金帐本教育会计基础第十章习题答案

1、金帐本会计学习平台第十章 主要经济业务事项账务处理练习题第一节款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款1000 元。1小企业开出一张现金支票从工商银行提现备用，金额为 借：库存现金贷：银行存款2. 小企业采购部小张准备出差，从财务处预借现金5000元。借：其他应收款 贷：库存现金3. 小企业开出一张转账支票偿还前欠A公司货款，金额为100000元。借：应付账款一A公司 100000贷：银行存款1000004. 小企业将库存多余现金20000元送存工商银行。借：银行存款20000贷：库存现金20000二、交易性金融资产2008年1月1日年企业购入某上市公司债券，该券于 2007年6月1日发行

2、，面值3000万元，票面 利率4%,企业支付价款3100万元（其中含已宣告发放的利息60万元），另支付代理佣金、印花税等费用20万元。以下各题做分录。1. 企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。借：交易性金融资产3040应收利息60贷：银行存款3100借：投资收益 20贷：银行存款202. 企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息 60万元，存入工行。借：银行存款60贷：应收利息603. 2008年12月31日，确定全年应收利息。借：应收利息120贷：投资收益1204. 2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。借：银行存款贷：应收利息5. 2009年2月15日，企业出售该券，

3、售价3070万元，存入工行。借：银行存款3070贷：交易性金融资产3040投资收益30第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）购买原材料的账务处理1. 某大企业采用计划成本核算原材料价值（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg,实际成本10元/kg，计划成本9元/kg，适用增值税率17%取得增值税专用发票，材料已入库，货款存款支付。借：材料采购20000应交税费一应交增值税（进项税款）3400贷：银行存款23400借：原材料18000材料成本差异2000贷：材料采购200002. 某小企业（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg,成本10元，适用增值税率 17%取得增值税专用

4、发票，材料已入库，货款存款支付。借：原材料20000应交税费一应交增值税（进项税款）3400贷：银行存款234003. 某小企业（小规模纳税人）从供应商购入甲材料 普通发票，材料已入库，货款存款支付。借：原材料 20600贷：银行存款206002000kg,单价10元，适用增值税率 3%取得（二）发出原材料的账务处理1. 某企业生产A产品，从仓库领用甲材料500kg,单价10元。借：生产成本一 A产品 5000 贷：原材料一甲材料50002. 某企业办公部门维修办公设备，从仓库领用甲材料500kg,单价10元。借：管理费用 5 000贷：原材料一甲材料5 0003. 某企业出售甲材料 500k

5、g,成本单价10元，出售单价20元，适用增值税17%款项存入银行, 并结转其销售成本。借：银行存款 11700贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税款）1700借：其他业务成本5000贷：库存商品5000二、库存商品1. 8月31日，A产品全部完工1000件（A产品共耗甲料 20000元，乙料40000元；A产品生产产品 工人人工费30000元；车间水电及生管人员人工费等共计30000元，其中：A产品生产工时100小时，B产品生产工时200小时），该产品全部验收入库。借：库存商品100000贷：生产成本一 A 产品 (20000+40000+30000+10000)1000000

6、2. 9月1日，企业销售上述产品200件，销售单价500元，增值税率17%价款存入银行。借：银行存款 117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税(销项税款)3. 甲公司2011年3月份A商品有关收、发、存情况如下：(1) 3月1日结存300件，单位成本为2万元。(2) 3月8日购入200件，单位成本为 2.2万元。(3) 3月10日发出400件。(4) 3月20日购入300件，单位成本为2.3万元。(5) 3月28日发出200件。(6) 3月31日购入200件，单位成本为2.5万元。要求：(1) 用先进先出法计算 A商品2011年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本

7、。(2) 用移动加权平均法计算A商品2011年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本。(3) 用月末一次加权平均法计算A商品2011年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本。【答案】(1)本月可供发出存货成本 =300X2+200X2.2+300 X2.3+200 2.5=2 230(万元)本月发出存货成本 =(300 X2+100X2.2)+(100 X.2+100 X2.3)=1 270(万元)本月月末结存存货成本 =2 230-1 270=960(万元)(2)3月8日购货的加权平均单位成本=(300 X+200 X.2) (300+200)=2.08(万元)3月10日发出

8、存货的成本 =400 .08=832(万元)3月20日购货的加权平均单位成本=(100 X.08+300 X3) (400+300)=2.245(万元)3月28日发出存货的成本 =200 .245=449(万元)本月发出存货成本 =832+449=1 281(万元)本月月末结存存货成本 =2 230-1 28仁949(万元)。(3)加权平均单位成本 =2 230讯300+200+300+200)=2.23(万元)本月发出存货成本 =(400+200) X2.23=1 338(万元)本月月末结存存货成本 =2 230-1 338=892(万元) 三、固定资产(一) 购入固定资产的账务处理2000

9、00元，增值税率 17%.1. 2009年3月1日，企业从汽车销售市购入一辆小汽车，价款借：固定资产2000002340000应交税费一应交增值税(进项税款)34000贷：银行存款2. 2009年3月25日，企业购入1台生产用设备，取得销售方开具的增值税专用发票上注明价款 400000元，税款68000元；假定上述生产设备不可直接使用，需要安装，另支付安装费30000元，转账付讫。（1）购入进行安装时的账务处理：借：在建工程400000应交税费一应交增值税（进项税款） 68000贷：银行存款468000（2）支付安装费时的账务处理借：在建工程30000贷：银行存款30000（3）设备安装完毕交

10、付使用时的账务处理：借：固定资产430000贷：在建工程430000（二）固定资产折旧的账务处理1. 企业有一幢厂房，原价为4000000，预计可使用20年，预计报废时的净残率为10%月末对该厂房进行折旧账务处理。（采用年限平均法）年折旧额=（4000000-4000000*10% ） /20=180000月折旧额=180000/12=15000 借：制造费用150000贷：累计折旧1500002. 企业根据“固定资产折旧计算表”，确定以下部门本月折旧额为： 一车间15000元，二车间25000元，行管部门30000元；本月初销售部门购入货车一辆，原价150000元，预计使用10年，预计净残值

11、30000元，采用平均年限法核算。月末进行折旧账务处理。借：制造费用-一车间 15000二车间 25000管理费用30000贷：累计折旧70000（三）固定资产处置的账务处理1企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，报废清理过程中发生清理费用3500元，报废时其残值变价收入20000元。以上有关收入、支出均通过银行办理结算。（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000（2）支付清理费用时：借：固定资产清理3500贷：银行存款3500（3）收回残料变价收入时：借：银行存款 20000-

12、7 -金帐本会计学习平台 贷：固定资产清理20000(4) 结转报废固定资产发生的净损益时：处理固定资产净损益 =20000-50000-3500=-33500 借：营业外支出33500贷：固定资产清理335002. 企业因火灾而毁损一套生产线，该生产线原价4000000元，已计提折旧 3000000元。回收残料500000元，残料已办理入库，发生清理费20000元，以现金支付。企业查明原因发现负责人李某工作有一定失职核实其赔偿10000元，尚未收到赔款；经保险公司核定应赔偿损失150000元，尚未收到赔款。该生产线回收材料的余下部分变价收入400000元，收到款项存入银行，按变价收入的5%计

13、提营业税。(1) 将毁损的生产线转入清理时借：固定资产清理1000000累计折旧3000000贷：固定资产一生产线4000000(2) 支付清理费用时借：固定资产清理20000贷：库存现金20000(3) 残料入库时借：原材料/工程物资500000贷：固定资产清理500000(4) 确定责任人和保险公司赔偿的损失时：借：其他应收款一李某10000保险公司150000贷：固定资产清理160000(5) 收回变价收入时：借：银行存款400000贷：固定资产清理400000(6) 计提营业税时：借：固定资产清理20000贷：应交税费一应交营业税20000(7) 结转毁损生产线的净损益时：处理生产线净

14、损益 =400000+160000+500000-1000000-20000-20000=20000借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000-8 -金帐本会计学习平台- 23 -第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）应收账款发生和收回的账务处理1. 1月5日甲企业向A公司销售商品一批，货款300000元，增值税税率17%，以银行存款代垫运杂费6000元，款项未收。借：应收账款357000贷：主营业务收入300000应交税费一应交增值税51000银行存款60002月4日，甲企业收到 A公司的货款，并收回代垫的运费，款项通过银行转账收取。 借：银行存款357000贷：应收账

15、款3570002. 10月1日，企业签订购进材料合同，按合同规定预付某公司40000元，款项转账付讫借：预付账款40000贷：银行存款4000010月8日企业收到上述公司发来的材料 剩余款项未付。借：原材料应交税费一应交增值税贷：预付账款，取得增值专用发票注明价款40000元，增值税税率17% ,4000068004680010月20日，用现金补付货款。借：预付账款6800贷：库存现金6800（二）预付账款的账务处理1.12月20日，公司因业务发展需要，需向上海宝钢集团订购特种材料C。按公司与上海宝钢集团所签订的协议，公司通过银行划转20 000元的定金。借：预付账款一一上海宝钢20 000贷

16、：银行存款20 0002. 12月25日，上海宝钢集团按协议发来C材料1 000千克，单价100元/千克，增值税 17 000 元，材料已验收入库。余款暂未支付。借：原材料 C材料100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：预付账款一一上海宝钢117 000 （应支付的货款和税款总额）3. 12月30日 公司付清了剩余的款项借：预付账款一一上海宝钢97 000贷：银行存款97 000（三）应收款项减值（坏账准备）的账务处理某企业2007年年末应收账款余款为1000000元；2008年年中发生坏账损失 10000元，其中A公司6000元，B公司4000元，年末应收账款余款为120

17、0000元；2009年，上年已核销的 A公司的应收账款6000元又收回，期末应收账款为1500000元。（该企业根据各年的市场经济状况和各客户的经营状况进行综合评估后，确定20007年坏账准备计提比例为0.3%, 2008年确定的比例为0.5%,2009年确定的比例为0.3%，采用应收账款年末余额百分比计提坏账准备）。1. 2007年年末计提坏账准备。应计提坏账准备=1000000*0.3%=3000元借：资产减值损失一坏账损失3000贷：坏账准备30002. 2008年核销A, B公司的坏账。借：坏账准备10000贷：应收账款一A公司6000B公司40003. 2008年年末计提坏账准备。2

18、008 年应计提坏账准备 =1200000*0.5%+ （10000-3000） =13000 元借：资产减值损失一坏账损失13000贷：坏账准备130004. 2009年收回上年已核销的 A公司账款6000元。借：应收账款一A公司 6000贷：坏账准备6000借：银行存款 6000贷：应收账款一A公司 60005. 2009年年末计提坏账准备。09年末坏账准备贷方余额 =3000+13000+6000=22000元借方余额=10000坏账准备余额在贷方 =22000-10000=12000元2009 年应计提坏账准备 =1500000*0.3% 12000=-7500 元借：坏账准备7500

19、贷：资产减值损失7500二应付账款的账务处理1某企业于2010年10月1日从甲公司购入材料一批，货款垫运杂费500元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计算核算）年12月1日开出商业承兑汇票抵付货款。借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：应付票据2.正远公司2010年10月12日购买生产用 发票，材料已经验收入库，款项未付。借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款600 000元，增值税102 000元，对方代，款项尚未支付。2010600 500102 000702 500702 500702 50010000元，已取得17%的增

20、值税专用A材料一批，价值10 0001700117003. 益民公司是一般纳税人，增值税税率为17% , 2010年11月5日从乙公司购买生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为10万元，增值税为1.7万元，乙公司代垫运费 0.5万元，材料已经验收入库，款项未付。11月18日用银行存款支付11月5日购买材料款项给乙公司。编制益民公 司的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）借：原材料10.5应交税费应交增值税（进项税额） 1.7贷：应付账款一乙公司12.211月18日支付款项借：应付账款 12.2贷：银行存款 12.2三、应付职工薪酬（一）计提应付职工薪酬的账务处理1. 1月31日，企业

21、计提本月职工工资及福利，其中：生产A产品工人工资20000元，生产B产品工人工资30000元，车间管理人员工资10000元；行政部管理人员 15000元，专设销售机构人员工资10000元。借：生产成本一A产品20000B产品30000制造费用10000管理费用17000销售费用10000贷：应付职工薪酬85000 2.企业从银行提取现金备发工资借：库存现金85000贷：银行存款850002. （紧接上例）企业用银行存款发放工资。借：应付职工薪酬85000贷：库存现金85000四、应交税费应交营业税的账务处理1. 企业取得货运收入 300000元，装卸收入60000元；经营堆场业务，取得货物堆存

22、收入 15000元， 款项存入银行。（主要计征营业税，其中：运输收入适用税率 3%;装卸收入3% ;堆存收入5% ）。（1）计提营业税的账务处理（2）用银行存款交纳营业税时账务处理借：营业税金及附加9000+1800+750=11550贷：应交税费一应交营业税11550借：应交税费一应交营业税贷：银行存款五、借款（一）短期借款的账务处理1月1日，企业向银行借入生产周转借款300000元，年利率8%,期限为3个月，借款转存银行，本利到期一次性还本付息。1.借入本金：借：银行存款300000贷：短期借款3000002.1月末计提利息： 借：财务费用300000*8%/12=2000贷：应付利息20

23、003.2月末计提利息： 借：财务费用300000*8%/12=2000贷：应付利息20004.3月末还本利付息： 借：应付利息4000财务费用2000短期借款300000贷：银行存款306000（二）长期借款的账务处理 1月1日，企业向银行借入 3年期工程借款300000元，年利率10%，借款转存银行，本利到期一次 性还本付息，建造的工程于两年后交付使用。1. 取得借款时借：银行存款300000贷：长期借款3000002.第一年末计提利息时借：在建工程30000贷：应付利息300003.第二年末计提利息时：借：在建工程30000贷：应付利息300004.第二年末计提利息时：借：财务费用300

24、00贷：应付利息300005.到期还本付息时：借：应付利息90000长期借款300000贷：银行存款390000第四节资本的增减、接受投资1. 企业负责人向新注册成产的A公司投入存款2000000元。借：银行存款2000000贷：实收资本200000020000001775202. 上述A公成立一年后，经营状况发展良好，某投资者向企业投入一台机器设备，原价元，已提折旧800000元，经企业与投资双方据目前市场进行其市价评估为1000000元。借：固定资产1000000贷：实收资本10000003. 甲公司（股份有限公司）接受乙公司以一批库存商品进行投资， 双方经协商确认的价值为 元，占甲公司注

25、册资本的 30%。甲公司注册资本为 400000元。假定不考虑其他相关税费。借：库存商品177520贷：股本一一乙公司 120000资本公积股本溢价 57520二、实收资本的减少500000元，已办妥相关手续，以银行存款发还所某企业因生产经营规模缩小，经批准减少注册资本 有者投资款500000元。应作如下会计分录：借：实收资本500000贷：银行存款500000第五节收入、成本和费用一、收入1. 企业销售C产品给某公司100件，出售单价1000元，增值税税率17%产品已经发出，同时收 到该公司的转账支票并办妥进账手续。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费一应交增值税1170

26、2、 甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为8000元。(1) 取得原材料销售收入借：银行存款11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700(2) 结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本 8000贷：原材料 8 0003、甲企业于2010年12月12日销售甲商品一批，售价 100 000元，(不含增值税)，增值税率17% 成本60000元，款项未收。(1) 销售产品时借：应收账款117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税(销项税额)1700

27、0(2) 结转销售产品的成本借：主营业务成本 60000贷：库存商品60000(3) 2011年1月，收到甲商品的相关货款，货款通过银行转账支付。借：银行存款117000贷：应收账款 117000二、成本1.企业根据材料发出汇总表：A产品领用甲材料 200000元，乙料100000元；B产品领用甲材料100000元，乙料200000元；车间管理部门领用乙料20000元。借：生产成本一A产品300000B 产品300000制造费用20000贷：原材料一甲材料乙材料3000003200002.企业提折旧费50000元，其中：基本生产车间35000元；管理部门15000元。借：制造费用35000管理

28、费用15000贷：累计折旧500003.企业根据工资明细表：生产A产品工人工资 50000元；生产 B产品工人工资 50000元，车间管理人员工资30000元，管理部门人员工资 60000元。借：生产成本一A产品B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一工资500005000030000600001900004.银行转来自来水公司委托收款通知单,企业共耗水4000吨，单价3元，其中：生产车间耗水 3600吨，管理部门耗水 400吨，已通过银行支付水费。借：制造费用管理费用贷：银行存款108001200120005.银行转来供电公司委托收款通知单，小企业共耗电30000度，单价1元，其中：生产车间

29、耗电20000度，管理部门耗电10000度，电费已通过银行转账支付。借：制造费用20000管理费用10000贷：银行存款300006.（接1 5例）月末，按生产工人工时分配本月制造费用并做相关分录，车间工时统计情况显示:A产品生产工时 500工时，B产品生产工时 700工时。制造费用总额=20000+35000+30000+10800+20000=115800A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 借：生产成本一A产品B产品 贷：制造费用=500*115800/ (500+700) =48250 元=700*115800/ ( 500+700) =67550 元482506755011

30、58007.（接1 6例）A产品月初在产品账面余额为93000元；月末A产品全部完工1000件，结转该批产品生产成本；B产品尚款完工。本月 A产品生产总成本合计 =93000+300000+50000+48250=491250元借：库存商品一 A产品491250贷：生产成本491250三、费用1.企业全月销售上述 A产品500件，月末结转其销售成本。A 产品单价=491250/1000=491.25 元销售A产品的成本=491.25*500=245625元借：主营业务成本245625贷：库存商品一 A产品2456252. 企业月末计提专设销售机构人员工资30000元。借：销售费用一工资 30000贷：应付职工薪酬一工资300003. 企业用存款支付产品销售的广告费20000元。借：销售费用一工资20000贷：银行存款200004. 企业用现金付销售部门发生的业务招待费3000元。借：销售费用一业务招待费3000贷：银行存款30005. 企业财务部门购买账簿，印泥，收据等办公用品，现金支付款项200元。借：管理费用200贷：库存现金20006. 办理银行付款业务，发生转账手续费100元借：财务费用贷：银行