发生成本：借：劳务成本16 000贷：银行存款 16 000确认 2008 年收入和费用：收入 = 100 000 40 = 40 000（元）费用 = 40 000 40 = 16 000（元）借：预收账款40 000精品40 00016 00016 00018 00018 000贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2009年实际发生成本： 借：劳务成本 贷：银行存款 确认 2009 年收入和费用： 收入 = 100 000 85 - 40 000 = 45 000（元） 费用 = 40 000 85 - 16 000 = 18 000（

39、元）借：预收账款45 000贷：主营业务收入45 000借：主营业务成本18 000贷：劳务成本18 000至 2010年 4月 1日实际发生成本：借：劳务成本 7 000贷：银行存款 7 000确认 2010 年收入和费用：收入 = 100 000 40 000 45 000 = 15 000（元）费用 = 41 000 16 000 18 000 = 7 000（元） 借：预收账款15 0007 000贷：主营业务收入15 000借：主营业务成本精品贷：劳务成本7 0003、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用 的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25。销售单价除

40、标明 为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司 2010年 12 月发生如下 业务：（1）12 月 2 日，向乙企业赊销 A 产品 10件，单价为 2 000元，单位 销售成本为 1 000元，约定的付款条件为： 2/10，n/20 。（2）12 月 8 日，乙企业收到 A 产品后，发现有少量残次品，经双方 协商，甲公司同意折让 5。余款乙公司于 12 月 8 日偿还。假定计算 现金折扣时，不考虑增值税。（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售 A 产品 100 件，协议 价为每件 2000元，该产品每件成本为 1000元，商品已发出，符合销 售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。（ 4）

41、接受神舟公司的委托， 代其销售 E 产品 1 000件，按售价的 10 收取手续费。 E 产品双方的协议价为每件 200元，甲公司已将受托的 E 产品按每件 200 元全部售出并同时收到款项。 向神舟公司开出代销 清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。 甲公司扣除手续费后将 剩余款项归还给神舟公司。（5）12月 15 日，向戊企业销售材料一批，价款为 20 000 元，该材 料发出成本为 16 000元。当日收取面值为 23 400元的银行承兑汇票 一张。（6）12月 18日，乙企业要求退回本年 11月 20日购买的 10 件 A 产精品品。该产品销售单价为 2000元，单位销售成本为 1

42、000元，其销售收 入 20 000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误， 同意乙企业退货， 并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 甲公 司收到退回的货物。精品7）12月 20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100000元，款项已收存银行。要求：编制上述业务的会计分录。 【正确答案】：（1）12月 2日，向乙企业赊销 A 产品 10件。 确认收入：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 结转成本：借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000（2）12月 8日，乙企业收到 A 产品后，发

43、现有少量残次品。确认销售折让：借：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税（销项税额）170贷：应收账款1 170收到银行存款：借：银行存款 21 850精品财务费用380贷：应收账款22 230（3）委托东方企业销售 A 产品 100 件。确认收入：借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000结转成本：借：主营业务成本100 000贷：库存商品100 000（4）接受神舟公司的委托。收到 E 产品：借：受托代销商品200 000贷：受托代销商品款200 000实际销售 E 产品：借：银行存款234 000贷：受托代销商品200 000应

44、交税费应交增值税（销项税额） 34 000收到神舟公司增值税发票：借：应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：应付账款34 000借：受托代销商品款200 000精品借：应付账款234 000贷：银行存款214 000其他业务收入20 000（5）12月 15日，向戊企业销售材料一批。确认收入借：应收票据23 400贷：其他业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400结转成本借：其他业务成本16 000贷：原材料16 000（6）12月 18日，乙企业要求退回本月 11月 20日购买的 10件 A 产品。确认销售退回，冲减收入借：主营业务收入20 000应交税费应交增值税

45、（销项税额）3 400贷：应收账款23 400确认销售退回，冲减成本借：库存商品10 000200 000支付货款并计算代销手续费时：贷：主营业务成本10 000贷：应付账款精品（7）12月 20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100 000元，款项已收存银行。借：银行存款100 000贷：预收账款 100 000 4、正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额， 所有劳务 均属于工业性劳务。 销售实现时结转销售成本。 正保公司销售商品和 提供劳务为主营业务。 2009年 12 月，正保公司销售商品和提供劳务

46、 的资料如下：（1）12月 1日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价 格为 100 万元，增值税额为 17万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司， A 公司已承诺付款。 为及时收回货款， 给予 A 公司的现金折 扣条件如下： 2/10 ，1/20 ，n/30 （假设计算现金折扣时不考虑增值税 因素）。该批商品的实际成本为 85万元。 12月 19日，收到 A 公司支 付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11月 2 日所购商品 在价格上给予 5%的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售 收入 200 万元，并

47、收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。 正保公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的 税务机关开具的索取折让证明单， 并出具红字增值税专用发票和支付 折让款项。（3）12 月 14，与 D 公司签订合同，以现销方式向 D 公司销售商品精品一批。该批商品的销售价格为 120万元，实际成本 75 万元，提货单 已交 D 公司。款项已于当日收到，存入银行。精品（4）12月 15日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定， 该设备维修总价款为 60 万元（不含增值税额），于维修完成并验收合 格后一次结清。 12月 31日，该设备维修任务完成并经 E公司验收合 格。正

48、保公司实际发生的维修费用为 20万元（均为维修人员工资） 。 12月 31日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收 到的维修款为 17.55万元（含增值税额） 。（5）12月 25日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据 代销协议， 正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款， 商品实际 售价由受托方自定。该批商品的协议价 200 万元（不含增值税额） ， 实际成本为 180万元。商品已运往 F公司。 12月 31日，正保公司收 到 F 公司开来的代销清单， 列明已售出该批商品的 20%，款项尚未收 到。（6）12月 31日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。该合同规

49、定， 商品总价款为 80万元（不含增值税额），自合同签订日起 2 个月内交 货。合同签订日，收到 C 公司预付的款项 40万元，并存入银行。商 品制造工作尚未开始。（7）12月 31日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查 核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了 A 公司的退货要求。 当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具 红字增值税专用发票和支付退货款项。精品要求：（1）编制正保公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算正保公司 12 月份主营业务收入和主营业务成本。 （“应交税 费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 。

50、【正确答案】：（1） 12月 1日赊销时：借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 85贷：库存商品8512月 19日收到货款时：借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117 借：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75精品17.55 借：应收账款贷：主营业务收入1517.55（/ 1+17%）=152.55（1517%）20应交税费应交增值税 （销项税额）借：劳

51、务成本贷：应付职工薪酬20借：主营业务成本20贷：劳务成本20 借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本36贷：委托代销商品36 借：银行存款40贷：预收账款40 借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款116财务费用1精品借：库存商品85贷：主营业务成本 85 （2）主营业务收入 = 10010 + 120 + 15 + 40 100 =165（万元） 主营业务成本 = 85 + 75 + 20 + 36 85 = 131（万元） 【该题针对“收入的核算”知识点

52、进行考核】5、同顺股份有限公司（以下简称同顺公司）系工业企业，为增值税 一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%。 销售单价除标明为含税价格外， 均为不含增值税价格， 产品销售为其 主营业务。同顺公司 2009年 12 月发生如下业务：（1）12月 5 日，向甲企业销售材料一批，价款为 350 000元，该材 料发出成本为 250 000元。当日收取面值为 409 500元的票据一张。（2）12月 10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300 000元，款项已收存银行。（3）12月 13日，向乙企业赊销 A 产品 50件，单价为 10000元，单 位销售成

53、本为 5000元。（4）12月 18日，丙企业要求退回本年 11月 25日购买的 20件 A 产 品。该产品销售单价为 10000 元，单位销售成本为 5000元，其销售 收入 200000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货 错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（5）12月 21日，乙企业来函提出 12月 13日购买的 A 产品质量不 完全合格。 经协商同意按销售价款的 10%给予折让， 并办理退款手续精品和开具红字增值税专用发票精品（ 6） 12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 4188.8元，其 中销售产品应交纳 3722.3元，销售材料应交纳 466.5 元;教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳 1616.7元，销售材料应交纳 178.5元 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位 ;“应交税费”科目须写出二级和三级明 细科目，其他科目可不写出明细科目） 。【正确答案】：（1）借：应收票据 409 500贷：其他业务收入 350